Анализ взаимоотношений с покупателями и поставщиками торгового предприятия ООО «Фортуна»

       При каждой покупке  6 бутылок водки  «Белуга» получают бутылку водки  «Белуга» 0,5л. В ПОДАРОК (Акция кратна не более 2-х раз)

       Акция по водке «Государев Заказ» (1 апреля 2009 года по 30 апреля 2009 года)

       При каждом заказе 10 бутылок (2-х видов, кроме 0,25) получают бутылку водки «Государев Заказ» 0,5л. В ПОДАРОК.

       Акция по водке «Русский Лед» (1 апреля 2009 года по 30 апреля 2009 года)

       При покупке  5  литров водки «Русский Лед» комплект фирменных бокалов  В ПОДАРОК

       Акция по водке «ICE» (по 1 апреля 2009 года по 4 мая 2009 года)

       При каждой покупке 3 бутылок водки «ICE» получают ПОДАРОК.

       Условие участия в акциях: своевременное  погашение дебиторской задолженности.

       Задачей компании является удержание покупателей, привлечение новых и переориентация покупателей конкурентов, а так же уменьшение дебиторской задолженности. 
 

       2.3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 
 

      Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Дебиторская и кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов с другими предприятиями и является их составной частью. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская задолженность – на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

       ООО «Фортуна» имеет большое количество поставщиков и покупателей и с большинством из них периодически раз в месяц проводятся сверки расчётов, которые оформляются актами сверок. Акт сверки составляется для сверки расчётов с покупателями или поставщиками на определённую дату, включает в себя данные, которые подтверждают факты получения, оплаты товаров. Акт сверки составляется по каждому структурному подразделению ООО «Фортуна», подписывается сторонами и скрепляется печатями. Акт сверки необходим для подтверждения правильности расчётов между организациями.

       В конце года на основании актов сверок составляется инвентаризационная ведомость расчетов с поставщиками и покупателями.

       Информация  о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском  балансе в развернутом виде: счета  расчетов, имеющие дебетовое сальдо, проводится в активе, а кредитовое сальдо в пассиве. По строке 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по строке 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

       Данные  по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (ф. № 5), в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год.

       Анализ  дебиторской и кредиторской проводится в три этапа:

       -анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

       -анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

       -анализ показателей платежеспособности.

       Управление  движением кредиторской задолженности  — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

       Следовательно, практически речь идет об одновременном  управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

       В конечном счете все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

       Предприятие имеет следующие показатели за IV квартал (тыс. руб.)

       1. Выручка от продаж — 92655

       2. Затраты на проданную продукцию  —80215

       3. Средние балансовые остатки дебиторской  задолженности —31193

       4. Средние балансовые остатки кредиторской  задолженности —54588

       5. Изменение балансовых остатков  запасов за период (+, —) — +1664

       Исходя  из приведенных отчетных данных предприятия, можно определить показатели, характеризующие  движение дебиторской и кредиторской задолженности.

       Однодневная выручка от продаж составляет 92655/90 = 1029,5 тыс. руб. Соответствующая ей дебиторская задолженность равна 31193тыс. руб. Следовательно, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности как результат договорных условий расчетов с покупателями составляет 30 дней (31193 /1029,5 = 30,3).

       Однодневные затраты на проданную продукцию  с учетом изменения остатков запасов равны (80215+1664)/90=909,8тыс. руб. Кредиторская задолженность, относящаяся к оцениваемому кварталу:54588 тыс. руб.

       Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности, отражающая условия расчетов с поставщиками, равна 60 дней (54588 /909,8 =60,0).

       Таким образом, в среднем через каждые 30 дней предприятие получает оплату от дебиторов и через каждые 60 дней обязано платить кредиторам.

       Если  условия расчетов не нарушаются, то каждые 30 дней предприятие получает денежные средства от покупателей в сумме, равной 31193 тыс. руб., а каждые 60 дней уплачивает кредиторскую задолженность в размере 54588 тыс. руб. Если такие же условия расчетов сохранятся и в последующих кварталах, то можно проследить движение платежей дебиторов и кредиторам и состояние денежных средств на каждую дату платежа. При этом можно оценить, порождают ли сложившиеся условия расчетов недостаток средств в обороте или свободные средства в обороте, какова величина названных средств, в течение какого периода времени они имеют место, определить остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода, оценить в целом влияние условий расчетов на финансовое состояние предприятия, факторы, формирующие характер этого влияния. В конечном счете оценка всего перечисленного позволяет принимать решения об изменениях условий расчетов с покупателями и поставщиками в пределах имеющихся возможностей.

       В следующей таблице 1 показано движение денежных средств под влиянием расчетов с покупателями и поставщиками в условиях нашего предприятия. Предполагается, что такие условия расчетов  будут действовать в течение двух кварталов. 
 

       Таблица 1

       «Движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия при соответствии условий расчетов договорным» (тыс. руб.)

Порядковый  номер дня платежа	Поступление платежей дебиторов	Платежи кредиторам	Свободные средства (+), недостаток средств в обороте (—)
1	2	3	4
30	31193	—	+31193
60	31193	54588	+7798
90	31193	—	+38991
120	31193	54588	+15596
150	31193	—	+46789
180	31193	54588	+23394

       Результаты  расчета показывают, что взаимоотношения  предприятия с дебиторами и кредиторами, соответствующие условиям расчетов с ними, благоприятны для предприятия: в обороте постоянно присутствуют свободные средства, сумма которых последовательно растет.. В течение всего периода предприятие может использовать в обороте свободные средства в размере 7798 тыс. руб., а в отдельные отрезки времени — значительно большие суммы.

       Таким образом, в условиях нашего предприятия при соблюдении дебиторами договорных сроков платежей предприятие имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и постоянно располагает свободными средствами в обороте.

       Столь благоприятные условия обеспечиваются двумя обстоятельствами:

       1. Средний однодневный размер выручки  от продаж превышает среднюю  однодневную сумму затрат на  проданную продукцию и прироста  балансовых запасов.

       2. Дебиторская задолженность оборачивается  быстрее кредиторской задолженности. 

       Данные  сравнительного аналитического баланса приведены в таблице 2.

       Таблица 2

«Сравнительный  аналитический баланс ООО «Фортуна» за 2009г.», тыс.руб.

Показатель  баланса	Абсолютные величины		Удельный  вес		Изменения
	на начало пери-ода	На конец пери-ода	на  начало  пери-ода	на  конец  периода	в абсолю-тных величи-нах	в удельн-ых величи-нах	в проце-нтах к ве-личине на начало периода	в процен-тах к изме-нению итога баланса
Актив
I Внеоборотные активы	112	109	0,1	0,1	-3	0	-2,8	0
IIОборотные активы, в том числе	134879	144812	-	-	-	-	-	-
а) запасы	80534	98913	59,7	68,3	+18379	+8,6	18,6	+185,0
б) дебиторская  задолженность (менее12месяцев)	52935	45553	39,2	31,4	-7382	-7,8	-16,2	-74,3
в) денежные средства	1410	346	1,0	0,2	-1064	-0,8	-307,5	-10,7
Баланс	134991	144921	100	100	+9930	0	+6,9	100
Пассив
IIIКапитал и резервы	10275	14691	7,6	10,1	+4416	+2,5	+30,1	+44,5
IV Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	0	0
V Краткосрочные кредиты и займы	31126	19353	23,1	13,4	-11773	-9,7	-100,6	-118,5
VI Кредиторская задолженность и прочие пассивы	93590	110877	69,3	76,5	+17287	+7,2	+15,6	+174,0
Баланс	134991	144921	100	100	+9930	0	6,9	100