Анализ взаимоотношений с покупателями и поставщиками торгового предприятия ООО «Фортуна»

 

       Как видно из баланса, в отчетном году наблюдалась следующая картина: А1 < П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

       В отчетном периоде наблюдается платежный  недостаток наиболее ликвидных активов  денежных средств (А1). Группа актива А2 превышает группу пассива П2. Группа актива A3 значительно превышает группу пассива ПЗ, группа П4 больше А4. Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются первое условие (наиболее ликвидные активы оказались гораздо меньше наиболее срочных обязательств). За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторов не превышают краткосрочные кредиты. Размер запасов превысил долгосрочные обязательства. Однако несмотря на имеющийся платежный излишек по этой группе, из-за низкой ликвидности запасов он вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств, но в долгосрочной перспективе предприятие сможет рассчитаться со своими долгами.

       Расчет показателей платежеспособности. В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, так как степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова. 
При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства. Оптимальное значение показателя — 0,2 — 0,25.

       Второй  показатель — промежуточный коэффициент  покрытия, отличается тем, что в числителе  к ранее приведенной сумме  прибавляются суммы краткосрочной  дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение — 0,7 — 0,8.

       Третий  показатель ликвидности — коэффициент  покрытия или текущей ликвидности  — в числителе содержит еще  стоимость материально-производственных запасов, которые продав в случае необходимости, можно превратить в  наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, так как на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретическое значение показателя — 2.

       Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель; для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.

       Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности  не удовлетворяют нормативным значениям. Это свидетельствует о высокой  доле медленнореализуемых элементов (производственных запасов, дебиторской задолженности) в структуре текущих активов (оборотных средств). Все это говорит о рискованности деятельности предприятия с точки зрения не возврата долгов и низкого уровня платежеспособности.

       В целом же на основе анализов финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и кредитоспособность его низка. Таким образом, к этому предприятию как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относиться с осторожностью. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.МЕТОДЫ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ И УПРАВЛЕНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 
 

       3.1.Комплекс мер по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями 
 

       Признаками  плохой организации внутреннего  контроля и учета являются следующие:

       отсутствие  договоров на поставку ТМЦ, договоров  подряда и договоров на оказание услуг;

       отсутствие  отчетов за выданные доверенности на получение ТМЦ;

       отсутствие  журнала регистрации счетов-фактур поставщиков;

       несвоевременное предъявление претензий поставщикам и покупателям за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;

       несвоевременное отражение операций по расчетам в  регистрах бухгалтерского учета;

       невыполнение  пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков и покупателей;

       отсутствие  разработанной корреспонденции  счетов по типовым операциям.

       Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении  актов сверки.

       Отсутствие  разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам  двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание  возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

       Часто допускают  ошибки при составлении  акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

       Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

       При заключении договора по товарообменным операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату. А затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализационный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.

       Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями. Руководству ООО «Фортуна» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

       Инвентаризационная  комиссия, в ходе своей работы, должна установить:

       правильность  расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими  организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

       правильность  и обоснованность числящейся в бухгалтерском  учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и покупателями по недостачам и хищениям;

       правильность  и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и покупателями, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

       В части совершенствования системы  внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:

       создать комиссию по работе с дебиторской  задолженностью расчетов с поставщиками и покупателями, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

       необходимо  производить анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

       постоянно следить за соотношением расчетов с  поставщиками и покупателями, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

       контролировать  оборачиваемость дебиторской и  кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

       в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему  аналитического учета дебиторской  задолженности расчетов с поставщиками и покупателями не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

       на  высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента  отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

       Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс. 
 

       3.2.Управление дебиторской и кредиторской задолженностью 
 

      Особое  значение имеет управление дебиторской  задолженностью, поскольку она ведет  к прямому отвлечению денежных средств  из оборота. Поэтому предприятию  необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

       Актуальность  темы управление дебиторской задолженностью для российских предприятий заключается  в том, что отсутствие управления отрицательно влияет на платежеспособность предприятий, особенно, когда взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды ограничены – требуются платежи “живыми” деньгами. Поэтому в настоящее время актуальна задача трансформации дебиторской задолженности в денежные средства. Решение этой задачи в большей степени зависит от качества дебиторской задолженности, от финансового состояния дебиторов и ускорения процесса расчетов с дебиторами.

       Наиболее  важное значение имеет для предприятия  ускорение процесса расчетов с дебиторами.

       Снижение  периода оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженностей говорит  об улучшении финансового состояния  предприятия. Ускорение оборачиваемости  дебиторской задолженности влечет за собой ускорения оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.

       Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по сути, иммобилизацию, т. е. отвлечение из хозяйственного оборота собственных  оборотных средств предприятия, сопровождающуюся косвенными потерями, любое предприятие заинтересовано в максимально возможном ускорении оборачиваемости замороженных в дебиторах средств. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

         С кредиторской задолженностью дело обстоит ровно наоборот; это источник средств, поэтому предприятие заинтересованно в максимально длительном использовании чужих средств, т. е. в оттягивании срока платежа, при условии их бесплатного появления и без отягощающих для предприятия последствий.

       Успешная  работа по предотвращению просроченной задолженности зависит от знания не только каждого из методов решения  этой проблемы, но и порядка их применения в зависимости от конкретных хозяйственных  ситуаций.

       Наличие просроченной дебиторской задолженности – явление отрицательное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса и т. д. Поэтому можно признать вполне обоснованными действия кредитора, направленные на предотвращение появления просроченной дебиторской задолженности и ликвидацию существующей.

       Использование современных методов управления дебиторской и кредиторской задолженностями  показывает что, эта проблема, должна решаться путем разработки и применения целой программы использования  различных методов, так как не может быть универсального метода для всех конкретных ситуаций.