Шпаргалка по "Аудиту"

 

Компоненты, включаемые в полный комплект финансовой отчетности (Component of a complete set of financial statements) - применимые принципы финансовой отчетности, используемые в процессе подготовки финансовой отчетности и определяющие состав полного комплекта финансовой отчетности. Компоненты, включаемые в полный комплект финансовой отчетности, содержат: отдельную финансовую отчетность, определенные счета, элементы счетов или статьи финансовой отчетности.

 

Консолидированная финансовая отчетность (Summarized financial statements) - финансовая отчетность, подготовленная субъектом в сводной форме, в которой изложены проверенные аудитором финансовые отчеты с тем, чтобы проинформировать заинтересованные группы пользователей только об основных результатах финансовой деятельности и финансовом положении.

 

Контроль качества (Quality controls) - политика и процедуры, принятые аудиторской фирмой для обеспечения разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал следуют профессиональным стандартам, нормативным и законодательным требованиям, а заключение, выданное аудиторской фирмой или партнером, соответствует обстоятельствам задания.

 

Контрольная среда (Control environment) - включает управленческие и руководящие функции, а также позицию, осведомленность и действия руководства и лиц, отвечающих за управление, в отношении системы внутреннего контроля субъекта и значимости такой системы для субъекта. Контрольная среда является компонентом внутреннего контроля.

 

Контрольные действия (Control activities) - политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства исполняются. Контрольные действия являются компонентом системы внутреннего контроля.

 

Корпоративное управление (Corporate governance) - (см. "Управление").

 

Критерии (Criteria) - это средства оценки и измерения предмета изучения, в том числе, если это уместно, средства оценки представления и раскрытия информации. Критерии могут иметь более формальный и менее формальный характер. Для одного и того же предмета изучения критерии могут быть различны. Критерии считаются подходящими, если они позволяют оценивать и измерять предмет изучения на основе некоторых постоянных подходов и принципов с применением профессионального суждения.

 

Подходящие критерии (Suitable criteria) должны отвечать следующим качествам:

 

а) уместность: уместные критерии, помогают делать выводы, которые способствуют принятию предполагаемыми пользователями надлежащих управленческих решений;

 

б) полнота: критерии считаются в достаточной мере полными, если в их числе не отсутствуют факторы, которые в условиях конкретного задания могли бы повлиять на сделанные заключения.

 

Полные критерии включают оценку представления  и раскрытия информации, если это  уместно.

 

в) надежность: надежные критерии позволяют  приходить к одинаковым или сходным  выводам при оценке и измерении  предмета изучения, включая оценку представления и раскрытия информации, если это уместно, в случае применения данных критериев в сходных обстоятельствах аудиторами сходной квалификации;

 

г) нейтральность: нейтральные критерии должны обеспечивать условия, чтобы  выводы, полученные по результатам  задания, были свободны от предвзятости и субъективизма;

 

д) прозрачность: прозрачные критерии должны обеспечивать ясность и подробность сделанных выводов, недопустимость различий в их интерпретации.

 

Листинговая компания (Listed entity) - организация, акции, паи или долговые обязательства которой котируются или зарегистрированы на бирже ценных бумаг или обращаются на организованном рынке ценных бумаг либо имеющемся его аналоге в данной стране.

 

Лица, осуществляющие управление (Those charged with governance) - (см. "Управление").

 

Лицо, осуществляющее обзорную проверку выполнения задания в рамках контроля качества (Engagement quality control reviewer) - партнер, другое лицо в фирме, внешнее стороннее лицо, обладающее соответствующей квалификацией, или группа отдельных лиц с достаточным и надлежащим опытом и полномочиями, позволяющими объективно оценить (до подписания аудиторского заключения) существенные суждения, сделанные группой, отвечающей за задание, и достигнутые ими выводы.

 

Локальная сеть (ЛС) (Local Area Network (LAN)) - система коммуникаций, которая служит пользователям в пределах ограниченной географической области. Локальные сети были разработаны для того, чтобы облегчить обмен и совместное использование ресурсов в пре делах организации, включая данные, программное обеспечение, па мять, принтеры и оборудование для передачи данных. Основные компоненты локальной сети - СМИ, программное обеспечение, пользовательские терминалы и обособленные периферийные устройства.

 

Малое предприятие (Small entity) - любой субъект:

 

а) право собственности и управление, которым сконцентрировано в рамках узкого круга лиц (часто одного лица);

 

б) к которому могут быть применимы  одна или несколько следующих  характеристик:

 

- ограниченное число источников  дохода;

 

- упрощенная система ведения  бухгалтерского учета;

 

- ограниченные средства внутреннего  контроля в сочетании с наличием у руководства возможности действовать в обход таких средств контроля.

 

Методы аудита с использованием компьютеров (МАК) (Computer-assisted audit techniques (СААТ)) - прикладные программы для выполнения аудиторских процедур с использованием компьютера в качестве инструмента аудита.

 

Мнение (Opinion) - заключение аудитора содержит четко изложенное в письменной форме мнение о финансовой отчетности. Безусловно-положительное мнение выражается, когда аудитор приходит к выводу о том, что финансовая отчетность дает достоверное и объективное представление (или представлена объективно во всех существенных аспектах) в соответствии с применимыми принципами финансовой отчетности (см. "Модифицированное аудиторское заключение").

 

Мнение аудитора (Audit opinion) - (см. "Мнение").

 

Модифицированное аудиторское  заключение (Modified auditor’s report) - аудиторское заключение считается модифицированным, если в него включается пояснительный параграф(ы) или если аудитор не выражает безусловно-положительного мнения.

 

Факторы, не оказывающие влияния на мнение аудитора (Matters That Do Not Affect the Auditor’s Opinion). Пояснительный параграф (Emphasis of matter paragraph(s)) - параграф, посредством которого может быть модифицировано аудиторское заключение - включается в аудиторское заключение, чтобы выделить аспект, оказывающий влияние на финансовую отчетность; пояснительный параграф также приводится в примечании к финансовой отчетности, что позволяет более подробно изложить данный вопрос. Добавление такого поясни тельного параграфа(ов) не влияет на мнение аудитора. Аудитор может также модифицировать свое заключение, используя добавление пояснительного параграфа(ов) для того, чтобы изложить вопросы, не влияющие на финансовую отчетность.

 

Факторы, оказывающие  влияние на мнение аудитора (Matters That Do Affect the Auditor’s Opinion). Условно-положительное мнение (Qualified opinion) - выражается в случае, если аудитор приходит к выводу о том, что безусловно-положительное мнение невозможно выразить, но последствия любого разногласия с руководством или ограничения объема работы аудитора не являются столь существенными и глубокими, чтобы аудитор должен был выразить отрицательное мнение или вообще отказаться от выражения мнения.

 

Отказ от выражения мнения (Disclaimer of opinion) - дается в том случае, если возможное влияние ограничения объема работ является столь существенным и глубоким, что аудитор не смог получить достаточные и уместные аудиторские доказательства и, следовательно, не может выразить мнение о финансовой отчетности.

 

Отрицательное мнение (Adverse opinion) - выражается в том случае, если последствия разногласий являются столь существенными и глубокими для финансовой отчетности, что аудитор делает вывод о том, что модификации заключения недостаточно для отражения в нем вводящего в заблуждение или незавершенного характера финансовой отчетности.

 

Мониторинг (в отношении контроля качества) (Monitoring (in relation to quality control)) - непрерывный процесс рассмотрения и оценки системы контроля качества аудиторской фирмы, включая проведение периодического выборочного инспектирования заданий, предназначенных для предоставления фирмой разумной уверенности в том, что установленная ею система контроля качества функционирует эффективно.

 

Мониторинг средств  контроля (Monitoring of controls) - процесс оценки качества функционирования внутреннего контроля. Включает своевременную оценку особенностей и операционной эффективности средств контроля и внесение изменений по мере необходимости. Мониторинг средств контроля является компонентом внутреннего контроля.

 

Мошенничество (Fraud) - это преднамеренное действие, совершенное одним или несколькими лицами из числа руководства, лиц, отвечающих за управление, служащих или третьих лиц с помощью обмана для извлечения несправедливых или незаконных выгод. Существует два типа преднамеренных искажений: искажения, возникающие в процессе недобросовестного составления финансовой отчетности; искажения, возникающие в результате незаконного присвоения активов (см. также "Недобросовестное составление финансовой отчетности" и "Незаконное присвоение активов").

 

Мошенничество со стороны  руководства (Management fraud) - это мошенничество, совершенное одним или несколькими лицами из числа руководителей или лиц, осуществляющих управление.

 

Мошенничество со стороны  сотрудников (Employee fraud) - мошенничество, совершенное лицами из числа служащих компании.

 

Наблюдение (Observation) - это наблюдение за процессом или процедурой, выполняемой другими лицами, например, наблюдение аудитора за инвентаризацией товарно-материальных запасов, осуществляемой персоналом субъекта, или наблюдение за осуществлением контрольных действий.

 

Национальная практика (аудиторской деятельности) (National practices (auditing)) - набор рекомендаций по проведению аудита, определенных уполномоченным органом на уровне страны. Данные рекомендации не имеют силы стандартов и обычно применяются аудиторами при выполнении аудиторской проверки, обзора, других заданий, обеспечивающих уверенность, или при предоставлении сопутствующих услуг.

 

Национальные стандарты (аудиторской деятельности) (National standards (auditing)) - набор определенных законом, нормативными актами или уполномоченным органом на уровне страны стандартов по проведению аудита. Их применение является обязательным при выполнении аудита или предоставлении сопутствующих услуг, и они должны соблюдаться при проведении аудита, обзорных проверок, и других заданий по обеспечению уверенности и сопутствующим ус лугам.

 

Начальное сальдо (Opening balances) - это остатки на счетах, которые имеются на начало отчетного периода. Начальное сальдо определяется исходя из сальдо счетов на конец предыдущего периода и отражает результаты операций предыдущих периодов, а также учетную политику, применявшуюся в предыдущем периоде.

 

Недобросовестное составление  финансовой отчетности (Fraudulent financial reporting) - является следствием преднамеренных искажений, включая пропуск сумм и раскрываемых сведений в финансовой отчетности с целью введения в заблуждение пользователей финансовой отчетности.

 

Независимость (Independence) - включает:

 

а) независимость мышления - образ мысли, который позволяет составить независимое суждение без учета влияния посторонних факторов, способных поставить под сомнение профессиональность такого суждения, а также действовать со всей честностью, соблюдать объективность и выносить истинно профессиональные суждения;

 

б) независимость поведения - линия  поведения, не позволяющая иметь  дело с фактами и обстоятельствами, которые, по разумному мнению осведомленной  третьей стороны, обладающей всей уместной информацией, в том числе и  о примененных мерах предосторожности, могут отрицательно влиять на объективность, честность или профессиональный скептицизм фирмы или члена команды аудиторов.

 

Незаконное присвоение активов (Misappropriation of assets) - является следствием воровства имущества компании и часто совершается сотрудниками предприятия в малых или незначительных количествах. Однако данный вид мошенничества может быть также совершен руководством, которое может замаскировать или сокрыть факт незаконного присвоения активов способами, более сложными для обнаружения.

 

Неопределенность (Uncertainty) - ситуация, результат которой зависит от будущих действий или событий, находящихся вне прямого контроля субъекта, но которая может повлиять на финансовую отчетность.

 

Неотъемлемый риск (Inherent risk) - (см. "Аудиторский риск").

 

Несоблюдение (Noncompliance) - термин применяется в отношении преднамеренного или непреднамеренного несовершения действий или их совершения в нарушение закона субъектом, подлежащим аудиторской проверке, если такие действия или бездействие противоречат действующим законам или нормативным актам.

 

Нестатистическая выборка (Nonstatistical sampling) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Нетипичная ошибка (Anomalous error) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Новый аудитор (Incoming auditor) - (см. "Аудитор").

 

Обзорная проверка выполнения задания, осуществляемая в рамках контроля качества (Engagement quality control review) - процесс, целью которого является объективная оценка (до подписания аудиторского заключения) существенных суждений и выводов, представленных в заключении проверяющей группой.