Шпаргалка по "Аудиту"

 

Обзорные процедуры (Review procedures) - процедуры, которые считаются необходимыми для достижения цели задания по обзорной проверке. К таким процедурам, главным образом, относятся направление запросов персоналу субъекта и проведение аналитических процедур в отношении финансовых показателей.

 

Общая ошибка (Total error) - (см "Аудиторская выборка").

 

Общая стратегия аудита (Overall audit strategy) - определяет объем, временные рамки и направление аудита и служит руководством по разработке детального плана аудита.

 

Общие средства контроля ИТ (General IT-controls) - политика и процедуры, установленные в отношении большинства программ и обеспечивающие эффективное функционирование прикладных средств контроля для непрерывного надлежащего функционирования информационных систем. Общие средства контроля ИТ. включают средства контроля за комплексом данных и сетевыми операциями; приобретением, модификацией и сопровождением системного программного обеспечения; безопасностью доступа; приобретением, совершенствованием и модификацией прикладных систем.

 

Объем аудита (Scope of an audit) - аудиторские процедуры, которые согласно профессиональному суждению аудитора и в соответствии с МСА считаются уместными в определенных обстоятельствах для достижения цели аудита.

 

Объем обзора (Scope of a review) - процедуры обзора, которые считаются необходимыми для достижения цели обзора при определенных обстоятельствах.

 

Ограничение объема (Scope limitation) - (см. "Ограничение по объему").

 

Ограничение по объему (Limitation on scope) - ограничение объема работы аудитора иногда может быть обусловлено субъектом (на пример, когда условия договоренности предусматривают, что аудитор не будет выполнять аудиторскую процедуру, которая, по его мнению, является необходимой). Ограничение объема работы может быть вы звано различными обстоятельствами (например, когда срок проведения аудиторской проверки не позволяет аудитору наблюдать за процедурой инвентаризации товарно-материальных запасов). Данное ограничение может возникнуть также в том случае, если, по мнению аудитора, бухгалтерские записи субъекта недостаточны или аудитор не имеет возможности провести аудиторскую процедуру, которую было бы желательно осуществить.       

 

Ожидаемая ошибка (Expected error) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Операционные файлы  регистрации (Transaction logs) - отчеты, разработанные для того, чтобы создать аудиторский след по каждой проведенной операции. В таких отчетах часто регистрируются источники операций (терминал, время, пользователь), так же как элементы операций.

 

Операция между связанными сторонами (Related party transaction) - передача средств или обязательств одной из связанных сторон другой стороне, вне зависимости от того, взимается ли за такую передачу плата.

 

Основы бухгалтерского учета (Comprehensive basis of accounting) - включают достаточно обоснованный набор критериев, используемых в процессе подготовки финансовой отчетности и применяющихся ко всем существенным статьям.

 

Ответственная сторона (Responsible party) - лицо (или лица), которые:

 

а) в заданиях, предполагающих непосредственный отчет, несут ответственность за предмет изучения; или

 

б) в заданиях, основанных на предпосылке, несут ответственность как за информацию о предмете изучения (предпосылке), так и за предмет изучения.

 

Ответственная сторона вправе привлекать или не привлекать аудитора (привлеченная сторона).

 

Отказ от выражения мнения (Disclaimer of opinion) - (см. "Модифицированное аудиторское заключение").

 

Отрицательное мнение (Adverse opinion) - (см. "Модифицированное аудиторское заключение").

 

Отчет аудитора по специальному заданию (Special purpose auditor’s report) - отчет, составленный в связи с проведением аудита финансовой информации и отличный от заключения аудитора по финансовой отчетности. Отчет аудитора по специальному заданию может быть подготовлен:

 

а) по полному комплекту финансовой отчетности, подготовленному в соответствии с другими основами бухгалтерского учета;

 

б) по элементам, входящим в полный комплект финансовой отчетности общего или специального назначения; таких как отдельный финансовый отчет (например, бухгалтерский баланс), определенные счета; элементы счетов или статьи финансовой отчетности;

 

в) по соответствию условиям договоров;

 

г) по обобщенной финансовой отчетности.

 

Отчет об экологической работе (Environmental performance report) - отчет, отличный от финансовой отчетности, в котором субъект представляет третьим лицам качественную информацию об обязательствах субъекта по экологическим аспектам бизнеса, его политике и о целях в этой области, его достижениях в управлении бизнес-процессами и экологическим риском, информацию в количественном выражении относительно его экологической работы.

 

Оценка (Evaluation) - выявление и анализ уместных проблем, включая выполнение при необходимости дальнейших процедур с целью формирования определенного заключения по данному вопросу. Термин "оценка" условно используется только в отношении определенного круга вопросов, включая доказательства, результаты процедур и эффективности ответных действий руководства в отношении риска (см. "Оценка" - "Assess").

 

Оценка (рисков) (Assess) - анализ выявленных рисков с целью определения их значимости. Термин "оценка" условно используется только в отношении риска. (см. "Оценка" - "Evaluation").

 

Оценочное значение (Accounting estimation) - приблизительное определение суммы статьи при отсутствии точных способов измерения.

 

Ошибка (Error) - непреднамеренная ошибка в финансовой отчетности, включая пропуск сумм или раскрываемых сведений.

 

Партнер (Partner) - любое лицо, обладающее соответствующими полномочиями, связанными с предоставлением профессиональных услуг.

 

Партнер по заданию (Engagement partner) - партнер или другое лицо в фирме, которое несет ответственность за задание и его выполнение, а также за заключение, выдаваемое от имени фирмы, и которое имеет соответствующие полномочия.

 

Первое аудиторское  задание (Initial audit engagement) - аудиторское задание, в котором аудит финансовой отчетности проводится впервые или аудит финансовой отчетности проводился другим аудитором.

 

Пересчет (Recalculation) - проверка арифметической точности расчетов в первичных документах или бухгалтерских записях.

 

Персонал (Personnel) - партнеры и штатные сотрудники.

 

Персональные компьютеры или ПК (также называемые микрокомпьютерами) (PCs or personal computers (also referred to as microcomputers)) - экономичные и мощные замкнутые универсальные компьютеры, состоящие обычно из монитора (визуальный дисплейный блок), системного блока, клавиатуры (и мыши). Эти характеристики могут быть объединены в портативных компьютерах (ноутбуки). Программы и данные могут храниться на жестком диске или съемном носителе типа компакт-дисков или гибких дисков. ПК могут быть связаны с сетевыми сетями, принтерами и другими устройствами типа сканеров и модемов.

 

Письмо-обязательство (Engagement letter) - документирует и подтверждает принятие аудитором задания, цели и масштабы аудита, его обязательства перед клиентом и формы любых отчетов.

 

План аудита (Audit plan) - преобразовывает стратегию аудита в более детальный план и включает характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, которые будут выполнены членами группы, отвечающей за задание, для получения достаточных и уместных аудиторских доказательств, необходимых для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.

 

Планирование (Planning) - определение общей стратегии аудита применительно к конкретному заданию и разработка плана аудита с целью снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.

 

Повторное проведение (Reperformance) - самостоятельное выполнение аудитором процедур контроля, которые были первоначально выполнены как часть внутреннего контроля предприятия либо вручную, либо с использованием компьютеризированных методов аудита.

 

Подтверждение (Confirmation) - определенный тип запроса, представляющий собой процесс получения и представления информации непосредственно от третьих лиц.

 

Подходящие критерии (Suitable criteria) - (см. "Критерии").

 

Показатели текущего периода (Current period figures) - суммы и прочие раскрываемые сведения, относящиеся к текущему периоду.

 

Понимание деятельности предприятия и его среды (Understanding of the entity and its environment) - понимание аудитором деятельности предприятия и его среды включает рассмотрение следующих аспектов:

 

а) вид деятельности, нормативное регулирование и другие внешние факторы, включая применимые принципы финансовой отчетности;

 

б) характер деятельности предприятия, включая выбор и применение учетной  политики;

 

в) цели и стратегия и связанные  с ними бизнес-риски, в результате которых могут возникать существенные искажения финансовой отчетности;

 

г) оценка и обзор финансового  положения предприятия;

 

д) внутренний контроль.

 

Последующие события (Subsequent events) - в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 10 "События после отчетной даты" - это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые имеют место в период между датой финансовой отчетности (или согласно МСФО "отчетная дата") и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Различаются два вида таких событий:

 

а) события, обеспечивающие доказательства условий, которые существовали на конец  периода;

 

б) события, указывающие на условия, возникшие после даты финансовой отчетности.

 

Постоянный аудитор (Continuing auditor) - (см. "Аудитор").

 

Поясняющие параграфы (Emphasis of matter paragraph(s)) - (см. "Модифицированное аудиторское заключение").

 

Практикующий бухгалтер (Practitioner) - публично практикующий профессиональный бухгалтер.

 

Предложенный аудитор (Proposed auditor) - (см. "Аудитор").

 

Предполагаемые пользователи (Intended users) - лицо, лица или категория лиц, для которых аудитор готовит заключение по результатам задания, обеспечивающего уверенность. Ответственная сторона может быть одним из предполагаемых пользователей, но не единственным предполагаемым пользователем.

 

Предпосылки (Assertions) - заявления руководства, сделанные в явной или неявной форме и включенные в финансовую отчетность.

 

Предшествующий аудитор (Predecessor auditor) - (см. "Аудитор").

 

Прикладные средства контроля в информационных технологиях (Application controls in information technology) - процедуры, выполняемые ручным или автоматизированным способом на уровне бизнес-процесса. Прикладные средства контроля могут носить профилактический или идентифицирующий характер и разрабатываться с целью обеспечения целостности бухгалтерских записей. Соответственно, прикладные средства контроля связаны с процедурами, применяемыми к вводу, регистрации, обработке и формированию отчетов об операциях или других финансовых данных.

 

Применимые принципы финансовой отчетности (Applicable financial reporting framework) - принципы финансовой отчетности, принятые руководством с целью подготовки финансовой отчетности, в от ношении которых аудитор принял решение, что они являются приемлемыми с точки зрения характера деятельности предприятия и целей финансовой отчетности, а также законодательных и нормативных требований.

 

Присутствие (Attendance) - означает присутствие в течение всего или части процесса, выполняемого другими лицами; например, присутствие при инвентаризации товарно-материальных запасов позволит аудитору провести их инспектирование и проследить за соблюдением установленных руководством процедур по отражению в учете и контролю результатов подсчета.

 

Причастность (Association) - (см. "Причастность аудитора к финансовой информации").

 

Причастность аудитора к финансовой информации (Auditor association with financial information) - аудитор, который связан с финансовой информацией в случае, когда он выдает по такой информации свое заключение или дает согласие на использование своего имени в связи с профессиональной деятельностью. 

 

Проверка (в связи с проведением контроля качества) (Review (in relation to quality control)) - оценка качества выполненной работы и выводов, сделанных другими сотрудниками.

 

Прогноз (Forecast) - прогнозная финансовая информация, подготовленная на основе допущений, относительно будущих событий, которые, согласно ожиданиям руководства, произойдут, и действий, которые руководство предполагает предпринять на дату подготовки информации (допущения, основанные на наиболее точных предположениях).

 

Прогнозирование (Projection) - прогнозная финансовая информация, подготовленная на основе:

 

а) предполагаемых допущений относительно предстоящих событий хозяйственной  деятельности и действий руководства, которые, возможно, но не обязательно, будут иметь место, например, в таких случаях, когда некоторые субъекты находятся на организационной стадии развития или собираются значительно изменить характер деятельности;

 

б) сочетания наиболее точных оценок и предполагаемых допущений.

 

Прогнозная финансовая информация (Prospective financial information) - финансовая информация, основанная на допущениях относительно событий хозяйственной деятельности, которые могут произойти в будущем, и возможных действий со стороны субъекта. Прогнозная финансовая информация может иметь форму прогноза, перспективной оценки или их сочетания (см. "Прогноз" и "Прогнозирование").

 

Программа аудита (Audit program) - (см. "План аудита").