Шпаргалка по "Аудиту"

Аудитор анализирует  достоверность и полноту информации, отраженной в отчетности. Аудитор проверяет содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.

 

 

30. Аудит реализации  продукции и финансовых результатов

Цель аудита продаж на предприятиях - установление достоверности отражения в учете и отчетности выручки от реализации продукции и расходов на продажу. Задачи аудита:

1. проверка договоров  на поставку продукции;

2. проверка документов, подтверждающих отгрузку продукции;

3. проверка оценки  отгруженной продукции;

4. проверка правильности  формирования себестоимости реализованной продукции;

5. проверка соответствия  учета операций по реализации  продукции принятой учетной политике;

6. проверка расходов  на продажу.

Источники информации: организационно-распорядительные документы, первичные регистры синтетического и аналитического учета; отчетность (форма N 1 "Бухгалтерский баланс", форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках").

При проверке операций по выпуску готовой продукции  аудитор должен:

1. Ознакомиться с учетной  политикой организации в частности  со: списанием расходов со счета 26; использованием счета 40 "Выпуск продукции"

2. Проверить наличие  приказа о назначении материально-ответственного  лица и договоров о полной  материальной ответственности с  работниками предприятия.

3. Проверить правильность  и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад.

4. Проверить наличие  материалов инвентаризации и  правильность отражения ее результатов  в учете.

5. Проверить достоверность  отражения себестоимости отгруженной  продукции.

6. Проверить правильность составления бухгалтерских записей по учету выпуска готовой продукции, работ, услуг.

7. Проверить правильность  оценки готовой продукции.

8. Проверить наличие  и правильность оформления доверенностей  на получение готовой продукции,  если она отпускается непосредственно со склада.

9. Проверить правильность  отражения в учете продукции,  полученной из давальческого  сырья.

10. Проверить соответствие  записей аналитического и синтетического  учета по счетам 43 "Готовая  продукция", 40 "Выпуск продукции"  записям в Главной книге и бухгалтерском балансе.

 Аудитор должен проанализировать возможность получения максимальной прибыли при реализации продукции.

Нормативные документы: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 33н*; Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н и др.Цель аудита финансовых результатов - проверка достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности финансовых результатов деятельности предприятия и соответствие требованиям законодательства.

Аудитор в процессе проверки рассматривает, отражена ли в бухгалтерской отчетности следующая информация:- порядок признания выручки организации;- способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности. Аудитор проверяет правильность ведения отражения операций по счету 90 "Продажи.

 Далее аудитор проверяет правильность составления корреспонденции по счету 91 "Прочие доходы и расходы". Сальдо по счету ежемесячно списывается со счета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки", и сальдо на отчетную дату не имеет.., по счету 96 "Резервы предстоящих расходов счете 97 "Расходы будущих периодов". учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов". Аудитор обращает внимание на то, что по окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" должен быть закрыт. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84. Аудитор проверяет, обеспечивает ли аналитический учет по счету 99 формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках по счету 84 "Нераспределенная прибыль

 

 

Словарь терминов «Аудит»

 

    

Аналитические процедуры - оценка финансовой информации, сделанная в процессе изучения вероятных взаимосвязей как финансовых, так и нефинансовых данных. Аналитические процедуры также заключаются в исследовании выявленных отклонений и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой информацией или существенно отклоняющихся от прогнозируемых сумм.

 

Ассистент аудитора - сотрудник, привлекаемый для выполнения отдельных аудиторских проверок и не являющийся аудитором.

 

Аудит финансовой отчетности - целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность в соответствии с применимыми основами финансовой отчетности. Аудит финансовой отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность (см. "Задание, обеспечивающее уверенность").

 

Аудитор (Auditor) - лицо, которое несет окончательную ответственность за проведение аудиторской проверки. Термин "аудитор" применяется также для ссылки на партнера по заданию или на аудиторскую фирму. В случае если указано, что обязанности или ответственность должны быть возложены на партнера по заданию, следует использовать термин "партнер по заданию", а не термин "аудитор". (Термин "аудитор" может быть использован при описании как сопутствующих услуг, так и заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита. Это не означает, что лицо, оказывающее сопутствующие услуги или выполняющее задание, обеспечивающее уверенность, отличное от аудита, обязательно должно являться аудитором финансовой отчетности субъекта).

 

Постоянный аудитор (Continuing auditor) - аудитор, который провел аудиторскую проверку и составил аудиторский отчет по финансовой отчетности за предыдущий период и продолжает выступать в качестве аудитора в текущем периоде.

 

Действующий аудитор (Existing auditor) - аудитор финансовой отчетности текущего периода.

 

Внешний аудитор (External auditor) - при необходимости термин "внешний аудитор" используется с целью разграничения между внешним и внутренним аудитом.

 

Новый аудитор (Incoming auditor) - аудитор, который проводит аудиторскую проверку в текущем периоде, но не принимал участия в аудите финансовой отчетности за предыдущий период (аудитор-преемник) или который проводит первую аудиторскую проверку.

 

Внутренний аудитор (Internal auditor) - лицо, осуществляющее внутренний аудит.

 

Другой аудитор (Other auditor) - аудитор, который не является главным и несет ответственность за подготовку заключения по финансовой информации компонента, включенной в финансовую отчетность, проверяемую главным аудитором. Понятие "другой аудитор" включает аффилированные фирмы под тем же или под иным названием; фирмы-корреспонденты, а также аудиторов, не связанных с данным субъектом.

 

Предшествующий аудитор (Predecessor auditor) - аудитор, который ранее был аудитором субъекта и которого сменил новый аудитор (аудитор-преемник).

 

Главный аудитор (Principal auditor) - аудитор, отвечающий за подготовку заключения по финансовой отчетности субъекта в случае, когда такая финансовая отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким компонентам, которые проверяются другим аудитором.

 

Предложенный аудитор (Proposed auditor) - аудитор, которому предложили заменить действующего аудитора.

 

Аудитор-преемник (Successor auditor) - аудитор, заменяющий существующего аудитора (новый аудитор).

 

Аудитор-преемник (Successor auditor) - (см. "Аудитор").

 

Аудиторская выборка (Audit sampling) - включает в себя применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо счета или класса операций таким образом, что все элементы выборки имеют равный шанс быть выбранными. Это позволит аудитору получить и оценить аудиторские доказательства относительно некоторых характеристик статей, отобранных для того, чтобы сформулировать или помочь в формулировании вывода по генеральной совокупности. Аудиторская выборка может применяться с использованием статистического или нестатистического метода формирования выборки.

 

Нетипичная ошибка (Anomalous error) - ошибка, обусловленная отдельным событием, которая не повторяется, за исключением некоторых случаев, и поэтому не является репрезентативной в генеральной совокупности.

 

Уровни доверия (Confidence levels) - математическое дополнение риска выборочного метода.

 

Ожидаемая ошибка (Expected error) - ошибка, которую аудитор предполагает обнаружить в генеральной совокупности.

 

Риск, не связанный с  использованием выборочного метода (Nonsampling risk) - связан с факторами, которые заставляют аудитора прийти к ошибочному выводу по любой причине, не связанной с объемом выборки. Например, большинство аудиторских доказательств носят скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер; аудитор может применить ненадлежащие процедуры; или аудитор может неправильно истолковать доказательство и не распознать ошибку.

 

Нестатистическая выборка (Nonstatistical sampling) - любой подход к выборке, который не соответствует характеристикам, при сущим статистической выборке.

 

Генеральная совокупность (Population) - полный набор данных, из которых аудитор проводит выборку с тем, чтобы сформулировать вывод. Генеральная совокупность может быть разделена на страты или подсовокупности, при этом каждая страта рассматривается отдельно. Термин "генеральная совокупность" используется как включающий термин "страта".

 

Риск выборочного метода (Sampling risk) - связан с возможностью того, что заключение аудитора, основанное на выборке, может отличаться от заключения, которое было бы сделано, если бы вся генеральная совокупность была подвергнута подобной аудиторской процедуре.

 

Элемент выборки (Sampling unit) - означает отдельные выбранные статьи, составляющие генеральную совокупность, например, чеки, указанные в бланке о внесении депозита, кредитовые записи в выписке с банковского счета, счета-фактуры по продажам или сальдо дебиторов, или денежные единицы.

 

Статистическая выборка (Statistical sampling) - означает любой подход к выборке, который имеет следующие характеристики:

 

а) случайный отбор элементов;

 

б) использование теории вероятности  для оценки результатов выборки, в том числе для оценки риска  выборочного метода.

 

Стратификация (Stratification) - это процесс подразделения генеральной совокупности на подмножества совокупности, каждое из которых представляет собой группу элементов выборки, которые имеют сходные характеристики (часто денежную стоимость).

 

Допустимая ошибка (Tolerable error) - максимальная ошибка в генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.

 

Общая ошибка (Total error) - степень отклонения или суммарное искажение.

 

Аудиторская фирма (Audit firm) - (см. "Фирма").

 

Аудиторский риск (Audit risk) - это риск выражения аудитором несоответствующего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск выступает в совокупности как риск существенного искажения (risk of material misstatement) (то есть риск того, что до начала проведения аудита в финансовой отчетности содержались существенные искажения) и как риск того, что аудитор не обнаружит такие искажения ("риск необнаружения"). Риск существенного искажения включает две составные части: неотъемлемый риск и риск системы контроля.

 

Риск необнаружения (Detection risk) - это риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение на уровне проверяемой предпосылки, которое может быть существенным по от дельности или в совокупности с другими искажениями.

 

Риск системы контроля (Control risk) - риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении утверждения, содержащегося в финансовой отчетности, и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля предприятия.

 

Неотъемлемый риск (Inherent risk) - подверженность предпосылки, содержащейся в финансовой отчетности, искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля.

 

Аудиторское доказательство (Audit evidence) - вся информация, использованная аудитором при формулировании выводов, на которых основывается мнение аудитора. Аудиторские доказательства включают информацию, которая содержится в бухгалтерских записях и лежит в основе финансовой отчетности, и другую информацию.