Шпаргалка по "Аудиту"

3) подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

4) проверка правильности  оформления первичных документов  по поставке товаров и оказанию  услуг с целью подтверждения  обоснованности возникновения дебиторской  задолженности;

5) подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

6) проверка расчетов  по недостачам и хищениям;

7) проверка законности  и достоверности операций по  расчетам с подотчетными лицами;

8) проверка своевременности  и правильности расчетов с учредителями и отражения их в учете;

9) оценка правильности  оформления и отражения в учете  предъявленных претензий;

10) проверка законности  и правильности расчетов по  совместной деятельности.

 Источники  информации:1) организационно-распорядительные документы:2) первичные документы:3) регистры аналитического учета;4) регистры синтетического учета:5) отчетность :а) форма N 1 "Бухгалтерский баланс", группа статей "Активы";

б) Справка к Бухгалтерскому балансу "Справка-расшифровка дебиторской  и кредиторской задолженностей";в) форма N 4 "Отчет о движении денежных средств";

г) форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", раздел 2 "Дебиторская и кредиторская задолженности".

 

26. Аудит денежных  средств

Цель аудита операций на расчетных, валютных и специальных счетах - установление соответствия операций по учету денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах нормативным документам, выявление и предупреждение возможных нарушений и злоупотреблений.

Задачи аудита:1) проверка своевременности, законности, достоверности операций по поступлению и списанию денежных средств;2) проверка количества открытых счетов и законности совершения операций по каждому счету;3) проверка полноты и соответствия оплаты предъявленным счетам;4) проверка правильности применения корреспонденции счетов по учету денежных средств;5) проверка правильности оформления движения денежных средств в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета.

Источники информации:1) организационные документы 2) первичные документы

3) регистры синтетического и аналитического учета;4) отчетность (форма N 1 "Бухгалтерский баланс", статья актива "Расчетный счет", форма N 4 "Отчет о движении денежных средств").

При проверке банковских документов на предприятиях аудитор должен ознакомиться с распоряжением руководителя о праве первой и второй подписи на банковских документах. Операции по расчетному счету проверяются сплошным методом.

При проверке операций по счету 51 "Расчетные счета" аудитор должен обратить внимание.1. На соответствие остатков денежных средств в выписке и остатков, которые значатся в учете. Сверяются данные выписок, Журнала-ордера N 2, остатки в Главной книге. Равенство остатков не означает тождественности оборотов, так как при обработке выписок могут быть сознательно искажены обороты по счету 51 и внесены исправления в выписки, банковские документы.2. Полноту и достоверность банковских выписок.

3. Соответствие сумм в выписках  банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. В случае выявления документов без штампа проводится встречная проверка банка;4. Обоснованность перечисления денежных средств через почтовые отделения связи, достоверность почтовых адресов получателей.

5. Правильность составления бухгалтерских  проводок по операциям в банке.

Нарушения и злоупотребления при совершении операций по расчетному счету:

1) присвоение наличных денег,  полученных из банка;

2) неполное отражение операций  по расчетному счету для присвоения  наличных денег;

3) умышленный неправильный подсчет  итогов в учетных регистрах  Выявляется при арифметической проверке всех подсчетов;

4) перечисление денег не по  назначению, подставным лицам за  выполненные работы или в погашение задолженности;

5) использование денежных средств в личных целях.

При проверке валютных операций, осуществляемых предприятием, подлежат выяснению те же вопросы, что и при аудите операций по расчетному счету, но дополнительно аудитор обращает внимание на следующее: правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы. Они отражаются на счете 91: положительные - по кредиту счета 91-1, отрицательные - по дебету счета 91-2;

Цель аудита кассовых операций - установление соответствия операций по учету денежных средств в кассе нормативным документам, выявление и предупреждение возможных нарушений и злоупотреблений.

Аудит кассовых операций проводится путем сплошной проверки. При этом аудитор должен убедиться, соответствует ли порядок учета денежных средств порядку, установленному нормативными документами. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Положением ЦБР от 05.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ"

 

 

27. Контроль качества  работы в аудите.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28. Аудит финансовых  вложений.

Нормативные документы: Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н; Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 33н*, Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации",  утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н и др.

Цель аудита финансовых вложений - установление соответствия операций по учету финансовых вложений нормативным документам, выявление и предупреждение возможных нарушений и злоупотреблений.

Задачи  аудита:1) проверка правильности документального оформления операций по учету финансовых вложений; 2) проверка правильности составления корреспонденции счетов;3) проверка правильности ведения аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения".Аудитор проверяет правильность ведения учета по счету 58 "Финансовые вложения". Аудитор обращает внимание на правильность составления корреспонденции счетов по данному виду операций. Денежные вклады списывают с кредита счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в дебет счета 58. При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция". Аудитор должен обратить внимание, по какой оценке отражается переданное имущество на счете 58 (оно отражается в согласованной оценке). Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционного дохода или операционного расхода.

Далее аудитор проверяет, каким образом отражаются в учете купленные акции. Их учитывают в сумме фактических затрат на приобретение. Аудитору нужно учитывать, что при операциях с ценными бумагами в иностранных валютах может возникнуть курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производится по одной и той же валютной цене. Эта разница будет учитываться на счете 91.Аудитор необходимо обратить внимание, создается ли на предприятии резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Создание резерва отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Аудитор должен проверить правильность учета векселей как объектов финансовых вложений. Они принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.. Финансовый результат от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".Аудитор должен проверить, описаны ли финансовые векселя в Книге учета ценных бумаг. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений

Далее аудитору необходимо проверить наличие обязательных реквизитов в Книге учета ценных бумаг: Аудитор проверяет, проводилась ли инвентаризация финансовых вложений. Аудитору необходимо проверить, правильно ли списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

К аудиторским процедурам, которые применяются при проверке долгосрочных финансовых вложений, относятся:       - рассмотрение доказательств;- получение разъяснений по данному вопросу;- проверка биржевых котировок;  .На завершающем этапе важно обратить внимание на то, как отражены сведения о финансовых вложений в бухгалтерской отчетности предприятий (Приложение к бухгалтерскому балансу форма N 5, раздел 5 "Финансовые вложения"; Отчет о движении денежных средств форма N 4; Отчет о прибылях и убытках форма N 2, раздел 2 "Операционные доходы и расходы").

В ходе проверки аудиту важно изучить показатели, которые используются для оценки ценных бумаг:1) номинальная стоимость - 2) эмиссионная стоимость 3) рыночная стоимость - 4) ликвидационная стоимость - 5) выкупная стоимость - 6) балансовая стоимость - 7) учетная стоимость

 

29. Аудит учетной политики

 

Цель аудита учетной  политики— установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной  политики:

- изучение системы организации бухгалтерского учета;

- оценка учетной политики;

- рассмотрение системы документации и документооборота;

- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Основные нормативные  документы:

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,     утвержденные    приказом     Минфина     России     от 31.10.2000 № 94н;

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в  Российской  Федерации,  утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций».

Предоставляемые аудитору документы:

— приказ об учетной политике;

- график документооборота;

- рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

- формы первичных документов;

 

Аудитор должен проверить правильность формирования учетной политики. Учетная политика составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Аудитор обращает внимание, утверждены ли рабочий план счетов бухгалтерского учета, который должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями учета; формы первичных учетных документов; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота; технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями.

Проанализировав учетную  политику предприятия, аудитор должен определить, обеспечивает ли учетная  политика:1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех операций; 2) своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности; 3) отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, учитывая их экономическое содержание, условия хозяйствования организации; 4) равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на конец отчетного периода;5) рациональное и эффективное ведение бухгалтерского учета.

Аудитор изучает способы  ведения бухгалтерского учета и  соответствие их учетной политике. Установленные способы должны применяться с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа Аудитор должен обратить внимание на дату оформления учетной политики. Она оформляется до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Далее аудитор проверяет, вносились ли какие-либо изменения в учетную политику. Изменения могут производиться в случаях изменения законодательства Российской

Аудитор должен установить способы организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях; соответствие записей в бухгалтерском учете действующей методологии; соблюдение типовой корреспонденции счетов бухгалтерского учета; правильность отражения хозяйственных операций в соответствующих синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета; правильность отражения итоговых данных по Главной книге и другим синтетическим регистрам по соответствующим статьям бухгалтерской отчетности и т.д.

По результатам аудиторской  проверки делается вывод о возможных  нарушениях по соответствующим участкам бухгалтерского учета, которые могут привести к нарушениям законодательства. Аудитор проверяет состав бухгалтерской отчетности:1) бухгалтерский баланс;2) отчет о прибылях и убытках;3) приложения к ним;4) пояснительная записка;5) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.