Шпаргалка по "Аудиту"

 

Программирование средств контроля (Programming controls) - процедуры, разработанные для предотвращения или обнаружения не санкционированных изменений в компьютерных программах, доступ к которым осуществляется через сетевые устройства терминала. Доступ может быть ограничен такими средствами контроля, как использование отдельных операционных и программных баз данных и использование специализированного программного обеспечения баз данных. Это важно для обеспечения интерактивного изменения к программам, которые будут соответствующим образом зарегистрированы и в отношении которых будет обеспечиваться надлежащий контроль и управление.

 

Промежуточная финансовая информация или отчетность (Interim financial information or statements) - финансовая информация (которая может быть представлена в меньшем объеме, чем полная финансовая отчетность, в соответствии с вышеприведенным определением), составленная на промежуточную дату (обычно за полугодие или за квартал) по отношению к финансовому периоду.

 

Профессиональные стандарты (Professional standards) - стандарты аудиторских заданий (в соответствии с "Предисловием к Международным стандартам по контролю качества, аудиту, обеспечению уверенности и сопутствующим услугам") и соответствующие этические требования, которые содержатся в части А и части Б Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, а также соответствующие национальные этические требования.

 

Профессиональный бухгалтер (Professional accountants) - лицо, которое занимается публичной практикой (в качестве индивидуально практикующего бухгалтера, товарищества или корпорации) в промышленности, сфере торговли, государственном секторе или в сфере образования, и являющееся членом организации, входящей в МФБ.

 

Профессиональный скептицизм (Professional skepticism) - позиция, заключающаяся в том, что аудитор должен ставить под сомнение и критически оценивать весомость доказательств.

 

Процедуры оценки риска (Risk assessment procedures) - аудиторские процедуры, выполняемые для достижения понимания деятельности предприятия и его среды, включая внутренний контроль с целью оценки рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок (утверждений), лежащих в основе финансовой отчетности.

 

Процедуры проверки по существу (Substantive procedures) - аудиторские процедуры, выполняемые с целью обнаружения существенных искажений на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности. Такие тесты бывают двух видов:

 

а) детальные тесты классов операций, сальдо счетов и раскрываемых сведений; и

 

б) аналитические процедуры по существу.

 

Процесс оценки уровня риска субъектом (Entity’s risk assessment process) - элемент системы внутреннего контроля, который представляет собой процесс выявления бизнес-рисков в отношении целей финансовой отчетности, их возможных последствий и принятия решения о дальнейших действиях исходя из оцененного уровня риска.

 

Прочая информация (Other information) - финансовая или нефинансовая информация (отличная от финансовой отчетности или аудиторского заключения по ней), включаемая, согласно требованиям законодательства или обычаям делового оборота, в годовой отчет.

 

Публично практикующий профессиональный бухгалтер (Professional accountant in public practice) - партнер или лицо, занимающее должность, аналогичную должности партнера, и практикующий служащий, оказывающий профессиональные услуги клиенту, вне зависимости от их функциональной классификации (например, аудит, налогообложение, консультирование), а также практикующий профессиональный бухгалтер, выполняющий управленческие функции. Данный термин также используется применительно к фирме публично практикующих профессиональных бухгалтеров.

 

Рабочие документы (Working papers) - рабочие материалы, подготовленные, полученные и сохраненные аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть в виде данных, хранимых на бумаге, фотопленке, в электронной форме и на других носителях информации.

 

Разумная уверенность (в контексте аудиторского задания) (Reasonable assurance (in the context of an audit engagement)) - высокий, но не абсолютный уровень уверенности, выраженный в аудиторском заключении в позитивной форме, как разумная гарантия того, что информация, проверенная аудитором, не содержит существенных искажений.

 

Разумная уверенность (в контексте контроля качества) (Reasonable assurance) - высокий, но не абсолютный уровень уверенности.

 

Риск выборочного метода (Sampling risk) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Риск задания, обеспечивающего  уверенность (Assurance engagement risk) - риск того, что аудитор сделает несоответствующее заключение в случаях, когда информация о предмете изучения существенно искажена.

 

Риск необнаружения (Detection risk) - (см. "Аудиторский риск").

 

Риск системы контроля (Control risk) - (см. "Аудиторский риск").

 

Риск существенного  искажения (Risk of material misstatement) - (см. "Аудиторский риск").

 

Риск, не связанный с  использованием выборочного метода (Non sampling risk) - (см. "аудиторская выборка").

 

Руководство (Management) - в руководство входят должностные и иные лица, на которые возложены высшие управленческие функции.

 

Связанная компания (Network firm) - субъект, находящийся под управлением, в собственности или под общим контролем вместе с другой фирмой или любой субъект, о котором третья сторона, обладающая соответствующей информацией, с разумной уверенностью сделает вывод о том, что субъект осуществляет часть своей деятельности совместно с национальной или международной компанией.

 

Связанная сторона (Related party) - к связанным с экономическим субъектом сторонам относятся:

 

а) компании, которые прямо или  косвенно, через одного или нескольких посредников:

 

1) контролируют подотчетную компанию, контролируются ею или вместе  с ней находятся под общим  контролем (к ним относятся  холдинговые компании, дочерние  компании и другие дочерние  компании одной материнской фирмы);

 

2) участвуют в подотчетной компании, тем самым оказывая значительное влияние на ее деятельность;

 

3) осуществляют совместный контроль  над компанией.

 

б) ассоциированные компании (см. МСФО 28, Учет инвестиций в ассоциированные  компании);

 

в) совместно контролируемые компании, в которых субъект выступает предпринимателем (см. МСФО 31 "Участие в совместной деятельности" );

 

г) ключевой управленческий персонал, а также их ближайшие родственники;

 

д) ближайшие родственники семьи  или любого лица, описанного в пунктах  а) и г);

 

е) компания, которая контролируется субъектом, совместно контролируется или испытывает значительное влияние  со стороны субъекта; или компании, значительные пакеты акций с правом голоса в которых принадлежат  прямо или косвенно любому лицу, описанному в п. а) или д), или лицу, на которое такие лица оказывают значительное влияние. К ним относятся компании, принадлежащие директорам или крупным акционерам подотчетной компании, и компании, которые имеют много общего с подотчетной компанией ключевого члена управления;

 

ж) лица, которые уполномочены и  ответственны за осуществление планирования.

 

Система сетевой защиты (Firewall) - совокупность аппаратных средств и программного обеспечения, которая защищает глобальную сеть, локальную сеть или ПК от несанкционированного доступа к Интернету и использования незаконного или вредного программного обеспечения, данных или других документов в электронном виде.

 

Сквозная проверка (Walkthrough test) - тест, который прослеживает несколько хозяйственных операций в системе финансовой отчетности.

 

События после отчетной даты (Post balance sheet events) - (см. "Последующие события").

 

Соответствующие показатели (Corresponding figures) - (см. "Сопоставления").

 

Сопоставления (Comparatives) - суммы (характеризующие финансовое положение, результаты деятельности, движение денежных средств) и соответствующие раскрываемые сведения о субъекте более чем за один период. Ниже приведены основные принципы и методы представления.

 

Соответствующие показатели (Corresponding figures) - когда суммы и прочие раскрываемые сведения за предыдущий период включаются в качестве составной части в финансовую отчетность за текущий период и рассматриваются вместе с соответствующими суммами и прочими раскрываемыми сведениями за текущий период. Эти соответствующие показатели не являются самостоятельной финансовой отчетностью, а представляют собой неотъемлемую часть финансовой отчетности за текущий период и должны рассматриваться только в связи с показателями за текущий период.

 

Сопоставимая финансовая отчетность (Comparative financial statements) - когда суммы и прочие раскрываемые сведения за предыдущий период приводятся в целях сопоставления с финансовой отчетностью за текущий период, но не являются частью финансовой отчетности за текущий период.

 

Сопоставимая финансовая отчетность (Comparative financial statements) - (см. "Сопоставления").

 

Сопутствующие услуги (Related services) - включают проведение согласованных процедур и подготовку финансовой информации.

 

Справедливая стоимость (Fair value) - сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами.

 

Среда ИТ (IT environment) - политика и процедуры, которые осуществляет субъект и ИТ-инфраструктура (аппаратные средства, операционные системы, и т. д.), а также прикладное программное обеспечение, которое используется для обработки бизнес-операций и разработки бизнес-стратегий.

 

Среда компьютерных информационных систем (КИС) (Computer information systems (CIS) environment) - существует в тех случаях, когда компьютер любого типа или размера используется субъектом для обработки финансовой информации, значимой для аудита, вне зависимости от того, осуществляются ли операции на этом компьютере данным субъектом или третьей стороной.

 

Средства контроля доступа (Access controls) - процедуры, ограничивающие доступ к сетевым устройствам терминалов, программам и данным. Средства контроля доступа состоят из процедур "идентификации пользователя" и "авторизации пользователя".

 

Идентификация пользователя заключается  в опознавании пользователя путем  идентификации входа в систему, паролей, карт доступа или биометрических данных.

 

Авторизация пользователя состоит  в установлении правил доступа к  компьютерным ресурсам для каждого пользователя. Такие процедуры разрабатываются для предотвращения или обнаружения:

 

- несанкционированного доступа  к сетевым устройствам терминалов, программам и данным;

 

- незаконных операций;

 

- неправомочного изменения файлов  данных;

 

- неправомочного использования компьютерных программ персоналом;

 

- использования компьютерных программ, на которые нет разрешения.

 

Статистическая выборка (Statistical sampling) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Стратификация (Stratification) - (см. "Аудиторская выборка").

 

Существенное искажение  факта (Material misstatement of fact) - существенное искажение фактов в информации, не связанной с данными проверенной аудитором финансовой отчетности, имеет место, когда такая информация неверно излагается или представляется.

 

Существенное несоответствие (Material inconsistency) - существенное несоответствие имеет место в случае, когда какая-либо информация противоречит информации, содержащейся в проверенной аудитором финансовой отчетности. Существенное несоответствие может поставить под сомнение аудиторское заключение и, возможно, выводы, послужившие основанием для выражения мнения аудитора о финансовой отчетности.

 

Существенность (Materiality) - информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях, их пропуска или искажения. Таким образом, существенность, скорее, определяет пороговое значение или точку отсчета и не является основной качественной характеристикой информации.

 

Существенные недостатки (Material weaknesses) - недостатки в системе внутреннего контроля, способные оказать существенное влияние на финансовую отчетность.

 

Тесты (Test) - проведение процедур в отношении нескольких или всех элементов генеральной совокупности.

 

Тесты контроля (Tests of control) - тесты, выполняемые с целью получения аудиторского доказательства операционной эффективности средств контроля с точки зрения предотвращения, обнаружения и исправления существенных искажений на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности.