Анализ розничного товарооборота и пути его увеличения

((J1-J0)*T1)/100         (2.2)

 

где  Т1 - товарооборот в 2012 г. 

J0 - уровень рентабельности  за 2011 г.

J1 - уровень рентабельности  за 2012 г.

Получаем:

 

(32-30) * 2598 : 100 = 52 т.р.

 

Для определения влияния  изменения J издержек обращения на сумму  прибыли используем следующую формулу:

 

((J1-J0)*T0)/100         (2.3)

 

где  Т1 - товарооборот в 2012 г. 

J0 - уровень рентабельности  за 2011 г.

J1 - уровень рентабельности  за 2012 г.

Расчет:

 

(9-10) * 2472: 100 = - 24,7 т.р.

 

Влияние отдельных факторов на сумму прибыли обобщим в  нижеследующей таблице 2.4

 

Таблица 2.4 Влияние основных факторов на прибыль, т.р.

Факторы Повлияли на прибыль в сторону

увеличения уменьшения (-)

 Изменение объема продаж   13,8 

 Изменение среднего J ВД   52 

Изменение среднего J издержек обращения    -24,7

Изменение прочих доходов   - -

Изменение прочих расходов  - -

И Т О Г О  90,5 

 

Таким образом, на увеличение прибыли в 2012 году влияли два фактора: роста выручки от реализации товаров  и изменение валового дохода по сравнению  с 2011 г., что в сумме дало прирост  прибыли 90,5 тыс. руб. Издержки за 2012 год  сократились на сумму 24,7 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Следовательно, прирост компании по сравнению с 2011 г. составил тыс. руб., чем благоприятно сказывается на дальнейшее развитие компании.

В таблице 2.5 отражены данные по товарообороту компании за 2011-2012 годы.

 

Таблица 2.5 Товарооборот ООО  «ТехПоставка» в 2011-2012 годах

Показатель 2011 год 2012 год Абсолютное отклонение Уровень выполнения плана отчетного года

план факт  +, _ %

Товарооборот, т.р. 2472911 2338871 2598746 125835 259875 111,1

Торговая площадь, кв.м. 4200 4200 4300 100 100 102,4

Товарооборот в расчете  на один метр торговой площади тыс.руб. 589 557 604 16 47 108,5

Среднесписочная численность  работников – чел 158 155 150 -8 -5 96,8

Товарооборот в расчете  на одного среднесписочного работника   15651 15089 17325 1674 2235 114,8

 

Индекс динамики розничного товарооборота составит:

 

И = 2598746/2472911 = 1,05

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в 2012 году произошел  прирост товарооборота на 125835 т.р. или на 5,1%, что является свидетельством расширения деятельности компании в 2012 году. При этом наблюдается рост показателя товарооборота на 1 кв.м. на 16 т.р. или на 2,6%, рост товарооборота  на одного работника на 1674 т.р. или  на 10,7%.

 

 

Рис.2.4. Динамика товарооборота  компании в 2011-2012 годах, т.р.

 

Если сравнивать плановые и фактические показатели в 2012 году , о можно отметить следующие тенденции:

- перевыполнение плана  по товарообороту на 259875 т.р. или  на 111,1%;

- перевыполнение плана  по товарообороту на 1 кв.м. на 47 т.р. или на 8,5%

- перевыполнение плана  по товарообороту на одного  работника на 2235 т.р. или на 14,8%

 

 

Рис.2.5. Сравнение фактического товарооборота компании в 2-12 году с  плановым, т.р.

 

Структура товарооборота  по основным товарным группам в динамике представлена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 Структура товарооборота  по товарным группам ООО «ТехПоставка»  в 2011-2012годах

Товарные группы 2011 год 2012 год Абсолютное отклонение Темп роста Рост удельного веса

  (тыс. руб.) (тыс. руб.) (тыс. руб.) % 

Запчасти МАЗ 1002685 1122005 119320 111,9 11,9

Запчасти Камаз 883337 970959 87622 109,9 9,9

Запчасти Зил 361008 307001 -54007 -85 -15

Запчасти ПАЗ 225881 198781 -27100 -88 -12

Итого 2472911 2598746 125835 105,1 5,1

 

Как видно из таблицы 2.6, в 2012 году наблюдается рост товарооборота  по запчастям МАЗ на 119320 т.р. или  на 11,99%, по запчастям Камаз на 87622 т.р. или на 9,9%, по запчастям ЗИЛ  – снижение товарооборота на 54007 т.р. или на 15%, снижение товарооборота  по запчастям ПАЗ на 27100 т.р. или  на 12%. В целом товарооборот вырос  на 125835 т.р. или на 5,1%.

 

 

Рис.2.6. Динамика товарооборота  по товарным группам ООО «ТехПоставка»  в 2011-2012годах, т.р.

 

В таблице 2.7 отражена структура  товарооборота по товарным группам  компании.

 

Таблица 2.7 Структура товарооборота  ООО «ТехПоставка» в 2011-2012годах

Товарные группы 2011 год 2012 год Отклонение,%

Запчасти МАЗ 40,5 43,2 2,6

Запчасти Камаз 35,7 37,4 1,6

Запчасти Зил 14,6 11,8 -2,8

Запчасти ПАЗ 9,1 7,6 -1,5

Итого 100,0 100,0 0,0

 

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют  о том, что в 2012 году в структуре  товарооборота произошли следующие  изменения:

- рост доли товарооборота  по запчастям МАЗ на 2,6%

- рост доли товарооборота  по запчастям Камаз на 1,6%

- снижение доли товарооборота  по запчастям Зил на 2,8%

- снижение доли товарооборота  по запчастям ПАЗ на 1,5%

На рисунках ниже отражена структура товарооборота по годам  более наглядно.

 

 

Рис.2.7. Структура товарооборота  ООО «ТехПоставка» в 2011 году, %

 

Как видно из рис, в 2011 году, в структуре товарооборота доля запчастей МАЗ максимальна и  составляет 40%, а доля запчастей ПАЗ  – минимальна и составляет 9%

 

 

Рис.2.8. Структура товарооборота  ООО «ТехПоставка» в 2012 году, %

 

Как видно из рис, в 2012 году, в структуре товарооборота доля запчастей МАЗ максимальна и  составляет 403%, а доля запчастей  ПАЗ – минимальна и составляет 8%.

Далее проводим анализ товарооборота  по видам продаж в таблице 2.8

 

Таблица 2.8 Анализ товарооборота  по видам продаж

Вид реализации Значение, т.р. Абсолютное отклонение, т.р. Темп, % Структура, %

2011 год 2012 год   2011 год 2012 год отклонение. %

Со склада 2225620 2364859 139239 106,3 90 91 1

С доставкой 197833 207900 10067 105,1 8 8 0

Прочее 49458 25987 -23471 52,5 2 1 -1

ИТОГО 2472911 2598746 125835 105,1 100 100 0

 

Как видно из таблицы 2.8, в 2012 году происходит рост товарооборота  со склада на 139239 т.р. или на 6,3%, рост товарооборота с доставкой на 10067 т.р. или на 5,1%, снижение прочих видов  реализации на 23471 т.р. или на 47,5%.

 

 

Рис.2.9. Динамика товарооборота  ООО «ТехПоставка» за 2011-2012 годы по видам реализации, т.р.

 

При этом растет доля реализации со склада на 1%

 

 

Рис.2.10. Структура товарооборота  ООО «ТехПоставка» за 2011-2012 годы по видам реализации, %

 

Как видно доля реализации со склада максимальна и составляет в 2011 году – 90%, в 2012 году – 91%.

Анализ выполнения плана  товарооборота проводят не только загод, но и по кварталам, месяцам, декадам, что помогает установить,насколько  ритмично работает торговое предприятие.

 

Таблица 2.9 Анализ ритмичности  работы торгового предприятия ООО  «ТехПоставка» в 2012 году

Квартал Объем товароооборота, т.р. Удельный вес, % Изменение. %

план факт план факт 

1 кв 2012 467774 545737 20 21 1

2 кв 2012 701661 753636 30 29 -1

3 кв 2012 865382 987523 37 38 1

4 кв 2012 304053 311850 13 12 -1

ИТОГО 2338871 2598746 100 100 0

 

В выполнение плана по ритмичности  засчитывается фактическая доля товарооборота за i-й период, но не более плановой.

В нашем случае:

 

1 кв 2012 - 20%

2 кв 2012 - 29%

3 кв 2012 - 37%

4 кв 2012 - 12%

 

Тогда, коэффициент ритмичности  составит:

0,2+0,29+0,37+0,12 = 0,98 или 98%

На следующем этапе  проводим факторный анализ розничного товарооборота компании аз 2011-2012 годы по нескольким факторным моделям:

Факторная модель имеет вид:

 

Т = Ч* Тч     (2.4)

 

где - товарооборот, т.р.

Тч- товарооборот на одного работника, т.р.

Ч – численность работников компании, т.р.

В таблице 2.10 представлены исходные данные для факторного анализа

 

Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа

Показатель 2011 год 2012 год Динамика

обозначение значение обозначение значение 

Товарооборот, т.р. Т 2011 2472911 Т 2012 2598746 125835

Численность работников, чел. Ч 2011 158 Ч 2012 150 -8

Товарооборот на одного работника, т.р. Тч 2011 15651 Т ч 2012 17325 1674

 

Таким образом, под влиянием изменения численности товарооборот снизился на 125211 т.р., под влиянием изменения  товарооборота на одного работника  показатель вырос на 251046 т.р. Общее  влияние факторов составило: -125211+251046 = 125835 т.р

 

 

Рис.2.11. Влияние факторов на изменение товарооборота в 2011-2012 года, т.р.

 

Факторная модель имеет вид:

 

Т = П* Тп     (2.5)

 

где - товарооборот, т.р.

Тп- товарооборот на 1 кв.м  торговой площади, т.р.

П – торговая площадь компании, т.р.

В таблице 2.11 представлены исходные данные для факторного анализа

 

Таблица 2.11 Исходные данные для факторного анализа

Показатель 2011 год 2012 год Динамика

обозначение значение обозначение значение 

Товарооборот, т.р. Т 2011 2472911 Т 2012 2598746 125835

Торговая площадь, кВ.м. П 2011 4200 П 2012 4300 100

Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади, т.р. Тп 2011 589 Т п 2012 604 16

 

Таким образом, под влиянием изменения площади товарооборот вырос на 58879 т.р., под влиянием изменения  товарооборота на 1 кв.м. торговой площади  показатель вырос на 66956 т.р. Общее  влияние факторов составило: 58879 +66956 = 125835 т.р

 

 

Рис.2.12. Влияние факторов на изменение товарооборота в 2011-2012 года, т.р.

 

На следующем этапе  используем маржинальный анализ при  исследовании товарооборота компании.

Маржа покрытия на единицу  продукции показывает вклад каждой дополнительной единицы в общую  сумму маржинальной прибыли, которая  является источников покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли. Сравнение маржинальной прибыли  с суммой постоянных расходов организации  отражает финансовый результат от операционной деятельности. Ее величина зависит  от следующих факторов:

- на единицу продукции

 

МПед=рi –bi      (2.6)

 

- на весь объем продаж

 

МПi=VPПi(pi-bi)      (2.7)

 

- в целом по предприятию

 

МП общ= ∑▒〖VРПi*(pi-bi)=∑▒〖VPПобщ*Удi(pi-bi)〗〗  (2.8)

 

где МП – сумма маржи покрытия, т.р.

p- цена единицы продукции,  т.р.

b – переменные затраты  на единицу продукции (усеченная  себестоимость), т.р.

VPП – физический объем  реализованной продукции, ед.

Уд- удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме продаж, т.р.

Проиллюстрируем данные расчеты на примере в таблице 2.12

 

Таблица 2.12 Сравнительный анализ доходности товаров, основанный на полной и усеченной их себестоимости

№ п/п Показатель Ед. изм. Расчет Товар

Запчасти  МАЗ Запчасти Камаз Запчасти ЗИЛ Запчасти ПАЗ

1 Объем продаж шт - 1246672 809133 230828 132521

2 Цена единицы т.р. - 0,900 1,200 1,330 1,500

3 Полная себестоимость т.р. - 0,648 0,804 0,984 1,305

4 Усеченная себестоимость т.р. - 0,343 0,442 0,531 0,718

5 Прибыль на единицу продукции т.р. стр.2-стр.3 0,252 0,396 0,346 0,195

6 Маржа покрытия на единицу продукции т.р. стр.2-стр.4 0,557 0,758 0,799 0,782

7 Рентабельность продаж % стр.5/стр.2*100% 28,000 33,000 26,000 13,000

8 Ранжирование товаров по уровню рентабельности - - 2 1 3 4

9 Маржинальная рентабельность % стр.6/стр.2*100% 61,8 63,2 60,0 52,2

10 Ранжирование товаров по уровню маржинальной прибыли - - 2 1 3 4

 

Как показывают данные из таблицы , наибольшую сумму маржинальной прибыли обеспечивает товар – запчасти Камаз.

Если изменять ассортимент товаров, ориентируясь на метод калькулирования полной себестоимости, то есть сократить реализацию товара – запчасти Камаз, то можно потерять значительную сумму прибыли, что подтверждают данные таблицы 2.13

 

Таблица 2.13 Финансовый результат при разных вариантах структуры продукции

Показатель до исключения товара - запчасти Камаз после исключения товара – запчасти Камаз

Товароооборот, т.р. 2598746 1627787

Переменные затраты, т.р. 836960 479162

Маржа покрытия, т.р. 1761786 1148625

Постоянные затраты, т.р. 1372609 1079865

Прибыль от продаж, т.р. 389177 68761

Средний уровень рентабельности, % 15,0 4,2

 

Как видно из таблицы 2.13, при исключении товара – запчасти Камаз рентабельность ООО «ТехПоставка» падает резко с 15 до 4,2%. Сократив товар – запчасти Камаз , компания потеряет значительную часть прибыли. Поэтому маржинальный анализ является важным инструментом принятия управленческих решений.

 

 

Глава 3. Пути увеличения товарооборота компании в 2013 году

 

3.1 Прогнозирование оптимальной  структуры товарооборота

 

Осуществим прогнозирование финансового результата компании ООО «ТехПоставка» на 2013 год, исходя из следующих исходных данных (см. табл. ).

При этом в прогнозе заложены следующие изменения:

рост выручки  на 8%;

рост всех видов расходов (поправка на инфляцию), а именно: переменные издержки –  на 8,21% (пропорционально росту выручки).

 

Таблица 3.1 Текущие и прогнозные экономические показатели ООО «ТехПоставка»

№ п\п Наименование показателя деятельности фирмы Ед. измер. Расчет Временной показатель Динамика, т.р. Темп изменения, %

2011 год 2013 год  

1 Товарооборот т.р. - 2598746 2806646 207900 108,00

2 Постоянные издержки т.р. - 1372609 1393198 20589 101,50

3 Переменные издержки т.р. - 836960 905675 68714 108,21

4 Полная себестоимость т.р. - 1521746 2298873 777127 151,07

5 Коэффициент пропорциональности - стр. 3 / стр. 1 0,322 0,323 0,001 100,19

6 Критический (безубыточный) объем реализации т.р. стр.2/ (1-стр.5) 2024685 2056956 32270 101,59

 

Как видно из таблицы 3.1, теперь предприятию необходимо затратить усилий больше и произвести и реализовать товар на 11,59% больше прежнего уровня, чтобы не попасть в зону убытка. Рост критического объема реализации является следствием роста постоянных издержек.

Так, при товарообороте 2806646тыс. руб. в 2013 году предприятие покроет все свои расходы, а данный уровень реализации при сложившейся структуре выпуска и будет критическим. Любое превышение указанного товарооборота позволяет предприятию получить прибыль.

В расчеты заложены четыре вида товара:

 

Таблица 3.2 Основные виды планируемоготовара

Товар Наименование Цена, т.р.