Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2012 в 23:46, дипломная работа
Переход России к построению принципиально новых экономических отноше¬ний повышение самостоятельности организаций различных организационно-правовых форм собственности в реализации финансовой политики, выход их на международные рынки, преодоление кризисной ситуации коренным образом изменили условия функционирования организаций и детерминировали необходимость решения ряда проблем, одной из которых является обеспечение устойчивости и ста¬бильности экономического развития.
Целью данной работы явилось изучение теоретических положений и предложение практических рекомендаций по бухгалтерскому учету дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с современными требованиями и принципами рыночной системы хозяйствования.
По данным таблицы можно сделать вывод, что организации лучше отказаться заключать договора с покупателями третьей категории, так как риск неплатежа очень высок.
Целесообразно также формирование информационной базы, сгруппировав покупателей по уровню кредитоспособности. Для ее разработки можно использовать информацию по исполнению платежей, данные об участии фирмы в официальных мероприятиях, судебных разбирательствах, арбитраже, а также иные сведения, характеризующие контрагентов; общую информацию – структура фирмы, ее история, биографические данные руководителей, список банков, ведущих дела с компанией отзыв о компании, публикуемый в прессе.
На основе всей этой информации необходимо принять решение о возможности кредита. Для этого стоит воспользоваться методом «дерево решений Использование данного инструмента представлено на схеме:
Важным аналитическим показателем системы контроля является средний срок погашения дебиторской задолженности, в течение которого выставленные покупателям счета будут превращены в денежные средства. Еще одним показателем является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
= N/ДЗ (1)
где N — объем продаж;
ДЗ - дебиторская задолженность.
Рассмотрим пример: ООО «Липки ойл» за прошлый год реализовала продукцию в кредит на сумму 180 тыс. руб. ЗАО «Ориентлай». На начало нового года остаток дебиторской задолженности составил 18 тыс. руб., в результате коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 10. Продолжительность оборачиваемости оборотных средств и их элементов исчисляется отношением числа дней в периоде, например в году (360 дн.), к коэффициенту оборачиваемости различных элементов оборотных активов. Так, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 6 оборотам, то продолжительность ее оборачиваемости составляет 60 дней (360:6), что свидетельствует о своевременности осуществления дебиторами расчетов с организациями-продавцами. Средний срок погашения дебиторской задолженности будет равен примерно 36 дням. Если же в бюджетном периоде коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности запланирован равным 12, то средний срок погашения сократится до 30 дней (360 дней: 12).
Анализ дебиторской задолженности организации по временным и процентным параметрам проведем с целью расчета итоговой оценки фактической дебиторской задолженности, которые сравним с нормативными показателями. Вначале общую сумму задолженности разбиваем по периодам, далее общую сумму долгов, принятую за 100%, распределяем по временным периодам (см. табл. 4).
Таблица 4
Оценка дебиторской задолженности по периодам ее возникновения[1]
| Общий долг, тыс. руб. | Текущий месяц | От 30 до 60 дней | От 61 до 90 дней | От 91 до 120 дней | От 121 до 180 дней | Более 181 дня |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
Общая сумма дебиторской задолженности | 1 670 | 520 | 497 | 200 | 135 | 103 | 215 |
Общая сумма долгов, % | 100 | 31,1 | 29,8 | 12,0 | 8,1 | 6,1 | 12,9 |
Продажи за месяц, тыс. руб. |
| 520 | 960 | 800 | 950 | 900 | 1 000 |
Доля общей суммы долгов к продажам за месяц |
| 100% = 520/ 520 *100 | 51,8%= 497 / 960*100 | 25,0%= 200 / 800 100 | 14,2% = 1350 / 950 *100 | 11,4%= 103 / 900 *100 | 21,5%=215/ 1000 *100 |
Доля долгов в соответствующих периодах по норме |
| 100% | 70% | 15% | 5% | 3% | 2% |
Фактические долги по отношению к нормативным долгам |
| 100%= 100% / 100% *100 | 74,0%= 51,8 / 70 *100 | 166,7%=25 / 15 * 100 | 284,0%= 14,2/ 5*100 | 380%= 11,4/ 3*100 | 1075%= 21,5 / 2*100 |
Итоговая оценка дебиторской задолженности | 2079,7% = 100% + 74% + 166,7% + 284% + 380% + 1075% | ||||||
По расчетам представленным в таблице видно, что итоговая оценка по фактической задолженности более чем в три раза превышает нормативный показатель (2079,7%/100%/6 = 3,47), что говорит о плохом управлении дебиторской задолженностью. За период от 30 до 60 дней фактическая дебиторская задолженность не превышает нормативные показатели (51,8% против 70%) – это единственный положительный показатель. Это создает опасную тенденцию уменьшения денежного притока, а значит потери ликвидности организации.
Сознание системы контроля за задолженностью в организации позволило:
отслеживать образование дебиторской задолженности по периодам возникновения с помощью составления развертки;
отслеживать своевременность погашения обязательств покупателей перед организацией;
уменьшить вероятность образования дебиторской задолженности с помощью оценки кредитоспособности покупателей;
своевременно управлять дебиторской задолженностью, что приводит к повышению ликвидности организации.
В заключении необходимо отметить, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Липки ойл» является актуальной проблемой финансово-хозяйственной деятельности организации. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность. Контроль за движением дебиторских долгов является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.
3.2. Рекомендации по внесению изменений в порядок автоматизированного учета задолженности в организации
В предыдущей главе была описана целесообразность создания в ООО «Липки ойл» системы контроля задолженностей. В результате создания такой системы встает вопрос о необходимости внесения изменений в автоматизированный учет задолженностей в организации.
Как уже было отмечено ранее бухгалтерский учет в ООО «Липки ойл» ведется с помощью системы 1С: Предприятие. Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности. Следует так же отметить, что помимо действующей в ООО «Липки ойл» системы, с помощью которой оно осуществляет различные варианты автоматизации своей деятельности соответствующие своим насущным потребностям, постоянно разрабатываются новые, позволяющие в дальнейшем развивать систему автоматизации предприятия.
В данной главе для усовершенствования бухгалтерского учета задолженностей в организации я рекомендую использовать Информационную систему «КУБ: Управление дебиторской задолженностью».
В настоящее время многие организации и индивидуальные предприниматели все чаще сталкиваются с проблемой не возврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности в свою очередь негативно сказывается на экономической устойчивости предприятия, повышает риск финансовых потерь компании.
Учитывая серьезность данной проблемы, консалтинговой группой «Лекс» на основе современных информационных технологий и обширной юридической практики специалистов группы разработана информационная система эффективного управления долговыми рисками «КУБ: Управление дебиторской задолженностью». Система обеспечивает возможность постоянной (ежедневной) работы с контрагентами, как исполняющими свои обязательства в установленные договором сроки, так и с недобросовестными должниками.
Возможности и преимущества ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью»
ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью» - это полноценная система управления отношениями с контрагентами, объединяющая лучшую юридическую практику Консалтинговой группы «Лекс». Ее использование предоставляет возможности любой организации сконцентрироваться на иных важных для бизнеса вопросах, входящих в основной предмет деятельности компании.
Перечислим основные преимущества ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью» при использовании ее в ООО «Липки ойл»:
ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью» автоматизирует процесс работы с должниками;
оптимизирует рабочее время сотрудников предприятия, отвечающих за управление дебиторской задолженностью;
своевременно обрабатывает историю взаимоотношений с каждым контрагентом, устанавливает и контролирует всех занесенных в систему дебиторов, вне зависимости от суммы долга и от сроков платежа;
позволяет значительно снизить затраты организации на профессиональную юридическую помощь, оказываемую внешними юридическими компаниями;
контролирует сроки взыскания задолженности, что исключает риски организации, вытекающие из несвоевременного получения денежных средств;
оптимизирует процесс подготовки документов по взысканию дебиторской задолженности в претензионном и судебном порядке;
позволяет вести работу по взысканию с должника не только суммы долга, но и штрафных санкции за несвоевременное исполнение обязательств, которые рассчитываются автоматически;
автоматически формирует необходимые для пользователя отчеты в целях принятия управленческих решений.
Так как Консалтинговая группа «Лекс» обладает многолетним опытом в управлении и взыскании дебиторской задолженности, то она предлагает в рамках данной программы методику работы с дебиторами. Данная методика содержит:
обобщенную юридическую практику в области взыскания дебиторской задолженности;
формы, комментарии, рекомендации к различным стадиям дебиторской задолженности - от возникновения и управления дебиторской задолженностью до передачи дела в суд и проведение процесса по взысканию.
ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью» содержит:
перечень контрагентов организации;
сведения по основаниям возникновения задолженности;
справочную информацию по истории работы с каждым контрагентом;
автоматизированный алгоритм действий;
нормативно-правовую базу, регламентирующую порядок взыскания задолженности;
положения судебно-арбитражной практики;
комментарии и инструкции специалистов;
формы процессуальных и иных документов;
формируемые отчеты, необходимые для принятия управленческих решений.
Процесс работы ИС «КУБ: Управление дебиторской задолженностью»
Система является профессиональным помощником, который автоматически планирует, учитывает и контролирует деятельность по работе с контрагентами организации. Она проста в установке и эксплуатации, инсталлируется на персональный компьютер простым нажатием клавиши, ее применение не требует специального юридического образования, других профессиональных или технических знаний.
При загрузке приложения перед пользователем открывается главная форма -список организаций-дебиторов (с указанием суммы долга, срока платежа), которые ранжированы в зависимости от установленных для них сроков оплаты на:
«срочные» дебиторы, работа по которым запланирована на текущую дату;
дебиторы «средней срочности», которые переходят в разряд «срочных» в ближайшие дни;
«несрочные» дебиторы, работа по которым запланирована на более поздний срок.
Система самостоятельно определяет состояние дебиторской задолженности по каждому должнику и «подсказывает» пользователю, когда и какие конкретные действия необходимо осуществить, автоматически демонстрируя именно те сведения, которые требуются для реализации этих действий: