Анализ товарных запасов торгового предприятия и поиск путей повышения эффективности их использования

Лучший план называют оптимальным, и его преимущество перед другими планами устанавливают с помощью специального показателя выгодности плана – критерия (показателя) оптимальности.

Выбор критерия оптимальности зависит от целей организации. В торговле оптимальным может быть план, обеспечивающий наибольшую сумму рознично го товарооборота, а также план, приводящий к получению максимальной прибыли или к минимальным издержкам.

Одна из важных задач планирования товарооборота  связана с определением его состава  и структуры, то есть объема реализации отдельных товарных групп.

В условиях, когда  торговые организации самостоятельно устанавливают размеры торговых надбавок на товары с учетом различной  издержкоемкости их реализации, регулирование товарооборота по отдельным товарным группам позволяет изменять и сумму получаемой прибыли⁶.

Размер оборотных  средств зависит от объема товарооборота, ассортимента реализуемых товаров, условий их поставки, порядка расчетов и других факторов.

Потребность в  оборотных средствах определяется путем их нормирования, которое представляет собой установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной торговой деятельности.

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой — как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питаний — по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия —по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по. торговому предприятию в целом, а по себестоимости — только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета⁷.

При нормировании товарных запасов экономико-статистическим методом не всегда можно устранить  недостатки предшествующего периода. Для более обоснованного нормирования товарных запасов рекомендуется использовать метод технико-экономических расчетов. При этом методе норма запасов, подлежащая установлению по каждой товарной группе, включает следующие элементы: время пребывания товаров в форме торгового запаса; время, необходимое на приемку, проверку и подготовку товаров к продаже; время нахождения товаров в пути; гарантийный (страховой) запас, создаваемый для обеспечения бесперебойной торговли при нарушении сроков и размеров поставок товаров, для увеличения в отдельные периоды дневного товарооборота по сравнению со среднедневным оборотом по плану, а также в связи с изменением спроса населения⁸.

Нормирование  оборотных средств в торговле практически сводится к определению потребности в товарных запасах, на долю которых в большинстве торговых организаций приходится 80-90% всех оборотных активов (другие элементы оборотных активов (дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность) нормированию не поддаются).

Для нормирования товарных запасов используются метод  прямого счета или аналитический (опытно-статистический) метод.

Метод прямого  счета наиболее точный, но вместе с тем довольно трудоемкий, требующий высокой квалификации экономистов и привлечения к нормированию менеджеров по закупкам и продажам товаров и других специалистов. Основан на определении норм запаса по отдельным товарам. Исходя из нормы запаса и однодневного объема реализации, определяется плановая сумма запасов по конкретному товару или группе товаров (частный норматив). Сложением частных нормативов находится совокупный норматив товарных запасов.

Аналитический (опытно-статистический) метод применяется, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений условий работы торговой организации по сравнению с предшествующим периодом. В этом случае норматив товарных запасов рассчитывается укрупненно, учитывая соотношение темпов роста объема товарооборота и товарных запасов в предшествующем периоде. При анализе имеющихся товарных запасов из них исключаются излишние запасы⁹.

Метод прямого  счета является научно-обоснованным. Норма товарных запасов по каждому товару (или группе товаров) включает время их пребывания в рабочем запасе, запасе текущего пополнения и в страховом запасе.

Рабочий запас включает в себя:

1. стоимость представительского ассортиментного набора товаров, находящегося в торговом зале и в наружных витринах и предназначенного для информирования покупателей об ассортименте реализуемых товаров;
2. запас, необходимый для подготовки товаров к реализации (формирование коллекции, предпродажная проверка качества, оформление бухгалтерских документов, ввод данных в расчетно-кассовую систему и т. д.);
3. запас в размере однодневной реализации товаров.

Запас текущего пополнения предназначен для обеспечения непрерывности торгового процесса. Его величина зависит от частоты поставки товаров. Норма текущего пополнения обычно принимается в размере половины продолжительности времени между двумя очередными поставками товаров. При этом учитывается комплектность поставки — отношение количества разновидностей товаров, поступивших в одной партии, по всему торговому ассортименту.

Страховой (гарантированный) запас предусматривается на случай непредвиденных обстоятельств (неритмичности поставки товаров, задержки в пути, увеличения спроса покупателей и т. п.). Он принимается в размере 25-50% запаса текущего пополнения.

Общая норма  запасов по каждому виду или группе товаров складывается из времени  их пребывания в перечисленных видах запасов.

Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и делением полученного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом¹⁰:

где З₁ 3₂,..., 3_n — запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода; n— число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней  хронологической плановые среднегодовые товарные запасы рассчитывают следующим образом: к 1/2 норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй, третий кварталы и 1/2 норматива четвертого квартала отчетного года и подученный итог делят на четыре.

Финансовое  состояние торговой организации  находится в прямой зависимости от наличия и эффективности использования оборотных средств. В хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотных средств осуществляется через показатели их оборачиваемости. Под оборачиваемостью понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента покупки товаров до их реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ИССЛЕДОВАНИЕ  ПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Характеристика  предприятия

 

 

Объект исследования курсовой работы -  розничное торговое предприятие  ТЦ «Олимп» (ООО «Лидер-2000»).

Юридический адрес: г. Екатеринбург, ул. Челюскинцев, 25.

Форма собственности: частная.

Вид деятельности: розничная продажа.

Специализация: непродовольственные и продовольственные  товары в соответствии с ассортиментным перечнем. 

 Предприятие  осуществляет реализацию таких  основных товарных групп непродовольственных  товаров  как хозяйственные  товары, детские игрушки, галантерея, парфюмерно-косметические товары, канцелярские  товары и  всех товарных  групп продовольственных товаров.

Появившиеся на рынке новинки сразу включаются в продажу. Если производитель, с  которым давно сотрудничает предприятие, производит новинку, то она естественно  тоже будет включена в ассортимент  реализуемых товаров. Но если производитель новый, только появился на рынке, то сначала отслеживается продаваемость этого товара на рынке, а потом включение, либо отказ от нового товара в ассортимент.

Так же предприятие  оказывает услуги общественного  плана – с другой стороны здания торгового центра находится кафе. Выпечкой хлебобулочных и  кондитерских изделий предприятие занимается лично, в магазине всегда есть горячая и свежая выпечка. В Торговом Центре «Олимп» можно воспользоваться услугами банкомата, там же находится пункт обмена валюты. Так же в Торговом Центре можно воспользоваться фотоуслугами: проявка, печать фотографий, различные аксессуары.

На потребительском  рынке г. Екатеринбурга магазин  работает с 1998г., изначально предприятие  специализировалось на  розничной  продаже  только продовольственных товаров.

За время  рыночных реформ предприятие имело  различные организационно-правовые формы.

В 2000г. у предприятия  сменились собственники, которые  расширили площадь магазина и  переименовали предприятие в  Торговый Центр «Олимп».  В настоящее время организационно-правовая форма предприятия  –   общество с ограниченной ответственностью.

Режим работы магазина: круглосуточно.

Магазин расположен на первом и втором этажах жилого дома.  Общая площадь торгового объекта 1550 м²,  в том числе площадь торгового зала - 849 м^2.

Целью деятельности  предприятия является  розничная  продажа  непродовольственных и  продовольственных товаров, удовлетворение  покупательского спроса  и  получение  прибыли. Основным показателем, характеризующим  эффективность торговой деятельности, является показатель розничного товарооборота.

Рассмотрим  общие экономические показатели деятельности предприятия.

Таблица 1

Результаты  экономической деятельности предприятия

показатель	факт 2009 год	2010 год			отклонение		2010в % к 2009
		план	факт	% вып-я плана	от плана	от 2009г.
Товарооборот, тыс.р.:
в действующих  ценах	247150	284222,3	280515	98,7	-3707,2	33365,2	113,5
в сопоставимых ценах	247150		246065,8	98,7
Валовой доход, тыс.р.	12427	17000	19411	114,2	2411,0	6984,0	156,2
ВД в % к товарообороту	5,0	6,0	6,9	115,7	0,9	1,9	137,6
Издержки обращения, тыс.р.	17053	20464	21880	106,9	1416	4827	128,3
ИО в % к товарообороту	6,9	7,2	7,8	108,3	0,6	1,1	113,0
ССЧ, чел.	56	60	62	103,3	2	6	110,7
в т.ч. торгово-оперативных  работников	30	32	35	109,4	3	5	116,7
Уровень торгово-оперативных  работников, %	53,6	53,3	56,5	105,8	3,1	2,9	105,4
Средняя производительность труда 1 работника, тыс.р.	4413,4	4737,0	4524,4	95,5	-212,60	111,04	102,5
Средняя производительность труда 1 торгово-оперативного работника, тыс.р.	8238,3	8881,9	8014,7	90,2	-867,2	-223,6	97,3
Фонд заработной платы, тыс.р.	11664,3	12500	14309,5	114,5	1809,52	2645,22	122,7
Фонд заработной платы в % к товарообороту	4,7	4,4	5,1	116,0	0,70	0,38	108,1
Средняя заработная плата на 1 работника, тыс.р.	17,36	17,36	19,23	110,8	1,9	1,9	110,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	555	720	711	156	-9	156	128,11
Фондоотдача	445,3	394,7	394,5	-50,8	-0,2	-50,8	88,60
Фондоёмкость	0,002	0,0025	0,003	0,0003	0,0005	0,0005	112,87

 

Предприятие за 2010 год увеличило продажи на 33365,2 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, однако план продаж не был выполнен. За 2010 год вырос валовой доход на 2411 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Однако снизилась производительность труда, фондоотдача. Это свидетельствует о снижении эффективности работы торгового предприятия.

 

2.2 Анализ состава  и динамики товарных запасов

 

 

Так как товарные запасы в значительной степени зависят  от темпов роста товарооборота, структуры  товарооборота, выполнения плана товарооборота, то анализ начнем с анализа товарооборота в ООО «Лидер-2000»

Таблица 2

Информация  о выполнении плана по товарообороту  ООО «Лидер-2000», тыс.р.

показатель	фактически  за прошлый 2009 год	отчётный 2010 год			отклонение		в % к прошлому году
		план	факт	% выполнения	от плана	от прошлого года
Товарооборот  с участием в расчётах:
а) в действующих  ценах	247150	284222,3	280515,0	98,7	-3707,2	33365,2	113,5
б) в сопоставимых ценах	224681,6	х	246065,8	х	х	21384,2	109,5

 

Таким образом, товарооборот в 2010 году был выше 2009 года на 33365,2 тыс. руб. в текущих ценах и на 21384,2 тыс. руб. в сопоставимых ценах. План за 2010 год не был выполнен. Невыполнение составило 3707,2 тыс. руб.

Анализ выполнения плана и динамики товарооборота  проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам.

Таблица 3

 Ритмичность  развития товарооборота ООО «Лидер-2000», тыс.р.

месяц/квартал	фактически  за прошлый 2009 год	отчётный 2010 год			отклонение		в % к прошлому году
		план	факт	% выполнения	от плана	от прошлого года
Январь	15484,8	17807,5	17575,2	98,70	-232,3	2090,4	113,5
Февраль	24537,13	28217,7	27849,6	98,70	-368,1	3312,5	113,5
Март	15262,13	17551,4	17322,5	98,70	-228,9	2060,4	113,5
Итого 1 квартал	55284,06	63576,7	62747,4	98,70	-829,3	7463,3	113,5
Апрель	13952,03	16044,8	15835,6	98,70	-209,3	1883,5	113,5
Май	29200,95	33581,1	33143,1	98,70	-438,0	3942,1	113,5
Июнь	15680,34	18032,4	17797,2	98,70	-235,2	2116,8	113,5
Итого 2 квартал	58833,32	67658,3	66775,8	98,70	-882,5	7942,5	113,5
Итого 1-е полугодие	114117,38	131235,0	129523,2	98,70	-1711,8	15405,8	113,5
Июль	14596,6	16786,1	16567,1	98,70	-218,9	1970,5	113,5
Август	26700,34	30705,4	30304,9	98,70	-400,5	3604,5	113,5
Сентябрь	26061,78	29971,0	29580,1	98,70	-390,9	3518,3	113,5
Итого 3 квартал	67358,72	77462,5	76452,1	98,70	-1010,4	9093,4	113,5
Итого 9 месяцев	181476,1	208697,5	205975,4	98,70	-2722,1	24499,3	113,5
Октябрь	17421,9	20035,2	19773,9	98,70	-261,3	2352,0	113,5
Ноябрь	24318,8	27966,6	27601,8	98,70	-364,8	3283,0	113,5
Декабрь	23933	27523,0	27164,0	98,70	-359,0	3231,0	113,5
Итого 4 квартал	65673,7	75524,8	74539,6	98,70	-985,1	8865,9	113,5
Итого 2 полугодие	133032,42	152987,3	150991,8	98,70	-1995,5	17959,4	113,5
Итого за год	247150	284222,3	280515,0	98,7	-3707,2	33365,2	113,5