Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия на примере ООО "Марварит"

 

Таким образом, положительно повлияли на прибыль изменение объема реализации, уровня валового дохода и постоянных издержек, а в результате роста переменных издержек предприятие потеряло 337,19 тыс. руб. прибыли от продаж.

Сила воздействия товарооборота на прибыль определяется посредством расчета эффекта операционного рычага (ЭОР):

ЭОР0=3794,70/-356,44=-10,65.

Рассчитаем влияние товарооборота на прибыль с использованием операционного рычага:

Dр(N)=124,19*(-10,65)*-356,44/100=4714,36 тыс. руб.

Теперь рассмотрим влияние издержек обращения за 2011-2012 гг. Исходные данные за 2011-2012 гг. приведены в табл. 9.

                                                                                                            Таблица 9

                                   Данные для анализа прибыли за 2011-2012 гг.                                     

Показатель	Условное обозначение	2011г.	2012 г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	Nр	67913,24	93281,78	25368,54	137,35
Валовой доход, тыс. руб.	ВД	21672,58	23454,50	1781,92	108,22
Уровень валового дохода, %	Увд	31,91	25,14	-6,77	78,79
Переменные издержки, тыс. руб.	Ипер	10475,46	15527,65	5052,19	148,23
Уровень переменных издержек, %	Уи.пер	15,42	16,65	1,22	107,92
Маржинальный доход, тыс. руб.	МД	11197,12	7926,85	-3270,27	70,79
Уровень маржинального дохода, %	Умд	16,49	8,50	-7,99	51,54
Постоянные издержки, тыс. руб.	Спост	3772,67	5430,67	1658,00	143,95
Прибыль от продажи, тыс. руб.	П	7424,45	2496,18	-4928,27	33,62
Уровень рентабельность продаж, %	Rпр	10,93	2,68	-8,26	24,48

 

Рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль способом абсолютных разниц:

товарооборота:

DП(N)= DN*У0мд=25368,54*16,49/100=4182,61 тыс. руб.

уровня валового дохода:

DП(Увд)= DУвд*N1= - 6,77*93281,78/100= - 6313,73 тыс. руб.

переменных издержек (оценивается по уровню):

DП(Уи.пер)= - (DУи.пер*N1)= - 1,22* 93281,78/100= - 1139,15 тыс. руб.

постоянных издержек (принимается в размере абсолютного отклонения с обратным знаком):

DП(Ипост)= - (DИпост)=- 1658,00 тыс. руб.

Таким образом, положительно повлияло на прибыль (на 4182,61 тыс. руб.) лишь изменение объема реализации. В результате снижения уровня валового дохода предприятие потеряло 6313,73 тыс. руб. прибыли от продаж, роста постоянных издержек – 1658,00 тыс. руб., роста переменных издержек – 1139,15 тыс. руб.

Сила воздействия товарооборота на прибыль определяется посредством расчета эффекта операционного рычага (ЭОР):

ЭОР0= 11197,12/ 7424,45=1,51.

Рассчитаем влияние товарооборота на прибыль с использованием операционного рычага:

Dр(N)=37,35*1,51*7424,45/100=4187,28 тыс. руб.

Таким образом, в динамике прослеживается ухудшение ситуации с точки зрения влияния издержек обращения на прибыль от продаж.

2.4  Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организаций, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

ООО «МАРВАРИТ» в вопросах распределения и использования прибыли руководствуется имеющимся на предприятии Положением о распределении и использовании прибыли.

Анализ использования чистой прибыли ООО «МАРВАРИТ» приведен в        табл. 10.

                                                                                                                      Таблица 10

                    Анализ использования чистой прибыли ООО «МАРВАРИТ»    

Направления использования	Годы			Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Резервный фонд, тыс. руб.	11,25	0,00	0,00	3,00	0,00	0,00
Использование прибыли на накопление, тыс. руб.	363,91	6237,51	4532,42	97,00	100,00	100,00
Нераспределенная прибыль, тыс. руб.	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого чистая прибыль, тыс. руб.	375,16	6237,51	4532,42	100,00	100,00	100,00

 

Из приведенных данных видно, что ООО «МАРВАРИТ» основным направлением использования чистой прибыли выбирает накопление. Так в 2010г. его удельный вес составил 97,00%, в 2011 г. и 2012 г. – уже 100,00%.

Отчисления в резервный фонд имели место лишь в 2010 г. – 11,25 тыс. руб., что составляет 3,00% от чистой прибыли. Нераспределенной прибыли у предприятия не оставалось.

ООО «МАРВАРИТ» является плательщиком следующих налогов и сборов:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог с продаж;
• НДС;
• ЕСН;
• отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
• налог на пользователей автодорог;
• сбор на содержание милиции с юридических лиц;
• сбор на уборку и благоустройство территории города.

Динамика уплаты налогов и сборов ООО «МАРВАРИТ» представлена в табл. 11.

В 2011г. сумма уплаченного ООО «МАРВАРИТ» налога на прибыль возросла 2168,38 тыс. руб., а в 2012 г. – снизилась на 252,98 тыс. руб. (темп роста 89,31%). Такая динамика уплаты налога обусловлена исключительно динамикой прибыли предприятия.

Налог на имущество, уплаченный ООО «МАРВАРИТ», имел тенденцию к росту: в 2011 г. сумма его уплаты возросла на 51,01 тыс. руб. (или на 5,24%), а в 2012 г. - на 125,53 тыс. руб. (или на 12,26%).

Сумма уплаченного в бюджет налога с продаж имела аналогичную динамику: в 2011 г. она увеличилась на 16,47 тыс. руб. (или на 8,46%), а в 2012г. - на 27,93 тыс. руб. (или на 13,23%).

                                                              Динамика уплаты налогов и сборов ООО «МАРВАРИТ»  

                                                                                                                                                                                            Таблица 11

Налоги	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Налог на прибыль, тыс. руб.	198,24	2366,62	2113,64	2168,38	-252,98	1193,82	89,31
Налог на имущество, тыс. руб.	972,77	1023,78	1149,31	51,01	125,53	105,24	112,26
Налог с продаж, тыс. руб.	194,60	211,07	239,00	16,47	27,93	108,46	113,23
НДС к уплате, тыс. руб.	378,07	852,14	1180,76	474,07	328,62	225,39	138,56
Налог на пользователей автодорог, тыс. руб.	89,97	216,73	234,55	126,76	17,82	240,89	108,22
ЕСН, тыс. руб.	1127,61	1723,04	3181,73	595,43	1458,69	152,80	184,66
Отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве, тыс. руб.	6,33	9,68	17,87	3,35	8,19	152,92	184,61
Налог на милицию с юридических лиц, тыс. руб.	7,37	7,46	6,77	0,09	-0,69	101,22	90,75
Сбор на уборку и благоустройство территории города, тыс. руб.	3,68	3,73	3,38	0,05	-0,35	101,36	90,62

 

 

В 2011 г. ООО «МАРВАРИТ» уплатило в бюджет налога на добавленную стоимость на 474,07 тыс. руб. больше, чем в 2010 г., а в 2012 г. – еще на 138,56 тыс. руб. больше. Такая динамика уплаты налога обусловлена исключительно динамикой выручки от продаж предприятия.

В связи с ростом стоимости транспортных средств ООО «МАРВАРИТ» растет и сумма уплаченного налога на пользователей автодорог: в 2011 г. на 126,76 тыс. руб. (или на 140,89%), в 2012 г. – на 17,82 тыс. руб. (или на 8,22%).

Динамика уплаты ЕСН и отчислений на социальное страхование от несчастных случаев на производстве сходна между собой и обусловлена ростом фонда оплаты труда ООО «МАРВАРИТ»: в 2011 г. темп роста составил 152%, а в 2012 г. 184%.

Сумма уплаченного налога на милицию с юридических лиц практически была неизменной; незначительный рост в 2011 г. (0,09 тыс. руб.) и такое же снижение в 2012 г. (0,69 тыс. руб.) связано с динамикой среднесписочной численности персонала предприятия.

Аналогичная тенденция имела место и по уплате сбора на уборку и благоустройство территории города.

2.5  Анализ рентабельности предприятия

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.

Рентабельность представляет собой доходность или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется

  процентным отношением прибыли  от продажи продукции к ее  себестоимости:

 ,      (17)

где р - уровень рентабельности, %;

п - прибыль от продажи продукции, руб.;

и - себестоимость продукции, руб.

Уровень рентабельности предприятий торговли определяется процентным отношением прибыли от продажи товаров к товарообороту.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. Анализ проводится по данным работы за год.

Проанализируем динамику показателей, характеризующих доходность и рентабельность ООО «Марварит» (табл. 12).

                                                                                                                    Таблица 12

Динамика показателей характеризующих  доходность и рентабельность

ООО «МАРВАРИТ»

Показатель	2011г.	2012г.	Измен (+,-)
Рентабельность активов, %	0,118	0,074	-0,044
Доля выручки от продаж в составе суммарных доходов, %	96,243	94,500	-1,744
Доходы на 1руб. расходов, р.	1,139	1,072	-0,067
Рентабельность оборотных активов, %	0,389	0,178	-0,210
Рентабельность инвестиций, %	0,000	0,000	0,000
Рентабельность производственных фондов, %	0,086	0,062	-0,024
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж),%	0,109	0,027	-0,083
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	0,092	0,049	-0,043
Рентабельность собственного капитала, %	0,145	0,100	-0,045

 

В частности рентабельность активов снизилась на 0,044%, составив в 2012г. 0,074%. Доля выручки от продаж в составе суммарных доходов снизилась на 1,7444%, составив в 2012г. 94,5%.

Доходы на 1 руб.расходов сократились на 0,067 руб. и составили в 2011г.1,072 руб.

Рентабельность оборотных активов снизилась на 0,21% производственных фондов – на 0,024%, продаж (по прибыли от продаж) – на 0,083%, продаж (по чистой прибыли) – на 0,043%, собственного капитала – на 0,045%.

Проведем факторный анализ изменения рентабельности активов и рентабельности оборотных активов, используя факторную модель Дюпона (табл. 13).

                                                                                                                   Таблица 13

Изменения рентабельности активов и рентабельности оборотных активов за счет отдельных факторов

Показатели	2010г.	2011г.	Изменения (+,-)
Рентабельность продаж, % (по чистой прибыли)	0,092	0,049	-0,043
Оборачиваемость активов, кол-во оборотов	1,279	1,516	0,237
Рентабельность активов,  %	0,118	0,074	-0,044
Изменение рентабельности активов за счет:	X	X	X
Рентабельности продаж, %	X	X	-0,055
Оборачиваемости активов, %	X	X	0,012
Оборачиваемость оборотных активов, кол-во оборотов	4,231	3,672	-0,559
Рентабельность оборотных активов, %	0,389	0,178	-0,210
Изменение рентабельности оборотных активов за счет:	X	X	X
Рентабельности продаж, %	X	X	-0,017
Оборачиваемости оборотных активов, %	X	X	-0,027