Анализ использования оборотных активов предприятия (на примере ЗАО «ГОТЭК»)

– улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

– ускорение процесса отгрузки продукции и услуг и оформления расчетных документов;

– сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

– повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Выполнение указанных  мер позволит увеличить выручку, а вместе с тем и оборачиваемость  оборотных средств предприятия.

          2. Мероприятие по ускорению оборачиваемости запасов

  Во-первых, использование собственного автотранспорта.  На стадии создания производственных запасов движение материальных ресурсов от поставщиков к складам ЗАО «ГОТЭК» осуществляется с применением различных транспортных средств. С использованием в настоящее время транспортных средств различных перевозчиков затраты на перевозку сырья в ЗАО «ГОТЭК» составляют 14 % от суммы общих затрат.

Использование стороннего транспорта для перевозки сырья для ЗАО  «ГОТЭК»:

20-т машина (фура) – 22319 руб.  или за 1 т – 1116 руб.

Поэтому для ЗАО «ГОТЭК»  одной из важнейших задач при  перевозке сырья является выбор перевозчика. Прежде всего, это выбор между собственным транспортом и привлечением транспортного предприятия.

Во-вторых, правильное распределение складских помещений. Важной задачей повышения эффективности управления запасами  является новая программа по учету остатков сырья, которая поможет следить за количеством сырья на складе. Важным в управлении запасами является правильное распределение складского помещения.

В табл. 16 дана калькуляция себестоимости доставки продукции различными перевозчиками.

                                                                                                        Таблица 16

Себестоимость доставки сырья  различными перевозчиками

Статья затрат	На 1 тонну, руб.		Отклонение +, -
	Фирма «Мазер»	ЗАО «ГОТЭК»
1. Горючие материалы	352	321	- 3
2. З/плата водителей	83	79	- 4
3. Отчисления на  соцнужды	32	28	- 4
4. Смазочные и обтирочные  материалы	56	45	- 11
5. Амортизация на полное  восстановление	131	122	- 9
6. Техническое обслуживание  и ремонт автомобилей	138	127	- 11
7. Восстановление и ремонт	249	223	- 26
8. Накладные расходы	75	38	- 7
Итого	1116	1013	- 103

Как видно из таблицы 16, себестоимость перевозки выбранного перевозчика ЗАО «ГОТЭК» на 103 руб. за 1 тонну меньше, чем себестоимость перевозки фирмы «Мазер».

Экономический эффект выбранного варианта перевозки определяем по формуле:

                                          Э = (С_д - С_в) х Q,                                                  (4)

где С_д – стоимость 1 т. по действующему варианту;

       С_в – стоимость 1 т. по выбранному варианту;

       Q – объем перевозки (в месяц – 500 т)

       Э  = (1116 – 1013) х 500 х 12 мес. = 618 тыс. руб.

Отклонение стоимости 1 т  перевозки составит:

ΔС = С_д – С_в = 1116 – 1013 = 103 (руб.)

Цена 1т перевозки фирмы  «Мазер» равна:

Ц_д = С_д х Р = 1116 х 1,07 = 1194 руб.,

где Р – рентабельность перевозки фирмы «Мазер» (Р = 7 %).

Тогда проектная рентабельность ЗАО «ГОТЭК» будет равна:

Р_в = (1194 – (1116 – 103)) : (1116 – 103) х 100 = 8,0 %

Таким образом, в результате организации эффективной системы  доставки (собственным автотранспортом),  будет получен экономический  эффект в сумме 618 тыс. руб., рентабельность перевозки  увеличится на 1 % и составит 8%. В результате чего  увеличится ускорение оборачиваемости оборотных активов, в частности производственных запасов.

Предприятие для обеспечения  своей производственной деятельности должно поддерживать определенный уровень  запасов сырья, материалов, запасов в процессе производства (незавершенное производство) и запасов готовой продукции.

Существует ряд преимуществ  высокого уровня запасов:

- запасы сырья позволяют  предприятию сократить время  на его закупки и получить  тем самым дополнительные выгоды;

- запасы готовой продукции  дают возможность гибко реагировать  на изменение спроса.

 Вместе с тем наличие  запасов требует затрат на  их хранение. Определение оптимального  уровня запасов основывается  на том, чтобы обеспечить минимизацию затрат предприятия, связанных с необходимостью хранения запасов и их обслуживания.

При правильном распределении  складских помещений – вместо 2 ярусов использовать 3 яруса складирования  сырья – можно повысить эффективность  управления запасами. 

Затраты на склад: составят: 2 552 522,70 руб.

Затраты на хранение одного рулона:

- при хранении  в 3 яруса: 483,43 руб./рул.

- при хранении  в 2 яруса: 725,15 руб./рул.

Экономия составит: 241,72 руб. на 1 рул. (483,43 – 725,15) Отсюда следует вывод, что при рациональном использовании складских помещений, общая экономия будет равна: 241,72 х 1440 =  348076,8 (руб.).

В результате предлагаемых мероприятий показатели оборачиваемости  оборотных средств будут выглядеть  следующим образом (табл. 17).

Таблица 17

Показатели эффективности  использования оборотных активов  до и после предлагаемых мероприятий

Показатель	2012 г.	2013 г.              (прогноз)	Отклонение 2013 г. от 2012 г., %
1. Объем реализации               продукции, млн. руб.	2 334	2 344	100
2. Среднегодовая  стоимость             оборотных активов, млн. руб.	776	654	0,84
3. Коэффициент                           оборачиваемости                        оборотных активов	3,0	3,57	119,0
4. Коэффициент  загрузки	0,33	0,28	84,84
5. Длительность  оборота                 оборотных активов, дней	120	102	85,0

 

По данным таблицы 17 в  результате предлагаемых мероприятий  в прогнозном 2013 году по сравнению с показателем 2012 года коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличится с 3,0 до 3,57, длительность оборота оборотных активов снизится с 120 дней до 102 дней.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оборотные активы представляют собой авансируемую в денежной форме  стоимость для образования и  использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы о рациональном использовании оборотных активах. Проблема улучшения использования оборотных активов стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности.

В данной  работе исследование эффективного использования оборотных  активов  проводилось на одном  из промышленных  предприятий г. Железногорска - ЗАО «ГОТЭК». Автором определена характеристика данного предприятия, проанализированы  результаты его работы за 2010-2012 гг., проведен анализ использования оборотных средств на предприятии и дана оценка ускорения их оборачиваемости.

ЗАО «ГОТЭК» является крупным  по своим масштабам предприятием. Его основной деятельностью является производство упаковочных материалов для предприятий различных отраслей народного хозяйства.

В течение трех лет (2010 - 2012 гг.) производственная ситуация в             ЗАО «ГОТЭК» заметно улучшилась. Значительно повысились темпы роста объема производства и реализации продукции, более эффективно использовались основные средства, увеличилась производительность труда. С ростом производительности труда на предприятии были созданы реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

Сильными сторонами ЗАО  «ГОТЭК» являются вложенные инвестиции в персонал и  производство, активные действия по продвижению своей продукции на рынок, широта ассортимента, положительный имидж.

В их структуре в 2011 г.  увеличились внеоборотные активы с 35,02% до 38,94 %, в 2012 г.  они несколько снизились (до 38,13 %). ЗАО «ГОТЭК» преимущественно использует заемный  капитал, причем в течение рассматриваемого периода его доля и абсолютная сумма возрастают. 

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции  в ЗАО «ГОТЭК» является обеспеченность его основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Финансовая устойчивость предприятия к концу 2012г. снизилась: предприятие стало полностью зависеть от внешних источников. Доля заемного капитала возросла до 90 %, наблюдается нехватка ликвидных активов в структуре имущества предприятия, внеоборотные активы не обеспечиваются собственными средствами, собственных средств не хватает на формирование оборотного капитала. Наблюдается снижение коэффициента автономии, то есть  за счет собственного капитала к концу 2012 г. было покрыто только 10 %  активов.

Анализ использования  оборотных средств  за 2010 - 2012гг.  показал, что к концу 2011 г. оборотные средства в ЗАО «ГОТЭК» стали использоваться менее эффективно, чем за два предыдущих периода: произошло замедление их оборачиваемости и увеличение потребности в них. Ухудшение показателей использования оборотных средств  указывает на ошибки руководства предприятия в использовании оборотных активов.

Для устранения выявленных недостатков, предложены мероприятия по  повышению ускорения оборачиваемости оборотных средств ЗАО «ГОТЭК» в условиях быстроменяющейся внешней среды. К ним относятся: такие мероприятия как:

1) использование факторинга позволит предприятию ЗАО «ГОТЭК» воспользоваться в производстве деньгами, которые находятся в дебиторской задолженности, что приведет к высвобождению дополнительных денежных средств, а значит к ускорению оборачиваемости оборотных средств.

2) на стадии создания производственных запасов: рациональное использование запасов, ликвидация сверхнормативных запасов материалов, использование собственного автотранспорта, правильное распределение складских помещений.

На стадии создания производственных запасов движение материальных ресурсов от поставщиков к складам ЗАО  «ГОТЭК» может осуществляться с  применением различных транспортных средств. Поэтому для ЗАО «ГОТЭК»  одной из важнейших задач при  перевозке сырья является выбор  перевозчика. Прежде всего, это выбор  между собственным транспортом  и привлечением транспортного предприятия. ЗАО «ГОТЭК» для перевозки  материальных ресурсов может использовать собственный автотранспорт, который отличается надежностью доставки, наименьшей стоимостью перевозки и лучшими сроками доставки.

В результате предлагаемых мероприятий в прогнозном 2013 году по сравнению с показателем 2012 года коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличится с 3,0 до 3,57, длительность оборота оборотных активов снизится с 120 дней до 102 дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский Кодекс РФ часть 1 от 21 октября 1994 года № 51–ФЗ (в ред. Федерального закона от 10. января 2003 г. № 15-ФЗ) и часть 2 от 26 января 1996 г. № 14 – ФЗ.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2012 № 402-ФЗ.
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02г. №127-ФЗ (с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г.).
4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995                        № 208-ФЗ (в ред. от 19.04.2013).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н.
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий» (ПБУ 1/98) от 09.12.98 г. №60н.
7. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2012 г. №66.
8. Артеменко В. Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. -  М.:  Финансы и статистика, 2011.- 255 с.
9. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2010 - 430 с.
10. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта - М.:  Финансы и статистика, 2010. - 343 с.
11. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом - М.: Финансы и статистика, 2011. - 384 с.
12. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Гл. ред. серии Я. В. Соколов. -  М.:  Финансы и статистика, 2010.- 800 с.
13. Ефимова О. В. Финансовый анализ.- М.: Бух. учет, 2010. – 308 с.
14. Ковалев В. В. Финансовый анализ:  Управление капиталом. Выбор инвестиций.  Анализ отчетности. - М.:  Финансы  и статистика, 2011. – 432 с.
15. Моляков Д. С.  Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2010 – 376 с.
16. Овсийчук М. Ф., Сидельников Л. Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала. – М.: Юрайт, 2011.- 380 с.
17. Павлова Л. Н.  Финансовый  менеджмент  на предприятиях и коммерческих  организациях.  Управление  денежным  оборотом. -  М.: ИНФРА-М, 2012. – 392 с.
18. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2011.  – 412 с.
19. Стоянова Е. С., Быков Е. В., Бланк А. И.   Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива,  2012. – 423 с.
20. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика.- М.: Перспектива, 2011 – 354 с.
21. Стоянова Е. С., Штерн М. Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный  курс.  - М.:  Перспектива. – 328 с.
22. Уткин Э. А.  Финансовое управление. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 307 с.
23. Финансы в управлении  предприятием  / Под ред.  Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2007 – 340 с.
24. Финансовый  менеджмент:  Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011 - 518с.
25. Финансовый  менеджмент:   Учебник для вузов / Е. С. Стоянова и др.; М.: Перспектива,  2010. – 537 с.
26. Финансовый  менеджмент:   Управление финансами предприятия: учебник для студ. вузов / Е. Ф. Тихомиров. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 384 с.
27. Финансы предприятий / Под ред. А. Б. Бородиной - М.: ЮНИТИ, 2011 – 308 с.
28. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2011. – 296 с.
29. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2011. - 343 с.
30. Алексеев А., Герцог И.  Национальные  особенности формирования оборотного капитала // ЭКО. - 2010 - № 10 – С.53-58.
31. Баканов М. И., Сергеев Э. А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 10 – С. 64-65.
32. Верещака В. В.  Привлечение оборотных средств // Главбух. - 2011. - №21. - С.19-26.
33. Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации. //  Бухгалтерский учет – 2010. - № 10 – С.47-53.
34. Литвин М. И.  Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах // Финансы. - 2011. - № 10. - С.10-13.
35. Овсийчук Н.  Управление  активами и методика финансирования // Аудитор. – 2010. - № 4 – С .34 - 38.
36. Парамонов А. В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. – 2011. - № 1 – С.25 – 88.
37. Рубченко М., Агеев С. и др.  Искусство управлять деньгами // Эксперт. - 2007 - № 6 – С. 17 - 29.
38. Чурилов С. В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 11 – С.76-78.
39. Шеремет А. Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет, № 8, 2007. – С. 18-21.
40. http://www.fd.ru/reader.htm?id=12613
41. http://www.garant.ru/
42. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/
43. http://www.gotek.ru/
44. http://www.kpilib.ru/article.php?page=133
45. http://www.minfin.ru/ru/