Аудит расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ТОО «Kesko»

В бухгалтерском учете ТОО «Kesko» аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на счете 3310 "Расчеты с поставщиками", без применения счета 2910 "Расчеты по авансам выданным". Определения выручки от реализации продукции осуществляется по мере отгрузки продукции покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию.

В ТОО «Kesko» в рамках данной дипломной работы сделано следующее. В первом разделе была рассмотрена экономическая сущность, виды обязательств, сделан обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования. В складывающихся рыночных отношениях в Казахстане постепенно развивается система финансирования предприятия за счет заемных средств в целях оптимизации прибыли, поэтому этот вопрос очень актуален для управления средствами предприятия. Обязательства - категория, возникающая в результате финансирования деятельности предприятия за счет источников, не являющихся собственными, и, в связи с этим, у предприятия возникает обязанность вернуть (выплатить) долг.

Во втором разделе дипломной работы была рассмотрена организация учета обязательств на базовом предприятии, изучены возможные формы организации учета, от которых зависит схема его организации, количество регистров аналитического и синтетического учета, процесс обработки и эффективность использования информации в управлении производством, по полученным данным можно сделать следующие выводы:

• для повышения эффективности и быстродействия учетных процедур в ТОО «Kesko» ведется автоматизированный учет, обеспечивающий фиксацию всей учетной информации, документирование, систематизацию, обобщение и отображение данных бухгалтерского учета, осуществляющий анализ данных по мере их ввода;

• технологии учета и учетные регистры, а также система контроля всех объектов текущих обязательств в ТОО «Kesko» полностью соответствует действующим нормативным документам, регламентирующим порядок и методологию их учета и контроля;

• к числу достоинств формы учета, применяемой на базовом предприятии можно отнести: обеспечение своевременного отражения бухгалтерских записей и обеспечение разделения учетных работ;

• по финансовым показателям, взятым из финансовых отчетов ТОО «Kesko» определен тип финансовой устойчивости предприятия - нормальное финансовое положение.

Третья часть дипломной работы представляет собой результат проведенного исследования по вопросам теории и практики аудита с представлением самостоятельно подготовленных рабочих документов аудитора на каждом этапе аудита объекта. Был выбран тип аудита – операционный аудит, его общей целью является выражение мнения об уровнях объективности и достоверности сведений о состоянии расчетов по краткосрочным обязательствам предприятия, которыми в отчетности (Ф. № 1, 2) характеризуется наличие и движение используемых заемных ресурсов. Для правильной организации аудиторской проверки, а следовательно, и для уменьшения определенных аспектов предпринимательского риска аудиторов были сделаны:

• описание рисков, связанных с экономическим субъектом;

• определение границ существенности;

• первый аналитический обзор;

• определение наиболее важных для аудиторской проверки участков учета;

• определение объемов выборки;

• выбор и утверждение проверочных процедур по их видам и объему.

Была дана оценка аудиторского риска – оценка риска неэффективности предстоящей проверки, разработана аудиторская программа определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Для улучшения организаций и ведения учета и анализа рекомендуем:

• следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);

• контролировать состояние расчетов по срокам;

• расширить систему авансовых платежей (в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ);

• изучение платежеспособного спроса на услуги;

• анализ факторов, формирующих эластичность спроса на услуги, оценка степени риска невостребованных услуг;

• усилить контроль и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба;

• погасить кредиты банков и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга;

• компьютеризация – для получения максимальной пользы от компьютеризации, надо полностью проанализировать, задокументировать и затем реорганизовать финансовые функции, чтобы обеспечить эффективную работу системы в существующей отчетной среде;

• обучение – внедрение программ обучения и повышение квалификации сотрудников. Бизнес постоянно изменяется и поэтому сотрудники должны поддерживать необходимый уровень квалификации. Обучение дает сотрудникам чувство общности целей и доказательство того, что предприятие их ценит. Надо помнить, что квалификационный труд всегда высоко ценится;

• оценка конкурентоспособности услуг и изыскание резервов повышения ее уровня;

• вести постоянный поиск новых потребителей;

• своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность в бюджет, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и др.).

 

 

Список использованной литературы

 

1. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030, Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента народу Казахcтaна 2011 год «Новое десятилетие, новый экономический подъем, новые возможности Казахстана»;

2. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №237 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

3. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан, принятый Верховным Советом Республики Казахстан, от 27 декабря 1994 года №409 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.02.2012 г.);

5. Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет от 10 декабря 2008 года № 99-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

6. Национальный стандарт финансовой отчетности, от 21.06.2007 г. приказ № 217, утвержденный Министерством финансов Республики Казахстан;

7. Международный стандарт финансовой отчетности, утвержденный от 23.05.2007;

8. Аудит. Д.О. Абленов, Алматы, «Экономика» – 2007.;

9. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник. – Алматы: Экономика, 2004.;

10. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности; Учебник.- 4-еизд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика , 2001.;

11. Бухучет на практике. Ежемесячный журнал № 5. – Алматы: ЦДБ, май 2011;

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – Спб.Питер, 2006.-240 стр.;

13. Годовой отчет ТОО «Степногорск-экспресс» на период 2010-2011 гг.;

14. Гетьман В.Г. Фин. Учет: Учебник для вузов / Под ред. Гетьмана – М:. Финансы и статистика, 2003 г.;

15. Губина И. «Обязательства»: еще одна карта большого пасьянса // Бизнес.- 2000. - № 13 (376). – С. 61-73.;

16. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. Алматы: Экономика, 2009 г.;

17. Ержанов М.С., Даулетбаков Г.Б., Ержанова А.М., Байдиков А.М. /Под ред. д.э.н. М.С. Ержанова / Аудит-1: Учебник – Алматы: Издательство «Бастау». 2005. стр.14-30.;

18. Евразийский вестник аудитора. Международный журнал для профессиональных бухгалтеров и аудиторов, №10, 2007;

19. Кеулемжаев К.К., Сергеева О.А. «Учет расчетов с поставщиками». Бух. Учет и аудит №3, 2000.;

20. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности- Х.: Фактор, 2002.-144 с.;

21. Нурсеитов Э. Особенности национального учета и МСФО. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2004;

22. Нурумов А. Налоги и финансы рыночной экономики. – Астана: Издательский дом «Елорда», 2004.;

23. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов»: Учебник под ред. Н.К. Мамырова – Алматы: Экономика, 2003.;

24. Опыт сдачи налоговой отчетности в электронном виде в Республике Казахстан. Журнал "Налоговед" № 7, 2010.;

25. Радостовец В.К, Радостовец В.В., Шмидт О.О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и перераб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.;

26. Сайт ТОО «Степногорск-экспресс»: www.stepekspress.kz;

27. Сейдахметова Ф.С «Современный бух. учет»: Уч. Пособие. В 2-х частях? 1/под общей редакцией чл.-корр. НАН РК, д.э.н., проф. Н.К Мамырова. - Алматы: Экономика,2000.;

28. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. – Алматы: Экономика, 2003 – 274с.;

29. Султанова Б.Б., Абишева Ж.А. Налоговый учет. – Алматы: Издательство LEM, 2004.;

30. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник.- М.: ИНФРА-М,2002.-556с.;

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2000.

32. Учетная политика и положение 2009.;

33. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Рахимбековой Р.М., Алматы «Экономика», 2003.;

34. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003.;

35. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Проф. Л.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 576 С.;

36. Электронная сдача отчетности - преимущества и недостатки. Журнал "Главбух" № 13, 2006.;

 

Приложение 1

 

к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 23 августа 2011 года N 184

 

Форма 1

 

Наименование организации

Вид деятельности организации

Организационно-правовая форма

Среднегодовая численность работников чел.

Субъект предпринимательства (малого, среднего, крупного)

Юридический адрес организации

 

Бухгалтерский баланс по состоянию на "01 " октября 2012 года, тыс. тенге

Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	010	69121	106719
Краткосрочные финансовые инвестиции	011
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	4567	5313
Запасы	013	55927	34856
Текущие налоговые активы	014
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015
Прочие краткосрочные активы	016	87473	63375
Итого краткосрочных активов	100	217088	210263
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020
Долгосрочная дебиторская задолженность	021
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022
Инвестиционная недвижимость	023
Основные средства	024	221680	212044
Биологические активы	025
Разведочные и оценочные активы	026
Нематериальные активы	027	22684	22282
Отложенные налоговые активы	028
Прочие долгосрочные активы	029
Итого долгосрочных активов	200	244364	234326
Баланс (стр.100 + стр.200)		461452	444589
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	030
Обязательства по налогам	031	8038	6207
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032	9948	7684
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	117211	90617
Краткосрочные оценочные обязательства	034
Прочие краткосрочные обязательства	035	391	241
Итого краткосрочных обязательств	300	135588	104749
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040
Долгосрочная кредиторская задолженность	041
Долгосрочные оценочные обязательства	042
Отложенные налоговые обязательства	043
Прочие долгосрочные обязательства	044
Итого долгосрочных обязательств	400
V. Капитал
Уставный капитал	050	189614	189614
Неоплаченный капитал	051
Выкупленные собственные долевые инструменты	052
Эмиссионный доход	053
Резервы	054
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	055	136250	150226
Доля меньшинства	056
Итого капитал	500	325864	339840
Баланс(стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)		461452	444589