Анализ эксплуатационных расходов

    Для осуществления хозяйственной деятельности подразделение наделяется основными и оборотными средствами, а также иными ценностями, стоимость которых отражается в балансе подразделения. Имущество подразделения принадлежит ему на праве пользования и распоряжения в пределах, установленных собственником и законодательством.

    Проведем анализ динамики по данным годовой бухгалтерской и статистической отчетности основных показателей производственно-финансовой деятельности организации за последний отчетный год 2009 в сравнении с предыдущим годом 2008 (таблица 1.1) (Приложение А, Б).

Таблица 1.1 - Динамика основных  экономических показателей деятельности Бобруйской дистанции пути за 2008/2009гг.

Показатели	2008г.	2009г.	Абсолютное  отклонение (+; -)	Темпы роста, %
1. Тонно-км брутто, тыс.	3252,12	2847,741	-404,379	87,6
2. Капитальный ремонт переездов,  шт.	5	4	-1	80
3.Бальность  пути, бал.	69,4	56,1	-13,3	80,8
4.1.Среднесписочная  численность работников, чел.     4.1.. в т.ч. по перевозкам	338 334	340 338	2 4	100,6 101,2
4.2. Производительность труда одного  среднесписочного работника, млн.р.     4.2.1  в т.ч. по перевозкам,     4.2.2 по иным видам деятельности (ИВД)	9736,89 45,19	8425,2692 50,41	-1311,62 5,22	86,5 111,6
4.3 Фонд заработной платы, млн.р.	3873,18	4742,28	869,1	122,4
4.4 Средняя заработная плата 1-го  среднесписочного работника за  год, млн.р.	11,459	13,948	2,489	121,7
5 Расходы всего, млн.р.	13384	14445	1061	107,9
5.1 по перевозкам	13317	14418	1101	108,3
5.2 по ИВД	67	27	-40	40,3

 

Окончание таблицы 1.1

Показатели	2008г.	2009г.	Абсолютное  отклонение (+; -)	Темпы роста, %
6 Доходы всего, млн.р.	15275	17140	1865	112,2
6.1 по перевозкам	15159	17095	1936	112,8
6.2 по ИВД	116	45	-71	38,8
7 Прибыль (убыток) отчетного периода  всего, млн.р.	1568	2517	949	160,5
7.1 по перевозкам	1539	2506	967	162,8
7.2 по ИВД	29	11	-18	37,9
8 Рентабельность хозяйственной деятельности, %	11,7	17,4	5,7	-
9 Чистая прибыль (убыток), млн.руб	126	1419	1293	11,262раз

    По  данным таблицы 1.1 можно сделать  вывод о том, что Бобруйская дистанция  пути сработала в 2009 году эффективно, так как чистая прибыль, полученная в 2009 году составила 1419 млн. руб., которая по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 1293 млн. руб.

    Задание по бальности за 2009г. выполнено на 80,8% к аналогичному периоду прошлого года и соответственно составила: отчет 2009г – 56,1 баллов, отчет 2008г. – 69,4 балла.

    Производительность  труда по объемному показателю составил 86,5% к аналогичному периоду 2008 года. Снижение произошло за счет падения тоннокилометровой работы на 12,4% к отчету прошлого года. За 2009 год тоннокилометровая работа составляет 2847,741тыс.ткм.брутто. Среднесписочный контингент по эксплуатации увеличился на 4 человека к отчету прошлого года.

    Производительность  труда по стоимостному показателю за отчетный 2009 год составляет 50,41 млн.руб/чел, выполнение составляет 111,6% к отчету прошлого года.

    За  отчетный период выполнено: выручка от реализации продукции составляет 17140 млн.руб. в том числе от перевозок – 17095млн.руб., от иных видов деятельности – 45млн.руб. Общая рентабельность реализованной продукции составила 17,4%.

 

2 Анализ эксплуатационных  расходов и себестоимости бобруйской дистанции пути

2.1 Анализ динамики  и структуры эксплуатационных  расходов по элементам  затрат

    На  первом этапе проведем структурный анализ составляющих затрат: по эксплуатационным расходам, расходам по иным видам деятельности по всем элементам затрат. В процессе исследования определяется удельный вес каждого из видов деятельности (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Расходы по видам деятельности

Показатель	2008	2009	Абсолютное  отклонение	Темп  роста
Всего расходов по всем видам деятельности	13396	14465	1069	107,98
В том  числе: -эксплуатационные  расходы	13317	14418	1101	108,27
- иные  виды деятельности и прочие	79	47	-32	59,49

    Из  таблицы 2.1 видно, что расходы структурного подразделения по всем видам деятельности за 2009 год по сравнению с 2008 годом  увеличились на 1069 млн. рублей или на 7,98%. Эксплуатационные расходы увеличились на 1101 млн. рублей или на 8,27%. За 2009 год расходы по иным видам деятельности по сравнению с 2008 годом уменьшились на 32 млн. рублей или на 40,51%.

    На  следующем этапе определим удельный вес каждого из видов деятельности (рисунок 2.1)

Рисунок 2.1 – Структура расходов по видам деятельности

    Из  рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в расходах подразделения  приходится на эксплуатационные расходы: в 2009 году их величина составила 99,7% что на 0,3% меньше, чем за аналогичный период 2008 года.

    На  следующем этапе изучается состав эксплуатационных расходов по элементам затрат. Анализ расходов по элементам затрат позволит ответить на вопрос: расход каких ресурсов в большей или меньшей степени обусловил изменение общей их величины (таблица 2.2) (Приложение Ж, К).

Таблица 2.2 – Структура эксплуатационных расходов Бобруйской дистанции пути

№ п/ п  Элементы эксплуатационных расходов Анализируемый период Абсолютное изменение, тыс. руб Темп прироста, % 2008г., тыс.руб. 2009г, тыс.руб. 1 Фонд оплаты труда с отчислениями на соц. нужды 4692000 6107000 1415000 30,16 2 Топливо 320000 285000 -35000 -10,94 3 Электроэнергия 48000 73000 25000 52,08 4 Материалы 2997000 2612000 -385000 -12,84 5 Амортизация 3537000 3798000 261000 7,38 6 Прочие 1723000 1543000 -180000 -10,45 7 Итого 13317000 14418000 1101000 8,27

    По  данным таблицы 2.2 можно сделать  вывод, что эксплуатационные расходы за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 1101000тыс.руб. или на 8,27%. На это повлияло увеличение расходов по фонду оплаты труда на 1415000 тыс.руб. или на 30,16%, по электроэнергии на 25000тыс.руб. или на 52,08%, увеличение расходов на амортизацию на 255000тыс.руб. или 7,21%. Однако наблюдается уменьшение расходов на материалы 649000 тыс. руб. или на 12,85%.

    Следующий этап анализа предлагает определение доли влияния каждого элемента на общий результат изменения эксплуатационных расходов. Данное отношение показывает, каково в процентном измерении влияние определенного элемента затрат на изменение эксплуатационных затрат в целом, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение расходов по подразделению произошедшими изменениями в величине данного элемента затрат.

    Для расчета доли влияния каждого  элемента затрат в общем изменении  эксплуатационных расходов определяют отношение изменения анализируемого элемента затрат к общему изменению  величины эксплуатационных затрат:

    

,

где - изменение анализируемого элемента затрат;

    - общее изменение величины  эксплуатационных расходов.

    - доля влияния фонда оплаты труда с социальными отчислениями на общее изменение расходов:

    

 или 128,5%.

    - доля влияния топлива на общее  изменение расходов:

    

 или -3,2%

    - доля влияния электроэнергии  на общее изменение расходов:

    

или 2,3%

    - доля влияния материалов на общее изменение расходов:

    

или -35%

    - доля влияния амортизации на общее изменение расходов:

    

или 23,7%

    - доля влияния прочих расходов на общее изменение эксплуатационных расходов

    

или -16,3%

    Расчет  доли влияния каждого элемента затрат в общем изменении эксплуатационных расходов позволяет сделать вывод о том, что в связи с увеличением расходов по фонду оплаты труда с социальными отчислениями по сравнению с 2008 годом на 1415000 тыс. руб., что в общем изменении расходов составило 128,52%, увеличение расходов на электроэнергию на 25000 тыс. руб., что составило 2,27%, расходы на амортизацию – на 261000 тыс. руб. в общем объеме составили 23,71%, уменьшение расходов на материалы по сравнению с 2008 годом на 385000 тыс. руб., что в общем изменении расходов составило 34,97%. Также на изменение расходов повлияли и другие элементы затрат, что привело к увеличению расходов на 1101000тыс.руб. по сравнению с 2008годом.