Анализ доходов и расходов ООО "Горшков-офис"

Содержание 
 

Введение

 
 

     Выбранная тема для автора является актуальной, т.к. автор заинтересован в условиях глобального экономического кризиса в повышении рентабельности и усилении конкурентоспособности фирмы на рынке, а также устранения возможности вероятного банкротства компании.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, различные финансовые институты.

     Объект  исследования – ООО «Горшков-офис».

     Предмет исследования – показатели деятельности и система бухгалтерского и налогового учета ООО «Горшков-офис».

     Цель  работы – изучение анализа доходов и расходов ООО «Горшков-офис» за 2008-2010 гг.

     Из  поставленной цели вытекают следующие  задачи:

     1) проанализировать нормативную базу анализа финансовых результатов;

     2) провести экономический анализ доходов и расходов ООО «Горшков-офис» с выявлением показателей, влияющих на его рентабельность за 2008-2010 гг.

     Информационной  базой для проведения финансового  анализа предприятия является бухгалтерская  отчетность предприятия, в первую очередь  это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (бухгалтерский баланс характеризует изменение финансового состояния предприятия по сравнению с началом отчетного периода, а отчет о финансовых результатах отражает итоги финансово-хозяйственной деятельности за истекший период).

     Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

     В первом разделе работы рассматриваются  теоретико-методологические основы анализа доходов и расходов предприятия.

     Во  втором разделе изучается экономическая  характеристика предприятия, проводится анализ доходов и расходов компании. 

     1 Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов

     1.1 Понятие и классификация доходов и расходов

 
 

     Эффективность функционирования любого предприятия  в значительной степени зависит от его способности приносить необходимую прибыль.

     За  счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками  и другими организациями. Рост прибыли  создает финансовую основу для осуществления  расширенного воспроизводства предприятия. Поэтому достоверность исчисления финансового результата становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

     Финансовый  результат — это показатель деятельности организации, характеризующий прибыльность и эффективность ее функционирования.

     Финансовый  результат представляет собой прибыль  или убыток; как разница между  доходами и расходами.

     Доходы  и расходы как объекты бухгалтерского учета регулируются ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В этих ПБУ дается определение, состав доходов и расходов от основной деятельности и прочих доходов и расходов; порядок их оценки, признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности.

     На  сегодняшний день в России информация о финансовых результатах деятельности организации формируется в виде отчетов о прибылях и убытках. Эти данные необходимы для оценки потенциальных изменений в ресурсах организации, при прогнозировании формирования денежных потоков на основании имеющихся ресурсов и при обосновании эффективности использования дополнительных ресурсов.

     Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ установлено, что целью деятельности коммерческой организации является прибыль.

     На  рисунке 1 показана классификация доходов  и расходов в бухгалтерском учете.

  
 

 

От  обычных видов  деятельности		Прочие  доходы
- выручка от продажи продукции  (товаров, работ, услуг)		поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование
Если  это предмет деятельности организации:		поступления, связанные  с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
- арендные платежи		поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций
- лицензионные платежи		прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности
- поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций		поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
		проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации, а  также проценты за использование  банком денежных средств, находящихся  на счете организации в этом банке;
		штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;
		активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
		поступления в  возмещение причиненных организации  убытков;
		прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году;
		суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
		курсовые разницы;
		сумма дооценки активов;
		прочие доходы.

 
 

Рисунок 1 -Схема классификации доходов в бухгалтерском учете [15] 

     Доходы  включают такие статьи, как выручка  от продажи продукции, товаров, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти и т.п., а также прочие доходы.

     Такой подход к предмету исследования настоящей  работы означает, что прибыль или  положительный финансовый результат  деятельности организации и есть, то ради чего эта деятельность ведется.

     Более подробная классификация расходов организации в соответствии с  ПБУ 10/99 указана на рисунке 2.

     

       

По  обычным видам  деятельности		Прочие  расходы
- расходы, связанные с изготовлением  и продажей продукции (товаров,  работ, услуг)		расходы, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации
Если  это предмет деятельности организации:		расходы, связанные  с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
- по предоставлению за плату  во временное пользование активов  и прав интеллектуальной собственности		расходы, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций
- по участию в уставных капиталах других организаций		расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме  иностранной валюты), товаров, продукции;
- возмещение стоимости ОС, НМА  и иных амортизируемых активов		проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в  пользование денежных средств (кредитов, займов);
		расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;
		отчисления  в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
		штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;
		возмещение  причиненных организацией убытков;
		убытки прошлых  лет, признанные в отчетном году;
		суммы дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
		курсовые разницы;
		сумма уценки активов;
		перечисление  средств (взносов, выплат и т.д.), связанных  с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий  культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
		прочие расходы.

 

     Рисунок 2 -Схема классификации расходов в бухгалтерском учете [15]

     Расходами признается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода организации в результате выбытия активов, капитала или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство проданной продукции (товаров, работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда работников, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов, а также потерь (убыток от продажи и иных случаев списания объектов основных средств и других активов, изменений валютных курсов и др.).

     Также следует отметить классификацию доходов и расходов организации для целей налогообложения, которая представлена на рисунке 2. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. от 30.03.2001)) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

1.2 Методика анализа доходов и расходов

 

     Основой предпринимательской деятельности является прибыль. Сравнение массы  прибыли с затратами характеризуют  эффективность работы предприятия. Одним из самых доступных методов  управления предпринимательской деятельностью является операционный анализ, осуществляемый по схеме: издержки – объем продаж – прибыль. В зарубежной практике он называется CVP-анализ  (Cost – затраты, Value – объем, Profit – прибыль).

     Данный  метод позволяет выявить зависимость  финансового результата производственно-коммерческой деятельности от изменения издержек, цен, объема производства и сбыта продукции. В отличие от внешнего финансового анализа (по данным бухгалтерской отчетности) результаты операционного (внутреннего) анализа составляют коммерческую тайну предприятия.

     С помощью операционного анализа  можно решить широкий спектр управленческих задач:

• оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;
• прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя  «Запас финансовой прочности»;
• оценить предпринимательский риск;
• выбрать оптимального пути выхода из кризисного состояния;
• оценить результаты начального периода функционирования новой фирмы или прибыльности инвестиций, осуществляемых  для расширения основного капитала;
• разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и реализации товаров[10, c.218].

     Ключевыми элементами операционного анализа  выступают пороговые значения показателей  деятельности:

• критический объем производства и реализации товаров;
• порог рентабельности;
• запас финансовой прочности[9, c.325].

     На  практике они тесно связаны с  понятием «маржинальный доход», означающим результат от реализации продукции  после возмещения переменных расходов (ПР). Схема расчета маржинального  дохода в сфере производства приведена на рисунке 3.

     В финансовом менеджменте операционный анализ тесно связан с понятием производственного (операционного) рычага, расчет которого базируется на определении силы воздействия  производственного рычага (СВПР) (формула 1): 

     СВПР =  Маржинальный доход / Прибыль                                               (1) 

     СВПР  показывает, во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль. Чем  выше СВПР, тем больше предпринимательский  риск, связанный с данным предприятием.

     На  практике встречаются следующие случаи:

• маржинальный доход = 0: выручка от реализации покрывает только переменные расходы, т.е. предприятие работает с убытком в размере постоянных издержек;
• маржинальный доход = постоянным издержкам: выручка от реализации достаточна, чтобы возместить все издержки (переменные и постоянные). При этом прибыль равна нулю;
• маржинальный доход > постоянных издержек: деятельность предприятия прибыльна. Из выручки от продаж покрываются не только все издержки, но и образуется прибыль (прибыль больше нуля) [13, c.102].

 
 

Формирование  финансового результата

Выручка от реализации продукции (без  косвенных налогов)

(-) Переменные  расходы (ПР)

(=) Маржинальный  доход (МД)

(-) Постоянные (относительно стабильные) расходы (СР)

(=) Финансовый результат (прибыль  или убыток)