Анализ эксплуатационных расходов

     Эксплуатационные  расходы железных дорог классифицируют на основные и общехозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и не зависящие от размеров движения.

     К основным относят расходы, непосредственно  вызываемые процессом перевозок, к  общехозяйственным - расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

     Основные  расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отраслей хозяйства.

     К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства железных дорог, относятся: транспортные расходы; оплата труда производственного персонала за непроработанное время (оплата отпусков, время выполнения государственных обязанностей, время вынужденного прогула, выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу; отчисления на социальные нужды производственного персонала; затраты по охране труда и производственной санитарии; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов производственного назначения и др.

     Общехозяйственные расходы подразделяют на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления. К общехозяйственным расходам без расходов на содержание аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления (затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов и других специалистов, освобожденных бригадиров); обслуживанию и текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения; амортизацию основных фондов общехозяйственного назначения; отчисления в инновационный фонд, платежи по кредитам банков и др. К расходам на содержание аппарата управления относят затраты на оплату труда, командировки и прочие расходы (отчисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизация и отчисления в резерв на капитальный ремонт легковых автомобилей и гаражей для них и др.).

     Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенной продукции или выполнением конкретного вида работы и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид продукции или работы (вид перевозок).

     Косвенные расходы - это расходы, относимые  на несколько видов продукции  и распределяемые на тот или иной вид продукция или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов.

     К зависящим относят расходы, которые  изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения. Расходы, мало зависящие от объема работы или размеров движения, принято относить к независящим (постоянным).

    Все основные расходы по перевозкам планируют  и учитывают по подразделениям соответствующих хозяйств: пассажирского, грузовой работы и внешнеэкономической деятельности, перевозок, локомотивного, вагонного, пути, гражданских сооружений, сигнализации и связи, электрификации и электроснабжения. Расходы хозяйств по отдельным работам, производственным операциям или нескольким близким однородным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указывают измеритель, с которым связаны расходы, и приводят пояснения о том, какие виды затрат относятся на эту статью расходов.

1.2 Понятие себестоимости  продукции и ее  значение на железнодорожном транспорте

     Себестоимость продукции - один из важнейших показателей работы предприятия. Это денежное выражение затрат предприятия на ее производство и реализацию продукции. Себестоимость выпускаемой продукции показывает, во что обходится ее производство и реализация данному предприятию.

     Уровень себестоимости зависит от многих факторов: технической оснащенности предприятия; степени использования машин и оборудования; организации технологических процессов; объема выпускаемой продукции; производительности и размера оплаты труда; норм расхода и цен на потребляемые сырье, материалы, топливо, электроэнергию и т.д.

    Обобщающим  показателем эффективности хозяйствования и рационального потребления ресурсов организаций транспорта является себестоимость перевозок. Кроме того, себестоимость является и определяющим фактором при формировании цены перевозок – транспортных тарифов.

    В себестоимости находят выражение  все затраты предприятия. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

     Продукцией  железнодорожного транспорта является перевозка, а видами продукции - грузовые и пассажирские перевозки, перевозки  по видам тяги, сообщений, категориям поездов, операциям перевозочного процесса, по типам вагонов, родам грузов и т.д. Себестоимость этих видов продукций различна. Она рассчитывается делением расходов, относящихся к определенному виду продукции, на количество единиц этого вида продукции. Для дороги в  целом себестоимость находится делением эксплуатационных расходов на соответствующий объем перевозок в приведенных тонно-километрах, пассажиро-километрах и тарифных тонно-километрах. Приведенные тонно-километры - это сумма тонно-километров и пассажиро-километров.

     Себестоимость перевозок (работ и услуг) включена в механизм регулирования экономических взаимоотношений между предприятиями железнодорожного транспорта и пользователями его услуг, между отраслью и государством, в систему налогообложения.

    Себестоимость перевозок рассчитывается по расходам связанным с основной деятельностью. Расходы по иным видам деятельности, по погрузке и выгрузке, подвозу и вывозу грузов к станциям в себестоимость перевозок не включаются, а возмещается за счет дополнительно установленных сборов.

     На  себестоимость перевозок оказывает  влияние объем перевозок, дальность перевозки грузов и пассажиров, величина качественных показателей использования подвижного состава применение новых прогрессивных видов техники и технологий, нормирование трудовых и материальных ресурсов, производительность труда, совершенствование информационной базы учета и форм отчетности, а также методов калькулирования по видам продукции и работ.

1.3 Методика анализа  эксплуатационных  расходов и себестоимости  работ

    Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости, выявление резервов снижения эксплуатационных расходов является одним из основных направлений комплексного анализа, которые опираются на результаты оценки организационного и экономического уровня производства, объема и качества выполненной работы, использование производственной мощности, качества использования подвижного состава, основного и оборотного капитала.

    На данном этапе анализа целесообразно определить удельный вес расходов по каждому направлению деятельности в общей величине расходов дистанции пути и дать оценку произошедшим структурным изменениям.

    Следующий этап - структурный анализ составляющих затрат текущей деятельности: расходов по хозяйству пути (дистанции пути), расходов по иным видам деятельности, не связанным с перевозочным процессом, и прочих расходов. В процессе исследования определяется удельный вес каждого из видов деятельности в величине текущих затрат, а также дается оценка произошедшим структурным изменениям. Кроме того, на данном этапе анализа рассматриваются тенденции, произошедшие в изменении каждой из групп расходов.

    Выделяют следующие этапы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости:

    1 этап – анализ выполнения плана и динамики эксплуатационных расходов за ряд лет, анализ состава и структуры затрат по различным направлениям их классификации;

    2 этап – анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и оценка влияния факторов, ее определяющих;

    3 этап – факторный анализ, оценка влияния каждого из факторов на конечный результат (эксплуатационные расходы, себестоимость продукции (работ, услуг);

    4 этап – оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости продукции (работ, услуг);

    5 этап – разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.

    Анализ изменения эксплуатационных расходов проводится по структурному подразделению железной дороги, в разрезе элементов затрат и затрат по статьям Номенклатуры расходов по сравнению с планом и в динамике за ряд лет.

    В целях проведения анализа расходов структурного подразделения железной дороги по элементам используется схема, показанная на рисунке 1.1. 
 

      

      

      

      
 

      
 
 

    

      

      

      
 
 

Рисунок 1.1 - Схема анализа эксплуатационных расходов структурного подразделения по элементам затрат

    Последний этап анализа предполагает определение доли влияния каждого элемента на общий результат изменения эксплуатационных расходов: плановых, за предыдущий и анализируемый периоды и по праву.

    Оценка влияния факторов базируется на использовании модели аддитивного типа, рассматривающей величину эксплуатационных расходов дороги как сумму элементов затрат:

    

где Е - общая сумма эксплуатационных расходов;

ФОТ - расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;

   Т - расходы на топливо;

   Э - расходы на электроэнергию;

   М - расходы на материалы;

  Ам - амортизация;

  Пр - прочие расходы.

    В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма величин влияния отдельных факторов должна соответствовать общей величине прироста результативного показателя, т. е. в нашем случае величина прироста эксплуатационных расходов будет равна сумме прироста величин каждого из элементов затрат:

    

   При оценке влияния факторов в моделях подобного типа изменение величины расходов под влиянием одного из факторов равно изменению данного фактора за рассматриваемый период:

   

    Для расчета доли влияния каждого элемента затрат в общем изменении эксплуатационных расходов определяют отношение изменения анализируемого элемента затрат к общему изменению величины эксплуатационных затрат:

где - доля влияния i-го элемента затрат на общее отклонение эксплуатационных затрат.

    Данное отношение показывает, каково в процентном измерении влияние определенного элемента затрат на изменение эксплуатационных затрат в целом, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение расходов по подразделению произошедшими в величине данного элемента затрат [3, c. 287-302].

 1.4 Экономико-правовая  характеристика Бобруйской дистанции пути

    Бобруйская  дистанция пути входит в состав транспортного республиканского унитарного предприятия «Могилевское отделение Белорусской железной дороги» согласно приказу Начальника Белорусской железной дороги от 31.05.2005 №188Н на правах обособленного структурного подразделения без права юридического лица, имеет отдельный баланс, включаемый в сводный баланс отделения, текущий (расчетный) счет в банке, печать со своим наименованием, угловые штампы, фирменные бланки и другие необходимые реквизиты.

    Бобруйская  дистанция пути при осуществлении своей деятельности руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, приказами, указаниями и иными нормативными актами Объединения «Белорусская железная дорога», начальника отделения, Уставом РУП «Могилевское отделение Белорусской железной дороги».

    Основная  цель деятельности дистанции пути – извлечение прибыли.

    Основными задачами деятельности Бобруйской дистанции пути являются: обеспечение содержания пути, сооружений и других устройств в надлежащем состоянии, гарантирующем бесперебойное и безопасное движение поездов с установленными скоростями.

    В соответствии с задачами и законодательством  Республики Беларусь данная организация осуществляет следующие виды деятельности:

1. деятельность железнодорожного транспорта;
2. деятельность по эксплуатации и содержанию железных дорог;
3. деятельность автомобильного грузового транспорта;
4. организация перевозок грузов.