Анализ эксплуатационных расходов

Показатель	2008г.,	2009г.,	Абсолютное  отклонение, (+,-)	% выполнения
Себестоимость содержания пути, сооружений и других устройств, руб.	4094,9	5062,9	968	123,6
Эксплуатационные  расходы, млн. руб.	13317	14418	1101	108,3
Объем работ по содержанию пути, сооружений и других устройств, тыс. тонно-км брутто.	3252,12	2847,741	-404,379	87,6

    Из  таблицы 2.9 видно, что себестоимость по содержанию пути, сооружений и других устройств увеличилась за 2009 год по сравнению с предыдущим годом на 968 руб. или на 23,6%.

    На  следующем этапе анализа проведем факторный анализ себестоимости содержания пути, сооружений и других устройств, по следующим критериям:

• изменение эксплуатационных расходов;
• изменение объема работ по содержанию пути, сооружений и других устройств.

    Себестоимость содержания пути, сооружений и других устройств определяется как отношение величины эксплуатационных расходов к величине объема работ по содержанию пути, сооружений и других устройств.

    Следовательно, факторами для анализа являются: величина эксплуатационных расходов и  соответствующая величина объема работ по содержанию пути, сооружений и других устройств. Расчет влияния факторов будет осуществляться следующим образом:

    - оценка влияния изменения величины  эксплуатационных расходов:

    

;

    

руб.

    - оценка влияния изменения объема  работ по содержанию пути, сооружений и других устройств:

    

;

    

 руб.

    Таким образом, можно сделать вывод, что  увеличение себестоимости содержания пути, сооружений и других устройств  по сравнению с предыдущим периодом на 968 руб. обусловлено такими факторами как: увеличение эксплуатационных расходов на 1101 млн. руб. (8,3%) привело к увеличению себестоимости на 338,5 руб.; а уменьшение объема работ по содержанию пути, сооружений и других устройств на 404,379 т-км брутто (12,4%) увеличило себестоимость на 629,5 руб.

    Одним из основных факторов, влияющих на эксплуатационные расходы, является объем работы. При увеличении объема создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.

    Математически связь расходов с объемом выражается линейной зависимостью и описывается следующей формулой:

    

,

где  - независящие расходы (постоянные), млн. руб.;

     - зависящие  расходы (переменные), млн.руб.;

      - зависящие  расходы, приходящие на единицу  производства работ;

       - объем  работ, т-км брутто

    Для оценки влияния объема на себестоимость  необходимо разделить эксплуатационные расходы на зависящие и независящие (таблица 2.10).

Таблица 2.10 – Зависящие и независящие эксплуатационные расходы

Показатель	2008г., млн.руб.	2009г., млн.руб.	Абсолютное  отклонение (+,-)	Темп роста, %
Зависящие расходы
Текущее содержание пути и путевых обустройств (ст.322)	2025	3506	1481	173,1
Одиночная смена материалов верхнего строения пути, пополнение и замена балласта (ст.323)	1688	1576	-112	93,4
Содержание искусственных сооружений (ст.325)	84	130	46	154,8
Все виды ремонта искусственных сооружений (ст.330)	1191	1001	-190	84
Все виды ремонтных работ верхнего строения пути (ст.331)	855	679	-176	79,4
Итого зависящих расходов	5843	6892	1049	117,9
Независящие расходы
Амортизация подъездных путей (ст.315)	486	457	-29	94
Охрана и содержание переездов (ст.324)	77	138	61	179,2
Амортизация земляного полотна и искусственных сооружений (ст.334)	455	666	211	146,4
Амортизация верхнего строения пути (ст.335)	2178	2188	10	100,5
Общепроизводственные расходы	2866	2472	-394	86,3
Общехозяйственные расходы	1412	1605	193	113,7
Итого независящих расходов	7474	7526	52	100,7

 

    Из таблицы 2.10 видно, что зависящие расходы за 2009 год составили 6892млн.руб., которые по сравнению с 2008 годом увеличились на 1049 млн. руб., независящие расходы в 2009 году составили 7526 млн.руб., они по сравнению с предыдущим годом увеличились на 52 млн.руб.

    Способ расчета оценки влияния объема на себестоимость основывается на изменении общей суммы расходов под влиянием увеличения и снижения объема.

    Последовательность расчетов в этом случае такая:

    1) в базисной сумме расходов (рассчитанной на базисный объем) выделяются зависящие и независящие (условно-постоянные) расходы, т. е.

    

где - общая сумма эксплуатационных расходов за базисный период;

, - соответственно зависящие и независящие эксплуатационные расходы.

    2) устанавливается индекс изменения  объема:

    

где , - соответственно отчетный и базисный объемы.

    3) определяют эксплуатационные расходы при изменившемся объеме, учитывая, что независящие расходы должны остаться неизменными, а зависящие изменяться пропорционально изменению объема.

    На этом этапе расчетов плановые эксплуатационные расходы корректируются с учетом индекса изменения объема. Скорректированные или фактические расходы при изменении объема:

    

    4) рассчитываются две величины себестоимости на базе базисных и скорректированных расходов, устанавливается изменение себестоимости:

    

;

    

;

    

,

 где - относительное изменение себестоимости, %;

- абсолютное  изменение себестоимости.

    Результаты  оценки влияния объема на себестоимость сводятся в таблицу 2.11 
 

Таблица 2.11 – Данные оценки влияния объема на себестоимость

Показатель	Анализируемый период	Величина показателя
Эксплуатационные  расходы в том  числе:   - независящие расходы   - зависящие расходы	2008 г.	13317  7474 5843
Эксплуатационные  расходы в том  числе:   - независящие расходы   - зависящие расходы	2009 г.	14418  7526 6892
Объем работы, тыс. т-км брутто.	2008 г.	3252,12
Объем работы, тыс. т-км брутто.	2009 г.	2847,741
Индекс  изменения объема работ
Скорректированные эксплуатационные расходы, млн. руб.
Себестоимость, руб ( )	2008 г.
Скорректированная себестоимость,  руб
Изменение себестоимости, %

    По  данным таблицы 2.11 можно сделать вывод о том, что себестоимость под влиянием объема увеличилась на 6,78%. 

 

3 Оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости

    Себестоимость является комплексным экономическим  показателем, который оценивает затраты всех видов ресурсов в стоимостном виде. Поэтому снижение себестоимости свидетельствует о сокращении затрат. Однако снижение себестоимости не всегда говорит об улучшении работы.

    Основными путями снижения себестоимости являются:

    1) Материальные ресурсы занимают 18,12% в структуре затрат. Отсюда понятно  значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Необходимость улучшения контроля за небрежным обращением с материалами со стороны производственного персонала, неквалифицированность или неэффективность труда, мелкое воровство, изменения требований к качеству или изменение технологии;

    2) Снижение себестоимости обеспечивается  прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Так как за 2009 год по сравнению с предыдущим годом производительность труда возросла на 11,6%, однако для еще большего его увеличения необходимо внесение изменений в производственную программу предприятия, так как отклонения могут возникать по разнообразным причинам:

       а) использование низкокачественных  материалов;

       б) разные уровни квалификации труда рабочих;

       в) плохое содержание оборудования;

       г) внедрение новых инструментов или  машин и изменения в технологии.

    Все это может повлиять на производительность труда. Отклонение по производительности труда не всегда может контролироваться менеджером; это может быть, например, по вине неудачного производственного расписания, составленного плановым отделом, или по причине изменения нормативов контроля качества. Самой подходящей процедурой для выявления отклонения по производительности труда является карточка нормативов трудозатрат для определенной операции. Когда операция завершена, записывается фактическое время, выявляются отклонения и определяются их причины, чтобы менеджер был немедленно осведомлен об отклонениях. Отчет по затратам труда следует готовить для руководства ежедневно.

    3) Использование достижений научно-технического  прогресса. Реализация достижений  научно-технического прогресса заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в  том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой – в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов.

    Однако из материалов анализа видно, что себестоимость по содержанию пути, сооружений и других устройств увеличилась по сравнению с 2008 годом на 968руб. из-за снижения объема работ по содержанию пути.

    При анализе эксплуатационных расходов подразделения выявлено, что за 2009 год по сравнению с 2008 годом расходы увеличились на 1101000 тыс.руб. или на 8,27%. В разрезе элементов затрат увеличились расходы по оплате труда на 1415000 тыс.руб. или на 30,16%, по электроэнергии на 25000 тыс.руб. или на 52,08%, увеличились расходы на амортизацию на 255000 тыс.руб. или 7,21%. Однако наблюдается уменьшение материальных расходов на 649000 тыс.руб. или на 12,85%.