Анализ использования трудовых ресурсов на производстве

Такое же положение мы имеем со средней  выработкой продукции в человеко-днях (в ценах соответствующих лет 169,6%, а в сопоставимых ценах 45,0%) и человеко-часах (172,2% и 50,7%). Более высокий темп роста выработки продукции в человеко-часах по сравнению с человеко-дней, можно объяснить повышением интенсификации труда, т.е. сокращением целодневных и внутрисменных простоев за последние годы. 

Таким образом,  снижение эффективности использования труда, которое выражается в снижении производительности труда, привело к уменьшению объема произведенной и реализованной продукции.

Чтобы определить влияние изменения  производительности труда на объем выпущенной продукции, необходимо отклонение среднегодовой выработки одного работника в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих 2011 г. Таким образом, в результате снижения производительности труда объем производства уменьшился на 3478,8 тыс. руб. (40452 тыс. руб. × 86 чел.).

Анализ использования фонда  оплаты труда начинается  сравнением фактически произведенных затрат с данными плана и базисного года, исчислением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы исчислить относительное отклонение, необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) периода, пересчитанного с учетом фактического объема произведенной продукции за отчетный период.

Из данных таблицы 3.2 видно, что в 2011 г. по сравнению с 2003 г. израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 1315,0 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.

Таблица 3.2

Расчет абсолютного и относительного отклонения в оплате труда 

 

Показатели	2003 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Скорректированный показатель	Отклонение  (+, – )
Объем произведенной продукции, тыс. руб.	8359	17239	8889	17239	Х
Уровень расходов по оплате труда, в %	35,21	33,23	-1,98	35,21	Х
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	5728,5	2788,5	6069,8	-341,3

 

 

Но если сравнить с фондом оплаты труда 2003 г. в пересчете на фактический объем произведенной и реализованной продукции отчетного года, заготовительно-штамповочный цех имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 341,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда базисного года с учетом фактического объема произведенной  и реализованной продукции отчетного  года, т. е. скорректированный показатель, необходимо объем произведенной и реализованной продукции отчетного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т. е. по формуле: 

ФОТ_скор =        (4)  [14, c. 20]

где:  ФОТ_скор — фонд оплаты труда базисного года, скорректированный с учетом фактического выполнения объема производства и реализации продукции отчетного года;

ВП₁ — объем произведенной и реализованной продукции отчетного года;

У_фот — уровень расходов по оплате труда базисного года.

По заготовительно-штамповочному цеху скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 6069,8 тыс. руб. 

ФОТ_скор = = 6069,8

Сравнив расходы по оплате труда  отчетного года с оплатой труда, пересчитанной с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции отчетного года, т. е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. Заготовительно-штамповочный цех имеет экономию по фонду оплаты труда за 2011 г. по сравнению с 2003 г. на сумму 341,3 тыс. руб.

DФОТ_отн = 5728,5 – 6069,8 = -341,3

Основными факторами, влияющими на сумму и уровень расходов по оплате труда, являются:

- объем и структура произведенной  продукции;

- ритмичность выполнения производственной  программы;

- производительность труда производственных работников;

- размеры существующих расценок  за произведенную продукцию и  установленных окладов;

- средняя заработная плата работников;

- численность производственных  и иных работников.

Рост объема производства продукции  увеличивает сумму фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень расходов по оплате труда, т.е. долю расходов по оплате труда на один рубль произведенной продукции. Это объясняется тем, что расходы по оплате труда, как правило, делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты прямо зависят от количества произведенной продукции, например сдельная оплата труда, а косвенные — прямо пропорционально не зависят от объема произведенной продукции, например, повременная оплата труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объема произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда.

Данные таблицы 3.3 показывают, что  заготовительно-штамповочный цех за 2011 г. по сравнению с 2003 г. имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 2788,5 тыс. руб. Однако он образовался, в основном, в результате увеличения объема производства продукции.

Таблица 3.3

Расчет влияния изменения объема производства продукции на сумму  расходов по оплате труда

 

Показатели	2003 г.	2011 г.	Отклонение (+, –)	в том числе за счет изменения
				объема реализации продукции	других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	5728,5	2788,5	3129,8	-341,3
Уровень расходов по оплате труда, в %	35,21	33,23	-1,98	х	х
Объем произведенной продукции, тыс. руб.	8350	17239	8889	х	х

 

Чтобы рассчитать влияние изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда (DФОТ_вп), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (DВП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (У_фот) и разделить на 100, т. е.

DФОТ_вп =       (5)     [14, c. 21]

DФОТ_вп =   = 3129,8

В результате увеличения объема производства продукции затраты по оплате труда увеличились на сумму 3129,8 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объемом производства продукции (DФОТ_др), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (DУ_фот) умножить на объем произведенной продукции отчетного года (ВП₁), т.е. по формуле:

DФОТ_вп =       (6)   [14, c. 22]

DФОТ_вп =   = -341,3

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 341,3 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее  отклонение затрат по фонду оплаты труда 2011 г. по сравнению с 2003 г. в сумме 2788,5 тыс. руб.

DФОТ = DФОТ_вп + DФОТ_др = 31298 – 341,3 = 2788,5

Причины отклонения объема производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анализе необходимо исчислить  влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение  численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда. Расчет этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧР_ср × СЗ                 (7) [12, с. 140]

где:  ЧР_ср — среднесписочная численность производственных работников;

СЗ — средняя заработная плата.

Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Расчет влияния изменения численности работников и средней заработной

платы на фонд оплаты труда заготовительно-штамповочного цеха ИАЗ

 

Показатели	2003 г.	2011 г.	Скорректи-рованный показатель	Отклонение (+, –)
				Всего	в том числе за счет изменения
					численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	5728,5	2660,0	2788,5	-280,0	3068,3
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс.руб.	28,8	60,3	28,0	32,3	х	Х
Среднесписочная численность производственного персонала, чел.	105	95	95	-10	х	х

 

Данные таблицы 3.4 показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с базисным годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 280,0 тыс. руб. (2660,0 – 2940,0), а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 3068,5 тыс. руб. (5728,5 – 2660,0). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 2788,5 (3068,3 – 280,0).

Численность работников можно определить путем деления объема произведенной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:

ЧР_ср =           (8) [12, с. 140]

где:  ЧР_ср — среднесписочная численность производственных работников;

РП — объем произведенной и реализованной продукции;

ПТ — среднегодовая сумма реализованной продукции на 1 работающего.

Заменяя численность работников (ЧР_ср) в формуле (7), формулой (8) получим:

ФОТ = х СЗ        (9)   [12, с. 142]

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объем произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим  влияние этих факторов (см. табл. 3.5).

На изменение фонда оплаты труда (DФОТ) в сумме 2788,5 тыс.руб. (5728,5 – 2940,0), оказали влияние следующие факторы:

- рост объема производства и  реализации продукции увеличил  расходы по оплате труда на 3131,6 тыс. руб.: DФОТ_вп = 6071,6 – 2940,0 = 3131,6

- рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму  3411,6 тыс. руб.: DФОТ_пт = 2660,0 – 6071,6 =  -3411,6

- повышение средней заработной  платы увеличило сумму расходов  по оплате труда на  3068,5 тыс. руб.: DФОТ_сз = 5728,5 – 2660,0 = 3068,5

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 2788,5 тыс. руб.:  DФОТ = 3131,6 –3411,6 + 3068,5 = 2788,5 

Таблица 3.5

Расчет влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда заготовительно-штамповочного цеха ИАЗ

 

Показатели	Условные обозначения	2010 г.	2011 г.	Подстановки
				1	2	3
Объем произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	ВП	8350	17239	17239	17239	17239
Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.	ПТ	79,5	181,46	79,5	181,46	181,46
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	СЗ	28,0	60,3	28,0	28,0	60,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	2940,0	5728,5	6071,6	2660,0	5728,5

 

Расчеты показывают, что на расходы  по оплате труда оказывают влияние  прямо пропорционально объем  производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда — обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объема производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.