Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Московский государственный индустриальный университет»

в г. Вязьме Смоленской области

 

(филиал ФГБОУ  ВПО «МГИУ» в г. Вязьме) 

 

Кафедра Менеджмента и экономического анализа

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

по направлению «Экономика»

 

на тему «Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»

 

 

Студент                                       ________________ Е.О. Морозова

                                                                  (Личная подпись)   И.О.Фамилия

 

Руководитель работы,  

кэн,доцент                      _______________ Е.Н. Кучерова

Уч. степень, звание               (Личная подпись)               И.О.Фамилия

 

 

 

 

ДОПУСКАЕТСЯ К ЗАЩИТЕ

 

Заведующий  кафедрой,

кпн, доцент  __                        _______________                       Т.Н. Сильченкова

Уч. степень, звание                 (Личная подпись)И.О.Фамилия

 

 

2014

 

 

«УТВЕРЖДАЮ»

Заведующий кафедрой

кпн, доцент Сильченкова Т.Н.

______________________________

______________________________

 

 

З А Д А Н И Е

на выпускную квалификационную работу

 

студентки Морозовой Елены Олеговны

1. Тема «Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»

(утверждена приказом директора филиал ФГБОУ ВПО «МГИУ» в г. Вязьме от________№___________)

2. Срок сдачи студентом  законченной работы 08.12. 2014г.

3. Исходные данные к  работе  Бухгалтерская отчетность за 2011-2013г.г., данные синтетического и аналитического учета

4. Содержание работы (перечень  подлежащих разработке вопросов)

Введение. Глава 1 Теоретические аспекты учёта и анализа движения денежных средств на предприятии Глава 2 Учёт движения денежных средств  в ОАО « Гагаринский хлебозавод». Глава 3 Анализ движения денежных средств на предприятии  ОАО «Гагаринский хлебозавод» Заключение. Библиография. Приложения.

 

 

 

__________________________________________________

5. Перечень графического материала: 

 

6. Консультации по работе (с указанием относящихся к  ним разделов работы)

Глава 1, глава 2 – 18.10.2014г.

Глава 1,глава 2, глава 3 (часть) –01.11.2014г.

Глава 3 – 15.11.2014г.

Введение, заключение, приложения – 29.11.2014г.

08.12.2014г. – 100% готовность работы

Дата выдачи задания ___________ Задание принял (дата)      

 

Руководитель  ________                      Подпись студента  ___________

 

АННОТАЦИЯ

 

На выпускную квалификационную работу студентки Морозовой Елены Олеговны на тему: «Бухгалтерский учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Работа содержит 102 страниц, 16 таблиц, 2 рисунка, 43 источника литературы, 10 приложений.

Ключевые слова выпускной квалификационной работы: денежные средства, денежный поток.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод». Предмет исследования – движение денежных средств предприятия. Целью работы является изучение учета и проведение анализа движения денежных средств  предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. Во введении обосновывается актуальность выбранной теме, формулируется цель и задачи исследования, указывается предмет и объект исследования. В первой главе изучены теоретические вопросы анализа движения денежных средств предприятия. Вторая глава посвящена технико-экономической характеристике ОАО «Гагаринский хлебозавод». В ней приведены общие сведения о данном предприятии, проанализированы основные технико-экономические показатели, позволяющие дать обобщенную оценку деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод». В третьей главе рассмотрен учет и выполнен анализ движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод». Заключение содержит основные выводы и предложения, направленные на улучшение учетно-аналитической работы предприятия.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………6

Глава 1 Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств на предприятии……………………………………………………………8

1.1 Нормативное регулирование  учета движения денежных средств  на предприятии…………………………………………………………………………8

1.2 Методы анализа движения  денежных средств на предприятии……..20

1.3. Учет движения денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности……………………………………………26

Глава 2 Учет движения денежных средств в ОАО «Гагаринский хлебозавод»……………………………………………………………………….37

2.1 Общая характеристика  предприятия ОАО «Гагаринский  хлебозавод»……………………………………………………………………….37

2.2 Учетная политика и структура бухгалтерской службы на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»………………………………………………...43

2.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности  предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»………………………………….50

Глава 3 Анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»……………………………………………………….55

3.1 Документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»…………………………………55

3.2 Анализ динамики и  структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»……………………………………………………….63

3.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия ОАО  «Гагаринский хлебозавод»………………………………………………………75

3.4 Рекомендации по устранению  выявленных недостатков……………81

Заключение………………………………………………………………….83

Библиография………………………………………………………………86

Приложение А « Бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2013г.г………………………………………………......................90

Приложение Б «Отчет о финансовых результатах» 2012 - 2013 г.г.…………........................................................................................................92

Приложение В « Отчёт  движении денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2012-2013 г.г…………………………………………96

Приложение Г « Наличие и движение основных средств» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2012-2013 г.г…………………………………102

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств является:

- полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

Объектом является – ОАО «Гагаринский хлебозавод». Данное предприятие занимается производством хлебобулочных изделий.

Цель выпускной квалификационной работы рассмотреть учет  и выполнить анализ движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

- рассмотреть общую характеристику  ОАО «Гагаринский хлебозавод»;

- выполнить анализ основных  технико- экономических показателей деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод»;

- рассмотреть документальное  оформление и учет денежных  средств на предприятии ОАО  «Гагаринский хлебозавод»;

- выполнить анализ динамики  и структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»;

- провести анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия ОАО  «Гагаринский хлебозавод».

Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.

Исходными данными явились материалы годовых отчетов ОАО «Гагаринский хлебозавод» Смоленской области в г. Гагарин за период 2011-2013 г.г. первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Нормативное регулирование учета анализа движения денежных средств на предприятии

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. № 402-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) от 25.10.2010 № 132-ФЗ, другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [1]

Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:

- федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.; [3]

- федеральный закон от 05.05.2014г. № 111-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; [5]

- федеральный закон от 21 июля 2014г. № 58-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; [6]

- положение Банка России  от 01 июня 2014г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»; [21]

- положение Банка России от 19 июня 2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»; [9]

- положение Банка России  от 05 июля.2011г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; [10]

- постановление Госкомстата России от 03.05.2000г. № 36 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; [18]

- план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; [13]

- ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств»; [14]

- инструкция Банка России  от 30 мая 2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»; [20]

- методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 08 ноября 2010г. № 49. [8]

Для текущих хозяйственных расходов организации часть своих денежных средств разрешается хранить в кассе предприятия.

Нормативными документами регламентирующими порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации являются:

-  порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 13.12.2011 г. № 2750-У;

- положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденным советом директоров Банка России 01.12.2012 г;

- федеральным Законом  от 05.05.2014 г. № 111-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 15.09.2013 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- федеральным законом  от 21.07.2014 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Основные правила ведения кассовых операций.

- все операции по приему и выдаче денег из кассы, а также ответственность за сохранность денежных средств производит специально назначенное материально-ответственное лицо — кассир. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя всю ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

- кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

- в кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств

для оплаты неотложных нужд.

Основными первичными документами по движению денежных средств

в кассе являются кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. [21]

Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также возврата этих

средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера.