Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод

Полная себестоимость реализованной продукции в течение всего анализируемого периода увеличивается. В 2012г. по сравнению с 2011 г. на 1827 тыс. руб. а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 4204 тыс. руб. Увеличение полной себестоимости реализованной продукции обусловлено высоким цен на сырье и энергоносители.

Показатель прибыли от реализации 2012г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 701 тыс. руб. а в 2013 году по сравнению с 2012 г. произошло увеличение прибыли на 2350 тыс. руб. Увеличение прибыли обусловлено более высоким темпом роста выручки по сравнению с темпом роста полной себестоимости реализованной продукции.

Затраты на рубль реализованной продукции в 2012г. увеличиваются  на  0,03 руб. по сравнению с 2011 г. но в 2013 году затраты уменьшились на 0,03  руб. по сравнению с 2012 г. Уменьшение затрат на рубль реализованной продукции обусловлено тем, что реализованная продукции растет более высокими темпами, чем полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность продукции уменьшается в 2012 г. на 1.44% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. произошло увеличение на 3,9% по сравнению с 2012 г. Увеличение данного показателя говори о том, что предприятие работало более эффективно.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ГАГАРИНСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД»

3.1 Документальное оформление  и учет денежных средств на  предприятии ОАО «Гагаринский  хлебозавод»

 

В ОАО «Гагаринский хлебозавод» для учета наличия денежных средств в кассе в плане счетов предназначен счет 50 « Касса» - активный.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств в кассу.

Кредитовый оборот – выбытие денежных средств из кассы.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

50-1 «Касса предприятия»

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для бухгалтерских записей в журнал-ордер и ведомость является Кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.

В таблице 3.1 приведена корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»

Таблица 3.1 - Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства, снятые с расчётного счета, оприходованы в кассу	50	51
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей	50	60
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возращены в кассу	50	73-1
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу	50	73-2
Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации	50	76-1
Поступили в кассу денежные средства от признанной претензии	50	76-2
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях	50	76-3
Получены денежные средства за проданную продукцию	50	90-1
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками	60,76	50
Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства	62	50
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50
Выданы денежные средства работникам предприятия в подотчет	71	50
Выплачена работникам предприятия из кассы депонированная заработная плата	76-4	50
Выявлена недостача денежных средств в кассе	94	50

 

 

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» учет ведется с помощью автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1C: Предприятие 8.0» регистрами синтетического учета являются обороты счета 50 (Главная книга), анализ счета 50, оборотно-сальдовая ведомость. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, анализ счёта 50 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 50, карточка счета 50 по субконто.

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных, и кассовых операций. Данное предприятие имеет 1 расчётный счет, открытый в 8609 «Сбербанк России» в г. Гагарин.

Расчетный счет — это основной счет предприятия, через который

проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный

счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время предприятие вправе имеет неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчётного счета предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» должно предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие  счёта в установленной форме;

- нотариально заверенные  копии устава предприятия, учредительного  договора;

-копию решения о государственной  регистрации, заверенную нотариально  или органом, зарегистрировавшим  предприятие;

- справки о постановке  на учет в налоговой инспекции  и во внебюджетных фондах;

- выписку из приказа  о назначении должностных лиц;

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя, главного бухгалтера  и оттиском печати предприятия  по установленной форме, заверенную  нотариально;

Все указанные документы предоставляются юридической службе банка, которая проверяет правильность из заполнения, и предприятию присваивается номер расчётного счета.

Об открытии банковского счета предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод» необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течении 7 рабочих дней со дня открытия расчетного счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся в расчётном счете являются руководитель предприятия и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчётный счёт и их списание производится 2 способами:

- наличным;

- безналичным.

При наличной форме расчёта используются:

-объявление на взнос  наличными;

- денежные чеки из чековой  книжки.

При безналичной форме расчёта используются:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- расчётные чеки.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку о переводе платежа на счёт получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование – это расчётный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику)  об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – это ценная бумага, содержащая ни чем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести в платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» при отсутствии на расчётном счёте денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счёта, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:

- в первую очередь погашаются  обязательства по исполнительным  документам, связанным с удовлетворением  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью  работника;

- во вторую очередь  также отнесено погашение обязательств  по документам, но связанных с  выплатой выходных пособий и  оплатой труда работникам, исполняющим  свои обязанности в соответствии  с заключенным трудовым договором;

- в третью очередь исполняются  обязательства по платежам в  бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный  фонд, Фонд обязательного медицинского  страхования);

- в четвертую очередь  погашаются оставшиеся, не вошедшие  первые две группы обязательства  по исполнительным документам;

- в пятую очередь осуществляется  списание денежных средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчётном счёте в банк периодически информирует предприятие выпиской банка. Выписка – это копия лицевого счёта где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Теперь рассмотри основные корреспонденции по счёту 51 «Расчётный счёт».

Все операции в выписке идут с позиции банка, т.е. для предприятия – наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчётные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» - активный.

В таблице 3.2 рассмотрим корреспонденции счетов в счёту 51 «Расчётный счет».

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Таблица 3.2 - Корреспонденции счетов к счёту 51 «Расчетный счет»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	51	50
Денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51	57
Отражен возврат ранее предоставленного займа	51	58-3
Возращены поставщикам перечисленные им суммы	51	60
Зачислена на расчётный счет выручка за проданную продукцию	51	62
Возвращены на расчётный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов	51	68
Возвращена на расчётный счёт излишне уплаченная сумма страховых взносов	51	69
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные в подотчет возвращены на расчётный счёт	51	71
Денежные средства предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возращены на расчётный счет	51	73-1
Поступили на расчётный счет денежные средства за проданную продукцию	51	90-1
В кассу поступили денежные средства  с расчётного счета	50	51
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами	60	51
Возвращены с расчётного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства	62	51
Уплачены с расчётного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
Уплачены с расчётного счета страховые взносы	69	51
Выданы в подотчет денежные средства с расчётного счета	71	51
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчётного счета	76-4	51