Анализ дебиторской задолженности

Этап 5. Определение нормативных значений параметров состояния дебиторской задолженности. Необходимость проведения этапа обусловлена наличием в международной практике и отечественных нормативных актах различных вариантов нормативных значений идентичных показателей.

Этап 6. Сравнение нормативных и фактических значений параметров состояния дебиторской задолженности. Оценка соответствия нормативных и фактических значений параметров состояния дебиторской задолженности производится на основании сопоставления соответствующих значений показателей, характеризующих исследуемый параметр на определенную дату оценки [7].

Далее в случае необходимости проведения дальнейшего анализа состояния дебиторской задолженности организации, аналитик возвращается на первый этап метода. При отсутствии необходимости в дальнейшем анализе состояния дебиторской задолженности, алгоритм метода комплексного анализа состояния дебиторской задолженности завершается [8].

Таким образом, мониторинг дебиторской задолженности проводится для оценки деятельности организации за текущий период, с целью выявления эффективности сотрудничества с клиентами-дебиторами, как положительно, так и отрицательно влияющих на общие результаты деятельности организации [14]. На основании полученных результатов анализа в процессе работы с дебиторской задолженностью выявляются «проблемные места» работы с дебиторской задолженностью, причины невыполнения запланированного результата, и на их основе разрабатываются и обосновываются выводы по проведенному анализу и рекомендации по улучшению работы с дебиторской задолженностью группы взаимосвязанных организаций.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

- общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;

- условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

- политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков следует назвать общее экономическое состояние. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных в качестве платежных средств используются суррогаты. К субъективным причинам можно отнести неэффективность мер, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности, и льготные условия предоставления кредитов: чем более льготные условия предоставляются, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;

- состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Качественная аналитическая работа на предприятии предусматривает формирование информации о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

Для того чтобы грамотно и качественно организовать этапы работ в ходе проведения анализа дебиторской задолженности, необходимо четко представлять цель и задачи анализа, выделить исполнителей и координаторов работ и распределить между ними обязанности по проведению анализа, определить сроки, периодичность и последовательность организационных этапов проведения анализа.

 

4. Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»

 

Цель анализа дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» сводится к оценке эффективности проводимой организацией политики касательно дебиторской задолженности, выявлению путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижению риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленному на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости.

В качестве временного лага анализа выступает период 2010-2012 гг. Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности, были рассчитаны в разрезе ряда подряд идущих лет с целью выявления тенденции развития платежных отношений, прогнозирования состояния расчетов с дебиторами, что способствует выработке эффективной политики антикризисного регулирования финансово-хозяйственного состояния организации.

Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской задолженности, содержится в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложении к бухгалтерскому балансу (Приложение 1). На основании этих данных был проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» путем расчета фактических значений показателей, характеризующих параметры состояния дебиторской задолженности.

 

Таблица 4

Соотношение фактических и нормативных значений показателей значимости дебиторской задолженности как актива ООО «Строй-Климат»

Показатель	Нормативное значение	Фактическое значение показателя			Отклонение от нормативного значения
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме капитализированных средств	0	0,86	0,78	0,59	0,86	0,78	0,59
Коэффициент отвлечения оборотного капитала	0	0,89	0,81	0,59	0,89	0,81	0,59
Коэффициент отвлечения собственного капитала	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

 

 

 

Таблица 5

Соотношение фактических и нормативных значений показателей состава и структуры расчетов с дебиторами ООО «Строй-Климат»

Показатель	Нормативное значение	Фактическое значение показателя			Отклонение от нормативного значения
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Средний возраст просроченной дебиторской задолженности	1	0,00	0,00	0,00	-1,00	-1,00	-1,00
Немедленный коэффициент действительной задолженности	1	1	1	1	0,00	0,00	0,00

 

Таблица 6

Соотношение фактических и нормативных значений показателей влияния дебиторской задолженности на уровень ликвидности ООО «Строй-Климат»

Показатель	Нормативное значение	Фактическое значение показателя			Отклонение от нормативного значения
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент ликвидности задолженности	1	1,14	1,06	0,66	0,14	0,06	-0,34
Коэффициент ликвидности текущей задолженности	1	1,14	1,06	0,66	0,14	0,06	-0,34
Коэффициент ликвидности долгосрочной задолженности	1	0	0	0	-1,00	-1,00	-1,00

Таблица 7

Соотношение фактических и нормативных значений показателей деловой активности касательно дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»

Показатель	Нормативное значение	Фактическое значение показателя			Отклонение от нормативного значения
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	0	2,59	2,84	1,69	2,59	2,84	1,69
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	0	0,39	0,35	0,59	0,39	0,35	0,59

 

ООО «Строй-Климат» в течение 2010-2012 годов имело только краткосрочную дебиторскую задолженность, состоящую из задолженности покупателей и заказчиков, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности.

Таблица 8

Анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности

 ООО «Строй-Климат» (тыс.руб.)

Состав дебиторской задолженности	2010 г.	Структура, %	2011 г.	Структура, %	2012 г.	Структура, %
Покупатели и заказчики	13431	98,26	11349	93,93	22603	94,3
Авансы выданные	10	0,07	502	4,15	304	1,3
Прочая, в том числе:	228	1,67	231	1,91	1052	4,4
государственные внебюджетные   фонды (ФСС)	28	0,20	33	0,27	198	0,8
подотчетные лица	200	1,46	198	1,64	854	3,6
ИТОГО	13669	100,00	12082	100,00	23959	100,00

На основании полученных данных можно судить о том, что задолженность покупателей и заказчиков является основной статьей задолженности. На протяжении трех лет доля ее превышает 90%, в 2012 году составляет 94,3%. Второе место занимают авансы выданные, их удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности организации в течение 2010-2012 годов не превышал 4,15%, этот показатель был достигнут в 2011 году, по состоянию на конец 2012 года составил 1,3%. В составе прочей задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность подотчетных лиц, своего максимума ее размер достиг в 2012 году и составил 854 тыс. руб., что составляет 3,6% от общей суммы задолженности. Задолженность Фонда социального страхования по больничным листам занимает небольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности: на протяжении трех лет наибольший показатель был достигнут в 2012 году – 198 тыс. руб.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2011 г. к 2010 г.		Изменение 2012 г. к 2011 г.
				Абс. тыс. руб.	Отн., %	Абс. тыс. руб.	Отн., %
Выручка от реализации	24854	36534	30495	11680	146,99	-6039	83,47
Себестоимость реализации	21733	30787	23158	9054	141,66	-7629	75,22
Дебиторская задолженность	13669	12082	23959	-1587	88,39	11877	198,30
Средняя деб. задолженность	9590	12876	18021	3286	134,26	5145	139,96
Оборачиваемость дебиторской задолженности, р.	2,59	2,84	1,69	0,25	109,45	-1,15	59,64