Анализ и управление дебиторской задолженностью

49

Министерство Образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Казанский институт (филиал)

Кафедра Учета, финансов и банковского дела

Учебный шифр № 07033

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ и управление дебиторской задолженностью»

                                                                      Выполнила: студентка дневного отделения

4 курса факультета УФФ, группы 42

Сибгатуллина Д.М.

Научный руководитель: Ст. преп. Арсланова А.А.

Казань, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………......3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1. Понятие, сущность дебиторской задолженности…………………..5

1.2. Методы анализа дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние предприятия……………………………………………..8

1.3.              Источники информации для анализа дебиторской задолженностью……….…………………………………………………………15

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ О ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1. Экономическая характеристика ООО «РемМашДеталь»………….19

2.2. Оценка динамики  и структуры дебиторской задолженности…….23

2.3. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности…………...32

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «РЕММАШДЕТАЛЬ»

3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженности…………40

3.2.              Повышение действенности контроля и анализа дебиторской задолженности…………………………………………………………………...42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………..……………………………...44

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………...…48

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...…..50

ВВЕДЕНИЕ

              Все фирмы стремятся осуществлять продажу своих товаров или услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при этом дебиторская задолженность может привести как к дефициту оборотных средств, так и служить действенным инструментом увеличения товарооборота продавца. Поэтому особенное значение приобретают методики анализа данного актива компании и разработанные на этой основе методы, приёмы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

              Под де­биторской понимают задолженность других организаций, работни­ков и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

              Анализ дебиторской задолженности начинается с оценки её состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате также могут служить сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности. Неуправляемое нарастание дебиторской задолженности может привести к серьезным проблемам. Одна из основных ошибок предприятия, что они не создают отдел, который бы анализировал  оборачиваемость дебиторской задолженности. Индивидуальная работа с заемщиком, подробное знакомство с каждым клиентом, с его бизнесом, оценка платежеспособности, анализ кредитной истории - это очень дорогие, долгие и плохо контролируемые виды деятельности, и их нужно по возможности избегать.

              Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что состояние дебиторской задолженности, ее размеры оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб, аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, финансовых аналитиков кредитных организаций.

              Цель курсовой работы – рассмотреть организацию управления дебиторской задолженности на конкретном предприятии и разработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.

              Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

      выявить экономическую сущность дебиторской задолженности;

      провести анализ системы управления дебиторской задолженностью на предприятии;

      дать экономическую характеристику предприятия;

      провести анализ важнейших показателей, характеризующих динамику дебиторской задолженности и эффективность управления ею;

      на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности.

              Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «РемМашДеталь». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «РемМашДеталь».

Предметом исследования является дебиторская задолженность организации за 2009-2010 годы.

1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности

1.1. Понятие, сущность дебиторской задолженности

В процессе совершения хозяйственно-финансовых операций по продаже продукции, товаров, других активов, работ и услуг возникает дебиторская задолженность. [4, с. 31]

Под де­биторской понимают задолженность других организаций, работни­ков и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. [5, с.15]

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

              Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой полити­ки предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия.

              Задачей финан­сового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевре­менной индексации долга. Основные этапы управления дебиторской задолжен­ностью предусматривают проведение анализа задолжен­ности в предшествующем периоде, формирование прин­ципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебитор­ской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предше­ствующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникнове­ния: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется про­сроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения. Изучая поведение дебиторской задол­женности в рассматриваемом периоде, используют отно­сительные показатели, рассчитанные показатели по отчетному году сравни­вают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвести­рования средств в дебиторскую задолженность. [3, с. 125]

              В первую очередь контролируют­ся наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает:

      при переходе права собственности на товары;

      при передаче результатов работ, оказании услуг.

              Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность. [3, с.205]

              При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом. Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается:

1) после оформления документов на отгрузку товаров;

2) после подписания акта выполнения работ (услуг).

Для целей анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности.

С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - достаточно «мобильная» статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными. [6, с. 115]

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения задолженности широко известны.

      Оплата денежными средствами.

      Зачет взаимной задолженности.

      Оплата задолженности векселями.

      Уступка права требования.

      Перевод долга.

      Прощение долга.

1.2. Методы анализа дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние предприятия

Для анализа дебиторской задолженности используются следую­щие показатели:

      Оборачиваемость дебиторской задолженности в обо­ротах:

                                                                                    ,                                                                                  (1.1)

где

ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности, выраженная числом оборотов;

В – выручка от продажи;

– средняя дебиторская задолженность.

      Средняя дебиторская задолженность за период определяется:

                                                                                        ,                                           (1.2)

где

ДЗн – дебиторская задолженность на начало периода;

ДЗк– дебиторская задолженность на конец периода.             

      Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.

                                                                                                                                        (1.3)

                                                        или               ОДЗ= 360 дней / ОДЗ (в оборотах),                                            (1.4)

где

ОДЗдн – оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

– средняя дебиторская задолженность;

В – выручка от продажи;

t – отчетный период в днях.                           

              При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе де­биторской задолженности.

      Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                                        Удз =,                                      (1.5)

где

Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;