Анализ дебиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 

Центр заочного обучения и переподготовки кадров

(второе высшее)

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Тема: «Анализ дебиторской задолженности»

 

 

 

 

 

 

Автор курсовой работы:                                                                 Загидуллина А.Д.

 

Группа:                                                                                                                     305

 

Научный руководитель:                                        к.э.н., доцент Сунгатуллина Л.Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

Казань 2013

Содержание

 

Введение	3
1. Понятие, сущность и виды дебиторской  задолженности	4
2. Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности	7
3. Методика анализа дебиторской задолженности	8
4. Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»	18
Заключение	27
Список использованной литературы	29
Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности хозяйствующего субъекта в рыночных условиях является налаженная система расчетов. Одним из важнейших показателей ее является дебиторская задолженность, так как состояние расчетов с дебиторами оказывает большое влияние на денежные потоки и, соответственно, экономику хозяйствующего субъекта в целом.

Нестабильная экономическая обстановка в мире вынудила организации оптимизировать финансовые ресурсы, систему расчетов с контрагентами с целью поддержания их на приемлемом уровне финансовой устойчивости, укреплению позиций на рынке. Анализ дебиторской задолженности позволит обеспечить собственников и управленческий персонал организации достоверной и своевременной информацией о проблемах с выплатами по текущим обязательствам, финансированием операционной деятельности, обозначит сильные и слабые стороны менеджмента, внутрихозяйственные резервы, поможет скоординировать деятельность в соответствии с потребностями организации.

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия.

Целью курсовой работы является исследование дебиторской задолженности как экономической категории, проведение анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе предполагается решить следующие задачи: рассмотреть экономическую сущность, виды дебиторской задолженности, определить задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности, изучить методику анализа дебиторской задолженности и провести анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат».

 

 

1. Понятие, сущность и виды дебиторской  задолженности 

 

Финансовая нестабильность в стране, дефицит кредитных ресурсов, мировой финансовый кризис являются основными условиями задержки текущих платежей по расчетам с контрагентами за предоставленные товары, работы и услуги. В этой связи неминуемо образование дебиторской задолженности, как временного лага с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними; счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или с оплатой в рассрочку [10, с. 214].

Дебиторская задолженность – это денежное выражение задолженности юридических и физических лиц данному предприятию. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении денежных средств предприятия из хозяйственного оборота [1, с. 195].

Дебиторская задолженность также понимается как форма инвестирования. Организация, продавая товары, услуги или работы и предоставляя покупателям отсрочку или рассрочку платежа, отвлекает из оборота свои средства и формирует рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длительных сроках расчета [4, с. 382]. Результатом такого рода инвестирования может быть, например, получение процентов от проданных товаров в кредит или компенсации за несвоевременное выполнение дебиторами своих обязательств. В то же время организация идет на риск, так как в связи с инфляцией реально возвращаемая дебитором сумма через длительный промежуток времени может иметь значительно меньшую покупную способность, чем стоимость товара при покупке. Кроме этого всегда есть риск того, что дебиторская задолженность не будет погашена вовсе.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. Как правило, под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе предприятия также находит свое отражение и будущая экономическая выгода, то есть потенциальный, прямой или косвенный, вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность является будущей экономической выгодой [11, с. 357].

Дебиторская задолженность предприятия имеет свой состав, который отражает способ образования обязательств [6]. В связи с этим суммы дебиторской задолженности хранятся на разных счетах предприятия, и только годовой баланс содержит обобщенную информацию о задолженности дебиторов перед организацией. Поэтому очень важно представлять, какие статьи входят в состав дебиторской задолженности, чтобы избежать неточностей и ошибок в составлении отчетности.

Таблица 1

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	Содержание
Дебиторская задолженность за продукцию, работы, услуги	Задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги.
Векселя полученные	Задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которые обеспечены векселями.
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом	Дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.
Дебиторская задолженность по авансам выданным	Сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей.
Дебиторская задолженность по начисленным доходам	Сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и др., которые подлежат поступлению.
Дебиторская задолженность по внутренним расчетам	Задолженность  связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам
Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом	Задолженность подотчетных лиц

 

Из представленных в Таблице 1 статей складывается сумма общей дебиторской задолженности организации. Отсюда видно, что дебиторами могут являться не только контрагенты, а также сотрудники предприятия и бюджет. В связи с этим задолженность различных дебиторов погашается разными путями.

Для более полного представления о характере дебиторской задолженности ее принято разделять на виды:

1) по характеру образования:

- оправданная – обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов;

- неоправданная – возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений;

2) по соблюдению сроков погашения:

- нормальная – срок исполнения обязательств дебиторов не наступил; учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию;

- просроченная – сроки погашения задолженности нарушены дебиторами, т.е. они истекли;

3) по предполагаемым срокам погашения:

- краткосрочная – погашение ожидается в течение года после отчетной даты;

- долгосрочная – погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты.

В зависимости от того, какой выбран критерий для характеристики данного актива, раскрывается одна из его сторон. Так критерий образования дебиторской задолженности показывает правомерность ее образования; соблюдение сроков погашения характеризует добросовестность дебиторов в исполнении своих обязательств; предполагаемые сроки погашения определяют период возможности погасить дебиторами свои обязательства.

 

В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность по сфере возникновения принято разделять на задолженность, возникшую в результате основной деятельности, и задолженность по другим операциям [17]. Первую группу составляет задолженность покупателей и заказчиков. Вторая группа включает в себя следующую дебиторскую задолженность:

- авансы, выдаваемые физическим лицам;

- задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;

- задолженность работников предприятия по товарам, проданным в кредит, выданным займам, по возмещению материального ущерба;

- задолженность по прочим операциям.

 

2. Задачи и информационное обеспечение  анализа дебиторской задолженности

 

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка финансовой дисциплины и соблюдения правил расчетов;

- проверка наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания;

- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

- разработка рекомендаций по снижению дебиторской задолженности и упорядочению расчетов.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы).

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

 

3. Методика анализа дебиторской задолженности

 

Под анализом дебиторской задолженности следует понимать систему всестороннего исследования расчетов с дебиторами с целью оценки соответствия действительного состояния данного актива его оптимальному значению.

Разработка системы показателей для анализа дебиторской задолженности позволит детально исследовать причины и последствия образования дебиторской задолженности, сформировать более полную и достоверную информацию для анализа и контроля её величины, структуры и оборачиваемости.

При анализе структуры дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

                                                                (1)

где – доля ДЗ в общем объеме оборотных активов;

 – средняя величина ДЗ;

   – средняя величина оборотных активов.

Показатель отражает пропорцию соотношения ДЗ и ОА. Чем выше доля ДЗ в оборотных активах, тем выше ликвидность оборотных активов, но в то же время выше риск не оплаты реализованной продукции [19].

2. Доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ

                                                (2)