Анализ дебиторской задолженности

продолжение таблицы 9

Период погашения дебиторской задолженности, дн.	139	127	213	-12	91,37	86	167,72
Отношение средней деб. задолженности к выручке от реализации	0,39	0,35	0,59	-0,03	91,19	0,24	167,90

 

Из таблицы видно, что средняя величина дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1587 тыс. руб., а в 2012 году значительно увеличилась на 11877 тыс. руб. и составила 23959 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности нестабилен, тенденции не прослеживается. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 году составлял 2,59, в 2011 – 2,84, а в 2012 снизился до 1,69. Это означает, что в 2010 году дебиторская задолженность оборачивалась около 2,59 раз, а в 2012 году всего 1,69 раз, то есть количество оборотов снизилось на 1,15, что неблагоприятно сказывается на оборотных средствах организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 12 дней, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом – увеличилась на 86 дней. Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году составляла 139 дней, а уже в 2012 году в среднем равнялась 213 дням, что также является негативным фактором функционирования организации.

Оценка соотношения дебиторской задолженности к  выручке от продаж также важна при анализе дебиторской задолженности. В 2012 году отмечено резкое увеличение данного показателя на 67,9%. Увеличение соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью и «замораживании» части выручки организации. Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что по сравнению с 2010 годом в 2011 году при увеличении выручки на 1% объем дебиторской задолженности уменьшился на 8,81%, а в 2012 году в сравнении с 2011 годом увеличился на 67,9%. Таким образом, процент увеличения дебиторской задолженности при росте выручки от продаж  на 1% также нестабилен. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на финансовую устойчивость организации. Так, чтобы предприятие было финансово устойчиво, соотношение этих двух задолженностей должно быть равновеликим [16, с. 40].  На рисунке 1 представлено данное соотношение в ООО «Строй-Климат».

Рисунок 1. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в

ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг.

 

Таблица 10

Отношение дебиторской задолженности к кредиторской ООО «Строй-Климат» в 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	13669	12082	23959
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	12000	11441	36074
Отношение дебиторской задолженности к кредиторской	1,14	1,06	0,66

Данные таблицы 10 показывают, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей до 2012 года было на удовлетворительном уровне. В 2012 году оно составило 0,66, что на 0,4 меньше, чем в 2011 году, и на 0,48 меньше, чем в 2010 году. Можно сделать вывод, что обязательства организации перед кредиторами (перед поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами, перед другими кредиторами) в 2010, 2011 годах составляли меньший объем, чем обязательства дебиторов перед ООО «Строй-Климат», в 2012 году сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 12115 тыс. руб., что может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Таким образом, дебиторская задолженность может погасить только часть (а именно 66%) кредиторской задолженности. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Вследствие расширения рынка сбыта и увеличения клиентской базы наблюдается закономерный рост дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таким образом, проанализировав дебиторскую задолженность ООО «Строй-Климат» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2010-2012 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом  уменьшается (0,89, 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2012 году период погашения задолженности, и  снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2012 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Строй-Климат» отсутствует.

Неудовлетворительным является соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии, в 2012 году этот показатель резко снизился. Дебиторская задолженность по результатам 2012 года может погасить только 66% кредиторской задолженности. Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты покупателями счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Появление данного актива приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.

Использование экономической информации в процессе анализа на хозяйствующих субъектах может быть успешным только при условии создания четкой системы оценивания дебиторской задолженности в зависимости от поставленной цели проведения анализа.

Целью курсовой работы было исследование дебиторской задолженности как экономической категории, проведение анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат». В теоретической части были изучены: сущность, виды, задачи дебиторской задолженности, информационное обеспечение и методика анализа дебиторской задолженности. В практической части: на примере ООО «Строй-климат» проведен анализ дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» показал, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2010-2012 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89; 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2012 году период погашения задолженности, и  снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2012 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Строй-Климат» отсутствует.

Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ООО «Строй-Климат» являются:

- более  тщательный контроль за правильностью оформления первичных документов;

- использование более эффективных программных средств;

- ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;

- подписание актов сверок с контрагентами, по крайней мере, раз в квартал; 

- создание резерва по сомнительным долгам;

- утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).

Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ООО "Строй-Климат" предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности.

 

Список использованной литературы

 

 

1. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 479 с.

2. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2011, - 718 с.

3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие: - М.: Инфра-М, 2008. - 366 с.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – 3-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2009. - 656 с.

5. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 224 с.

6. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / под ред. проф.   Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 525 с.

7. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансы: стратегия и тактика. 2009. - 15 мая.

8. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2009. - 176 с.

9. Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / под ред. проф. Л.Т. Гиляровской.    - М.: Финансы и статистика, 2009. - 400 с.

10. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 192 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы.       - М.: Финансы и статистика, 2010. - 715 с.

12. Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.М. Колпакова. - М.: Современная экономика и право, 2010. - 136 с.

13. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИТК «Дашков и Ко», 2011, - 248 с.

14. Максименко А.Н. Организация ситуационной  финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский  учет. 2008. - №4. - 61 с.

15. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: КноРус, 2010, - 552 с.

16. Мездриков Ю.В. Аналитическое  обеспечение управления дебиторской  задолженностью // Экономический анализ: теория и практика.  2008. - №5. - с. 39-45.

17. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2009. - №4. - с. 46-53.

18. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 11-е изд., - М.: Новое знание, 2005, - 651 с.

19. Шеремет А.Д. Комплексный анализ  хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006, - 415 с. - (Высшее образование).

20. Комплексный экономический анализ  хозяйственной деятельности: учеб. / Гиляровская Л.Т. [и др.]. - М.: ТК  Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 360 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Бухгалтерский баланс ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг.

Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-
Основные средства	1	-	74
Незавершенное строительство	-
Долгосрочные финансовые вложения	522	532	62
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого по разделу I	523	532	136
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	66	937	434
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	13669	12082	23959
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
Денежные средства	1694	1906	16232
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II	15429	14925	40625
БАЛАНС	15952	15457	40761
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	200	200	200
Добавочный капитал	-	-	-
Резервный капитал	30	30	30
Фонд социальной сферы	-	-	-
Целевые финансирование и поступления	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-	-
Непокрытый убыток прошлых лет	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	3722	786	4457
Непокрытый убыток отчетного года	-	-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Итого по разделу III	3952	4016	4687
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Прочие долгосрочныe обязательства	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	-	-	-
Кредиторская задолженность	12000	11441	36074
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого по paзделу V	12000	11441	36074
БАЛАНС	15952	15457	40761