Анализ выручки, работ, услуг

 

Таким образом, результаты расчета изменения объема реализованной продукции балансовым методом свидетельствуют о том, что в отчетном периоде наблюдается увеличение остатков нереализованных товаров на начало и конец отчетного периода, и снижение объема реализованной продукции.

Остановимся на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью способа цепных подстановок.

Выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества реализованной продукции (VРП), но и от её структуры (УДi), если возрастет доля продукции высшей категории, которая продается по более высокой цене, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот[54]. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

 

В = Σ (VРПобщ УДi Ц1)      (14)

 

Для наглядности составим таблицу 6.

Таблица 6

 Анализ структурных изменений продукции ООО «Волга Лайн»

Ассортимент товара	Цена за 1 метр, руб.	Объем реализации в тыс.м.		Ассортимент товара		Фактический объем при плановом ассортименте	VРПФ при УДi
		план	факт	план	факт		план	факт
Ситец	9,5	53	63,6	0,7	0,4	68,5	455,5	260,3
Фланель	28,2	8,2	9,8	0,3	0,6	4,9	41,4	82,9
Итого	-	61,2	73,4	1	1	73,4	496,9	343,2

 

Из таблицы 6 видно, что в связи с увеличением удельного веса фланели в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 153,7 тыс.руб. (343,2 тыс.руб. – 496,9 тыс.руб.). Это неиспользованный резерв предприятия.

 

Рассмотрим ряд финансовых показателей деятельности ООО «Волга Лайн», на основании которых удастся сформулировать объективное суждение о состоянии предприятия в определенный период времени. Проведенный анализ выручки от реализации товаров и услуг показывает:

1. Выручка от реализации товаров и услуг увеличилась на 541 тыс.руб.;
2. Наблюдается снижение удельного веса по статье «Прибыль» на 3 %;
3. Увеличение выручки за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что свидетельствует об эффективном использовании активов;
4. Наблюдается рост объема выручки от реализации товаров, работ и услуг из-за роста цен. Но в то же время выручка снизилась за счет уменьшения объема реализации. Таким образом, произведенными расчетами выявлен резерв выручки – 153,7 тыс.руб., который может быть реализован при увеличении объема продукции.

 

2.3 Анализ отдельных статей издержек обращения розничного торгового предприятия ООО «Волга Лайн»

 

Расходы на оплату труда

Одной из основных статей издержек обращения в торговле являются расходы на оплату труда персонала. Анализ начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. В частности, определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного работника [27].

Итак, относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда торговых работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников [25]. Для анализа расходов на оплату труда составим таблицу 7.

 

 

Таблица 7

Анализ показателей заработной платы ООО «Волга Лайн»,руб.

Показатель	Годы				Отклонение
	2009	2010	2011	2012	Абсолютное	Относительное, %
Заработная плата	463812,29	561599	621258	708736	87478,1	114,08
Отчисления по заработной плате	86702,11	114968	111097,4	130087	18989,8	117,09
Итого	550514,4	446631	732356,2	838824	106468	114,54

 

Уровень заработной платы увеличился на 14,08 %, что составило 87478,1 руб. Это произошло за счет эффективной мотивации сотрудников, которая привела к увеличению производительности труда, следствием чего произошло увеличение товарооборота.

Затраты предприятия на оплату труда и отчисления на социальные нужды увеличились на 14,54 %, что составило 106468 руб.

 

Затраты на аренду

Расходы на содержание материально-технической базы торговли в планировании и учете отражают на четырех статьях издержек обращения: «Расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов», «Расходы на содержание сооружений, помещений и инвентаря», «Амортизация основных средств и нематериальных активов», «Затраты и отчисления на ремонт основных средств». Эти расходы занимают существенное место в издержках обращения розничной торговли. Указанные издержки в основном не зависят от степени выполнения плана товарооборота и поэтому их изучают, прежде всего, по абсолютным размерам. Прежде чем проводить анализ расходов на аренду, необходимо проверить наличие договоров аренды, правильность отражения в них площади арендуемых торгово-складских и других помещений и ставок арендной платы. Далее изучают целесообразность аренды каждого объекта, выясняют, нет ли полупустующих и неиспользуемых помещений складов, кладовых и других объектов аренды, и разрабатывают меры по более рациональному использованию арендуемых площадей, прекращению аренды ненужных зданий, помещений, инвентаря, развитию субаренды. Одновременно изучают соблюдение договорных обязательств об участии арендодателя в оплате расходов по ремонту, отоплению и коммунальному обслуживанию зданий и помещений. Расходы на аренду зависят от арендуемой площади и средних арендных ставок [38]. Для анализа составим таблицу 8.

 

Таблица 8

 Анализ показателя арендной платы ООО «Волга Лайн», руб.

Показатель	Годы				Отклонение
	2009	2010	2011	2012	Абсолютное	Относительное, %
Арендная плата	57323	54861	60272	66804	6532	110,8

 

Арендная плата земли возросла на 10,8 %, что составило 6532 руб. это произошло вследствие увеличения нормативов оплаты за виды арендуемых земель.

 

Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)

По статье «Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)» учитываются экологический налог, налог на землю, другие обязательные платежи, таможенные пошлины и сборы, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, осуществляемые в соответствии с установленным законодательством порядком, и др. При проведении анализа определяют правильность расчета затрат по статье, своевременность уплаты налогов и возможности их оптимизации [16].

Результаты анализа статьи «Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)» приведены в таблице 9.

Таблица 9

Анализ издержек обращения по статьям ООО «Волга Лайн», руб.

Показатель	Годы				Отклонение
	2009	2010	2011	2012	Абсолютное	Относительное, %
Расходы на заработную плату	463812,29	561559	621258	708736	244924	153
Отчисления на соц. нужды	86702,11	114968	111097	130087	43385	150
Содержание здания	120623,29	53135	115935	314084	193461	260
Содержание кассового аппарата	1965	2172	2562	2567	602	131
Прочие расходы	368521	379220	459782	420114	51593	114
Аренда земли	57322	54861	60272	66804	9482	117
Амортизация ОС	10095,48	5047,8	0	0	-10095	-
Итого	1109042	1170962,8	1370906	1642392	533350	148

 

Из таблицы 9 видно, что в 2009 году издержки обращения ниже 2012, это означает, что экономия средств в 2009 году составила 533350 руб., в том числе по статьям:

- расходы на оплату труда 244 тыс. руб.;

- начисления на оплату труда  на 43 тыс. руб.;

- расходы на содержание здания  на 193 тыс. руб.;

- расходы на содержание кассового  аппарата на 0,6 тыс. руб.;

- расходы на аренду земли  на 9 тыс. руб.

 

Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия ООО «Волга Лайн» по общему объему

Далее проведем анализ уровня издержек. В 2009 году объем товарооборота был равен 1804 тыс. руб. при издержках 1109 тыс. руб. В 2012 году объем товарооборота составил 1802 тыс. руб. при издержках обращения 1642 тыс. руб.

Определим долю издержек в товарообороте. В 2009 году она составила 1109 100 / 1804 = 61,5 %, в 2012 году – 1642 100 / 1802 = 91,1%. Это показывает, что в 2012 году предприятие не смогло стабилизировать долю издержек обращения в товарообороте, что является отрицательным результатом ее деятельности.

Динамика издержек обращения имеет положительное значение 29,6 % (91,1% - 61,5 %), что является плохим показателем, так как сокращение издержек обращения является важнейшим фактором повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Для оценки издержек обращения применяется также показатель затратоотдачи, который исчисляется отношением товарооборота к сумме издержек. По ООО «Волга Лайн» значение этого показателя в 2009 году составило: 1804330/1109042 = 1,626 руб., в 2012 году: 1802629/1642392 = 1,098 руб., то есть затратоотдача в 2012 году уменьшилась на 0,528 руб. Это свидетельствует о более эффективном использовании ресурсов организации в 2012 году. Для анализа финансовых показателей ООО «Волга Лайн» составим таблицу 10.

 

Таблица 10

 Финансовые показатели ООО «Волга Лайн» за период 2009-2012 гг, руб.

Показатель	Годы
	2009	2010	2011	2012
Выручка о реализации	2858000	2422000	2781000	3322000
Товарооборот	1804330	1416968	1516279	1802629
Прибыль от реализации	55000	166000	106000	123000
Издержки обращения	1109042	1375953,8	1450256	1642392
Расходы на заработную плату	463812,29	561559	621258	708736
Отчисления на соц. нужды	86702,11	114968	111097	130087
Содержание здания	120623,29	115935	125698	314084
Содержание кассового аппарата	1965	2172	2562	2567
Прочие расходы	368521	379220	459782	420114
Аренда земли	57322	54861	60272	66804
Амортизация ОС	10095,48	5947,8	0	0