Управление затратами на предприятии

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Блок-схема факторного анализа затрат

 

При этом перерасчет затрат базисного  периода  на объем продукции анализируемого периода целесообразно осуществлять только по переменной части затрат.

Анализ по экономическим элементам либо статьям затрат – наиболее трудоемкий процесс, требующий привлечения информации из данных аналитического бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета. Глубина анализа непосредственно зависит от качества организации всех видов учета на предприятии. Важным условием обеспечения комплексности в проведении анализа является классификации факторов. Общеизвестно, что создание универсальной классификации, обеспечивающей решение задач всех функций управления, весьма проблематично. Поэтому остановимся лишь на внутрихозяйственных факторах, оказывающих влияние преимущественно на величину прямых материальных и трудовых затрат (таблица 1).

Для осуществления анализа применяется  совокупность обобщающих и частных  показателей, а также факторных моделей.

 

Таблица 1 – Внутрихозяйственные факторы, оказывающие влияние на величину прямых материальных и трудовых затрат

Группы факторов	Влияют на прямые затраты
	Материальные		Трудовые
	Факторы второго порядка	Факторы третьего порядка	Факторы второго порядка	Факторы третьего порядка
Масштабы и структура  производственной мощности	Объем продукции   Структура продукции	Спрос  на продукцию   Структура поставляемых ресурсов	Объем продукции   Структура продукции	Спрос на продукцию   Профессионально-квалификационный состав кадров; условия производства
Состояние техники и  технологии	Материальные затраты  на единицу продукции	Удельный расход материалов на единицу продукции; цены на единицу  материалов; отходы материалов; брак в  производстве	Расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции	Трудоемкость единицы  продукции; сложность выполняемых  работ; ставки оплаты труда за единицу  трудоемкости; нерациональные затраты  рабочего времени на накладку оборудования; простои из-за поломки и ремонта  оборудования
Состояние организации производства, труда и управления	Объем продукции     Материальные затраты  на единицу продукции	Полнота поставок сырья  и материалов   Замена материалов; качество материалов; обосн. нормат. расхода  материалов; отходы матер.	Объем продукции     Расходы на оплату труда  в расчете на единицу продукции	Простои; нерациональные затраты рабочего времени; обеспеченность кадрами   Совмещение профессий; система стимулирования труда

 

По материальным затратам такими показателями являются, например, материалоотдача (или материалоемкость), удельный расход материалов на единицу продукции, чистый вес изделия; по трудовым затратам – зарплатоотдача (или зарплатоемкость), удельный вес прямых трудовых затрат в составе общей величины расходов на оплату труда или себестоимости продукции.

Осуществление процесса управления затратами  требует определенных финансовых, материальных и трудовых затрат, поэтому сопоставление  этих затрат с величиной ожидаемого или реально полученного эффекта  дает возможность получить совокупность качественных показателей, позволяющих оценить эффективность системы управления, и в частности результативность контроля затрат.

В зависимости  от иерархического уровня управления эта оценка может  осуществляться: по предприятию в  целом; по центрам ответственности; по рабочим местам.

Матричный принцип формирования показателей  эффективности управления затратами  по предприятию в целом иллюстрирует следующая схема (рисунок 4).

Этот принцип дает возможность  классифицировать показатели по степени  обобщения, уровням управления и ряду других важных для управления признаков, что в конечном счете позволяет: 

– оценивать результативность деятельности центров ответственности по управлению затратами;

– изыскивать возможности усиления контроля за затратами наиболее затратоемких центров;

–  оценивать финансовые резервы сохранения конкурентоспособности предприятия, то есть выявлять диапазон, в пределах которого можно увеличивать затраты (например, при повышении качества продукции), либо снижать цены на продукцию (в условиях обострения конкуренции на рынке товаров), не ухудшая существенно при этом результатов своей деятельности;

– повышать обоснованность планирования затрат.

Важным условием реализации этих направлений  управленческой деятельности является совершенствование системы контроля за затратами, органично согласованной со всеми другими функциями управления. Именно затраты являются одним из главных объектов управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Фрагмент матричного моделирования показателей эффективности управления затратами

Таким образом, анализ и контроль выступают важными элементами системы управления затратами. В то же время эффективное управление затратами  приводит к увеличению прибыли и росту показателей рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ производственных затрат завода СКИ ОАО

   «Нижнекамскнефтехим»

 

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

 

ОАО “Нижнекамскнефтехим”–  одно из крупнейших нефтехимических  предприятий России занимает лидирующее положение среди российских производителей и экспортеров нефтехимической продукции.

Выпуская продукцию, используемую в различных отраслях промышленности, ОАО “Нижнекамскнефтехим” зарекомендовало  себя как надежный партнер, и его  продукция продается более чем  в 50 странах мира.

Основными направлениями  производственной деятельности ОАО “Нижнекамскнефтехим” являются:

- производство мономеров  и синтетических каучуков (полиизопренового, бутилового, этилен-пропиленового);

- переработка широкой фракции  легких углеводородов;

- пиролиз бензиновых  фракций с производством различных продуктов нефтехимии на базе пиролиза;

- переработка нефти  с получением прямогонного бензина,  дизтоплива и мазута.

Предприятие ставит перед собой  задачу – на основе применения передовых  технологий углубить переработку поступающего на ОАО “Нижнекамскнефтехим” сырья для дополнительного получения новых продуктов.

Производственный комплекс, включает в себе 10 заводов основного производства, один из самых крупных заводов  – это завод по производству синтетического каучука изопренового (СКИ), крупнейший в мире производитель каучука СКИ, являющегося заменителем натурального каучука.  Адрес завода: 423574, Российская федерация Татарстан, г. Нижнекамск ОАО “Нижнекамскнефтехим”.

Начало строительства завода – 1975 год. Проектная мощность по изопрену 120 тыс. тонн в год, по каучуку 240 тыс. тонн в год. В 2006 году введена в эксплуатацию установка получения изопрена одностадийным способом мощностью 140 тыс. тонн в год. Необходимость производства каучука СКИ – 3 на базе акционерного общества возникла  в связи с ростом потребности мирового рынка в каучуке  СКИ -3, т.к. натурального каучука, производимого в странах Азии, не хватало. Синтетический каучук мало уступает по качеству натуральному, но более дорогой. Поэтому спрос на него сильно завесит от рынка.

В таблице 2 приведены основные технико-экономические показатели завода СКИ, на основании отчетов о прибылях и убытках завода  за 2005-2007 года.

 

Таблица 2 – Технико-экономические показатели завода СКИ за 2005-2007гг.

                  (в тыс. руб.)

Наименование  статей	2005год.	2006год	2007год	Откл. 2005-2006г.	Откл. 2006-2007г.
Объем реализованной  продукции	5892044	8671567	9975554	2779523	403987
Себестоимость	5858630	7699723	9054172	1841093	1494449
Прибыль + Убыток -	33414	971844	921382	938430	-50462
Материальные  затраты на 1руб. ТП	75,80	72,80	68,26	0,96	0,94
Численность	1798	1728	1678	-70	-50

 

Преимуществом каучука производства завода СКИ  перед аналогичными производствами нашей  страны является отсутствие геля, благодаря использованию глубокого холода. Отсутствие геля приводит к улучшению качества шин и как следствие, востребованности продукции завода на мировом рынке.

С целью повышения  экономической эффективности производства синтетического каучука, повышения  конкурентоспособности на внешнем и внутреннем рынках, а так же с целью привлечения инвестиций для развития новых технологий в производстве изопрена и каучука было принято решение, 27 июля 1998 года о создании завода СКИ на базе заводов ИМ – 2, полимерной группы цехов завода СК. В составе завода  производства: подготовка сырья для производства изопрена, производства изопрен, МТБЭ, производства синтетических каучуков СКИ. Всего в составе завода 15 цехов, из них 10 технологических, 4 вспомогательных и 10 отделов.

Списочная численность 1728 человек, в том числе 1434 рабочих и 294 руководящих работников, специалистов и служащих.

Во главе  завода СКИ стоит директор, Приложение А. Директор осуществляет руководство текущей деятельностью завода с помощью заместителя директора и руководителей отделов и цехов завода.

Первым заместителем директора является главный инженер  завода, который руководит своевременной  и качественной подготовкой производства, технической эксплуатацией, ремонтом и модернизацией оборудования, обеспечивает технический уровень производства.

Завод СКИ представляет собой технологическую цепочку  от получения сырья до отгрузки готовой  продукции. Основные реализуемые продукты – это каучук, МТБЭ, флотореагент-Оксаль. Изопрен является полуфабрикатом –  сырье для производства каучука.

Потребителями продукции являются, как производители  России, так и страны ближнего и  дальнего зарубежья, это шинное производства городов Нижнекамска, Ярославля, Воронежа, Барнаула, Новосибирска, Кирова, Омска, Украина. Доля экспортной продукции  постоянно растет и составляет более 40 %. Потребителями являются такие страны как, Венгрия, Италия, Польша, Турция, Болгария, Китай  и Бельгия.

 

Таблица 3 – Объем выпускаемой  продукции завода СКИ за 2005-2007гг.

 

Наименование продукции Выпуск за 2005 г. т. в год Выпуск за 2006 г. т. в год Выпуск за 2007 г. т. в год Каучук СКИ-3 154112 162684 172431 Изопрен 86426 94336 132771 Оксаль 29950 8155 17888 МТБЭ 1333 2822 9573

 

Графически  объем выпускаемой продукции  завода СКИ за 2005 -2007 показан в Приложении Б.

Для постоянного  увеличения объема и видов продукции  на заводе проводится работа по совершенствованию  и реконструкции технологического процесса.

О высоком уровне качества продукции говорят такие  цифры: количество принятой продукции  ОТК от произведенной, составляет стабильно не менее 98%.

В 2006 году производство СКИ получил международный сертификат качества, а это уже говорит  о многом.

На заводе пристальное  внимание уделяется вопросам экологии. В состав завода входят природоохранные  объекты как, установка термического обезжиривания сточных вод ДБ - 11, установка утилизации жидких отходов УУЖО. Деятельность завода по охране окружающей среды признана соответствующей международным стандартом серии  ISO 14000: 2004.

В 2007 году успешно  внедрена программа стандартизации системы управления промышленной безопасностью и охраной труда в соответствии с OHSAS – 18001. Выработанная на заводе стратегия развития предприятия, занимающего ведущее положение в структуре ОАО ”НКНХ” наличие высококвалифицированных кадров и мощной производственной базы являются гарантией дальнейшей успешной работы завода СКИ.

Таким образом, первостепенной задачей  коллектива завода является, максимальное обеспечение потребностей внутреннего  рынка за счет гибкой ценовой политике и высокого сервиса. Планомерное увеличение объемов экспорта СКИ-3. Увеличение доли прямых продаж потребителям путем рационализации сбытовой политики и максимально возможного исключения посредников из сбытовой цепочки.

Снижение издержек производства за счет дальнейшего освоения одностадийного процесса синтеза изопрена мономера (основного сырья для СКИ-3)  и внедрения других ресурса - энергосберегающих технологий.

 

2.2 Анализ динамики и структуры производственных затрат                   

      завода СКИ ОАО “Нижнекамскнефтехим”

 

Экономичность работы предприятия  характеризуется прежде всего производственными  затратами продукции, которые представляют собой выраженные в денежной форме  текущие затраты предприятия  на производство и реализацию продукции.

Производственные затраты единицы продукции позволяют принять решение о структуре производственной программы, решить вопросы ценообразования, определить рентабельность различных видов продукции, обеспечить контроль фактических затрат. При этом большое внимание уделяется учету и распределению косвенных расходов между производимыми видами продукции. Однако существуют нерешенные вопросы в процессе калькулирования себестоимости единицы продукции и в частности прямых затрат. Это в большей степени относится к крупным предприятиям, имеющим в своем составе вспомогательные производства [29, с.36].