Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего налогового консультанта

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….2

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУЩНОСТИ ПОНЯТИЯ   «НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ»…………………………………………..….4

1.1. Сущность, цели, задачи и основные виды профессиональной деятельности налогового консультанта……………………………………………………………4

1.2.Правовое регулирование профессиональной деятельности налогового консультанта…………………………………………………………………………6

2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ

2.1. Особенности профессиональной  деятельности внешнего налогового  консультанта………………………………………………………………………..13

2.2. Специфика профессиональной  деятельности внутреннего налогового  консультанта………………………………………………………………………..15 

3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВНУТРЕННИХ И ВНЕШНИХ КОНСУЛЬТАНТОВ …………………………………………...….17

3.1. Организационно –  экономические инструменты налогового консультирования, осуществляемого внешним налоговым консультантом…...17  

3.2. Методика налогового консультирования внутреннего налогового консультанта………………………………………………………………………..23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….33

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……..…35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. Профессия Консультанта по налогам и сборам появилась в России в 2000 году, когда Министерством труда и социального развития РФ должность консультанта по налогам и сборам была введена в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих. Налоговое консультирование как, самостоятельный вид профессиональной деятельности имеет огромные перспективы в России. По мере реформирования и совершенствования налогового законодательства, когда система налогообложения подвергается существенным изменениям, роль такого специалиста как консультант по налогам и сборам очень актуальна. Наличие профессиональных налоговых консультантов в современном обществе позволяет обеспечить предоставление квалифицированной помощи налогоплательщикам в решении всего спектра налоговых вопросов.  Изучению проблем, посвящены труды учёных – экономистов: И.М.Александрова, А.В.Брызгалина, Н.В.Бондарчук, И.В.Горского, В.Г.Князева, О.Г.Лапиной, Л.П.Павловой, В. Г. Панскова, А.Б.Паскачёва, С.Г.Пепеляева, А.З.Дадашева, Е.А.Кировой и других. Среди практиков необходимо отметить публикации в области налогового консультирования Т.И.Даниленко, Т.А.Демишевой.  А.В.Тильдикова. Несмотря на глубокую теоретическую проработанность ряда принципиальных особенностей становления и функционирования рынка услуг налогового консультирования в России на современном этапе, единой теоретическо–методологической концепции его дальнейшего развития пока ещё не выработано.

Всё это обусловило появление  потребности в получении на возмездной основе необходимого рода консультаций по правильному применению действующего налогового законодательства, а также  по снижению налоговых платежей, используя  установленные законом способы, что в итоге  послужило основанием для возникновения в нашей стране новой профессии – консультант по налогам и сборам и обусловила выбор темы нашего исследования: «Профессиональная деятельность налогового консультанта». 

Объектом исследования – профессиональная деятельность налоговых консультантов.

Предмет исследования – специфика разграничения профессиональной деятельности внешних и внутренних  налоговых консультантов.

Цель работы – проанализировать особенности профессиональной деятельности налоговых консультантов в России.

Постановка данной цели обусловила необходимость решения  следующих задач:

1. Изучить сущность, цели, задачи и основные виды профессиональной деятельности налогового консультанта.

2.Охарактеризовать проблемы правового регулирования профессиональной деятельности налогового консультанта.

3. Определить виды налоговых консультантов.

4.Провести сравнительный анализ профессиональной деятельности внутренних и внешних налоговых консультантов.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных учёных и специалистов в области экономической теории, управления экономикой, системного анализа, экономического анализа, налогообложения и налогового консультирования.

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУЩНОСТИ ПОНЯТИЯ

      «НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ»

1.1 Сущность, цели, задачи и основные виды профессиональной деятельности налогового консультанта

Налоговое консультирование как бизнес проходит фактически первый этап своего формирования, соприкасаясь с новыми задачами, диктуемыми развитием экономики страны и, соответственно, налоговой системы как одного из основных её элементов.

В настоящее время  рынок услуг налогового консультирования функционирует в двух главных  ипостасях: оказание услуг конкретному налогоплательщику, главной целью которого является понижение сумм налоговых платежей в бюджет; осуществление деятельности в рамках принятых нормативных актов, жестко регламентирующих процедуру исчисления и уплаты налогов. Таким образом, основная цель деятельности налогового консультанта  - это  оказание консультационных услуг  в области налогообложения имеет двойственный характер, что вызывает необходимость  действенного и главного управления его функционированием и развитием.[1]

Сущность деятельности налогового консультанта состоит в  том, что это  самостоятельный  вид предпринимательской деятельности. Доказано, что становление и развитие налогового консультирования представляет собой закономерный процесс, отражающий совокупность тенденции налоговой системы РФ к совершенствованию и потребность в качественно иных экономических отношениях между государством и налогоплательщиками, что обусловило появление на рынке услуг нового для России  вида предпринимательской деятельности -  оказание консультационных услуг в сфере налогообложения. Налоговое консультирование как самостоятельный бизнес находится на очередном этапе своего развития, когда усиливаются рыночные мотивы поведения налогоплательщиков и, соответственно, возрастают их потребности в квалифицированных услугах со стороны налоговых консультантов по правильному применению  нормативно-правовых документов Российской Федерации, регламентирующих процедуру исчисления и уплаты налогов в консолидированный бюджет нашей страны.[2]

В течение последних десятилетий в нашей стране появились различные виды предпринимательской деятельности, в том числе и консультирование (консалтинг). В настоящее время  консалтинг оформился в самостоятельную отрасль экономики, без которой фактически немыслимо нормальное функционирование рынка различных видов предпринимательской деятельности.

Оказание консультационных услуг превратилось в организованный и технологичный бизнес, и практически каждой значимой социально-экономической сфере деятельности соответствует свой вид консультирования. Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения.

Сущность консалтинга постоянно  обсуждают консультанты, их клиенты  и исследователи рынка консалтинга, подходя к этому вопросу с  разных сторон. В этих суждениях и обсуждениях можно выделить четыре аспекта, а именно:

1. роль консалтинга в обществе;

2) отличие консалтинга от других видов деятельности;

3) что представляет собой консалтинг для консультанта ;

4) что представляет собой консалтинг для клиента .  

Обобщение этих определений    позволило сделать вывод о том, что в традиционном разделении рынка на рынок товаров и рынок услуг консалтинг относится к категории бизнеса, производящего услуги, причем специфика консалтинга состоит в том, что это - интеллектуальный бизнес, осуществляющий интеллектуальные услуги. Развернутая консультационная услуга представляет собой комплекс аналитики, предоставления советов и рекомендаций, а также обучения. При этом ведущим процессом в работе консультанта является общение консультанта и клиента, а уже на этой основе происходит передача знаний от консультанта к клиенту.[3]

 Из-за постоянного усложнения общественного устройства, в том числе и механизмов общественного управления, самому обществу требуется какая-то компенсация, позволяющая справляться с нарастанием сложности. Такую компенсацию как раз представляют собой консультанты. В их компетенцию и миссию входят становление знаний и понимание сложных механизмов управления и передача своих знаний тем, кто в них нуждается. Консультанты, обладая знанием наиболее удачного опыта деятельности разных людей и компаний, выполняют и функцию каналов передачи опыта в обществе. Кроме того, консалтинг способствует повышению эффективности работы отдельных предприятий. Все это делает консалтинг одним из импульсов общественно-экономического развития. Такая общественная миссия делает профессию консультанта уважаемой в обществе, но и требует от консультантов повышенной ответственности не только перед своей консультационной компанией, но и перед профессиональным сообществом консультантов и обществом в целом. Таким образом, по первой позиции был сделан вывод о том, что для общества в целом консалтинг – это важная сфера деятельности и экономики. Выявление сущности консалтинга для консультанта позволило заключить: это бизнес, суть которого состоит в продаже консультантом собственных умений и, в первую очередь, знаний. Знания – это основа консультанта. Однако не только экономические факторы определяют долгосрочный успех консалтингового бизнеса. Важным фактором является готовность консультанта сообщать клиенту об действительном положении дел, даже если это приведет к разрыву отношений с клиентом или уменьшению доходов консультанта.[5]

Независимость суждений консультанта как от клиента, так  и от любых внешних факторов – один из основных профессиональных принципов консалтингового бизнеса. Необходимо отметить, что в консалтинге, как интеллектуальном бизнесе, очень высока роль человеческого фактора, поэтому для консультанта консалтинг – это еще и сфера его личного развития, роста и самореализации. Учитывая специфику сферы деятельности налогового консультанта, в курсовой работе был сделан вывод о том,  что налоговое консультирование – это передача знаний о действующей системе налогообложения и происходящих в ней изменениях в распоряжение клиента.

Для самого налогового консультанта консультирование – это  интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция  состоит в усложнении систем налогообложения  и налогового законодательства, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование – один из самых уважаемых и высокооплачиваемых видов консультирования. С точки зрения клиента налоговое консультирование – это снижение налоговых издержек и оптимальное планирование будущих хозяйственных операций с целью улучшения финансового состояния. Обобщение источников по данному вопросу позволило сделать вывод, что налоговое консультирование, как вид деятельности, получило свое развитие в процессе оказания услуг по управленческому консультированию и является одним из направлений управленческого консалтинга. Управленческим консалтингом следует называть профессиональную помощь владельцам компаний и менеджерам высшего звена в виде советов и рекомендаций, направленных на решение ключевых задач, когда сам консультант не отвечает за реализацию своих рекомендаций. 

Консультационные услуги – это особый вид услуг: совет, рекомендация, анализ, оценка, прогноз, справка и т.п. в предметной области интересов и проблем клиента. Основой их служит предоставление информации в различных формах (письменной, устной и пр.), а главной особенностью является то, что информация, используемая для их оказания, может быть о любой из сфер деятельности клиента. Наиболее распространены в настоящее время консультационные услуги в сфере экономики и управления. Что касается налогообложения, то консультирование в этом направлении относится, прежде всего, к сфере экономики и права, затрагивая одновременно проблемы управления финансами в конкретной организации. Налоговое  консультирование - это деятельность независимых от налоговых органов субъектов по разработке рекомендаций, составлению документов, представительству, осуществляемая в интересах налогоплательщиков, это способ реализации прав конкретного налогоплательщика на получение квалифицированной помощи профессионала. [6]

      Из данного определения, видно, что процесс налогового консультирования - это последовательная серия мероприятий и действий, которые предпринимает налоговый консультант для разрешения проблем клиента. Это любая форма оказания помощи в отношении разрешения проблем, связанных с налогообложением юридических или физических лиц, при которой консультант сам не отвечает за результат внедрения предлагаемых решений, в частности, за исчисление налоговой базы того или иного налога, порядок и сроки его уплаты, но помогает тем, кто ответственен за этот процесс. Наряду с этим можно понимать под налоговым консультированием  консультационную службу по передаче знаний организациям и другим клиентам с помощью специально обученных и квалифицированных лиц, которые помогают  заказчику выявить проблемы по налогообложению, проанализировать их, разработать рекомендации по их устранению, а, при необходимости, содействовать решению этих проблем.

    

 

 1.2 Правовое регулирование профессиональной деятельности налогового консультанта

Ввиду того, что налоговым  органам в нашей стране не свойственно оказание консультационных услуг (услуги, которые они оказывают налогоплательщикам, нельзя отнести к консультационным, так как в данном случае речь идёт о разъяснительной и информационной работе со стороны налоговых органов, осуществляемой в соответствии с НК РФ), а потребность в налоговых консультациях имеется, то возникла особая специальность - налоговый консультант (консультант по налогам и сборам), который осуществляет наряду с непосредственным консультированием клиентов по вопросам налогообложения и разъяснительную работу среди налогоплательщиков.[7]