Сравнительная характеристика налоговых режимов

Параметры сравнения

ОСНО

УСН

ЕСХН

ЕНВД

Патентная

1. Налоги к уплате

Налог на прибыль, Налог на имущество,  НДС, НДФЛ

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Единый сельскохозяйственный налог

Единый налог на вмененный доход

Уплата стоимости патента

2. Заменяет налоги

-

ЮЛ:

Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС

ФЛ:

НДФЛ, Налог на имущество, НДС

ЮЛ:

Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС

ФЛ:

НДФЛ, Налог на имущество, НДС

ЮЛ:

Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС

ФЛ:

НДФЛ, Налог на имущество, НДС

НДФЛ, Налог на имущество, НДС

3. Налогоплательщики

Организации и ИП на ОСНО

Организации и ИП, перешедшие на УСН

Организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН

Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом

ИП, перешедшие на патентную систему н/о в установленном порядке

4. Совмещение с другими системами н/о

Не запрещается

Не запрещается

Не запрещается

Не запрещается

Не запрещается

5. Условия применения

Регистрация ЮЛ

Регистрация ЮЛ + подача уведомления

Регистрация ЮЛ + подача уведомления

Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Регистрация ИП + подача  соответствующего заявления

6. Ограничения применения

-

Не вправе применять УСН: 
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 
- банки; 
- страховщики; 
- негосударственные пенсионные фонды; 
- инвестиционные фонды; 
- профессиональные участники рынка ценных бумаг; 
- ломбарды; 
- организации, занимающиеся игорным бизнесом; 
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 
А также организации, у которых: 
- численность наемных работников > 100 чел.

- доход за год > 60 млн. руб.

- стоимость основных средств > 100 млн. руб.

- доля участия других организаций > 25%

ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 %

Применяется в отношении определенных видов деятельности

Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой  в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)

Не применяется, если численность наемных работников >100 чел.

Доля участия других организаций не > 25%

Применяют ИП, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, 15 чел

Не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

7. Виды деятельности

Без ограничений

Без ограничений

Производство, переработка и реализация с/х продукции

Закрытый перечень видов деятельности

Классификатор видов предпринимательской деятельности

8. Объект н/о

Налог на прибыль: прибыль, Налог на имущество: движимое и недвижимое имущество, НДС: реализация товаров и услуг, НДФЛ: доходы

- Доходы 

- Доходы, уменьшенные на величину  расходов

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Вмененный доход

Потенциально возможный к получению годовой доход

9. Ставка

Налог на прибыль: 20%, Налог на имущество: 0,1%-2%, НДС: 0%, 10%, 18%, НДФЛ: 13%

- 6%

- 15%

6%

15%

6%

10. Отчетный период

НДС: нет, все остальные: квартал, полугодие, 9 мес.

Квартал, полугодие, 9 мес.

Полугодие

Нет

11. Налоговый период

Налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ: календарный год, НДС: квартал

Календарный год

Календарный год

Квартал

Зависит от срока действия патента, но не более календарного года

12. Представление налоговой декларации

НДФЛ: не предоставляется, НДС: по итогам квартала, остальные: по итогам года

По итогам года

По итогам года

По итогам квартала

Не предоставляется

13. Срок уплаты налога

Налог на прибыль: не позднее 28-го марта, налог на имущество: по срокам, установленным законам субъектов РФ, НДС: не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, НДФЛ: не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

Не позднее 31 марта

Не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала