Контрольная работа по "Налогообложение"

ЕНВД за квартал

=

262232 руб.

×

15%

= 39335 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит:

39335 руб.- 6800 руб.= 32535 руб.

Т.е. сумма ЕНВД уменьшится на 39335 руб. (71870 руб.- 32535 руб).

Ответ: если помещение магазина будет расположено в центре  города Уфы, сумма ЕНВД к уплате в бюджет составит 71870 руб., если помещение магазина будет расположено в селе Локотки, то 32535 руб., т.е. сумма ЕНВД уменьшится на 39335 руб.

Задача 4

Рассчитать и сравнить величину ЕНВД, подлежащего уплате организацией за налоговый период в 2012 году (без учета взносов по обязательному социальному страхованию), если:

а) бистро с площадью зала обслуживания посетителей в 100 кв. м расположено по улице Ленина;

б) школьный буфет такой же площади расположен в школе № 39 (ул. Ленина).

Решение.

а) физический показатель согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ 100 кв. м.

Месячная базовая  доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 1000 руб.

Значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания» на указанной территории К2=1.

Определим налоговую базу за отчетный квартал:⁵

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1000

×(

100

+

100

+

100

×

1,4942

)×

1

=448260 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за отчетный квартал:

ЕНВД за квартал

=

448260 руб.

×

15%

= 67239 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит, если бистро находится по улице Ленина г. Уфа: 67239 руб.

б) Для школьного буфета площади 100м кв. м,  расположенного в школе № 39 (ул. Ленина) К2=0,005, т.к. деятельность подпадает под категорию «Оказание услуг общественного питания организациями, обслуживающими дошкольные и школьные учреждения».

Определим налоговую базу за отчетный квартал:⁶

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1000

×(

100

+

100

+

100

×

1,4942

)×

0,005

=2241 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за отчетный квартал:

ЕНВД за квартал

=

2241 руб.

×

15%

= 336 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит 336 руб. для школьного буфета.

Ответ: Величина ЕНВД для бистро 67239 руб., для школьного буфета 336 руб., т.е. школьный буфет оплачивает ЕНВД на 66903 руб. меньше, чем бистро.

Задача 5

Организация имеет несколько пунктов оказания бытовых услуг. Пункт бытовых услуг, расположенный:

– в Инорсе оказывает услуги по ремонту часов; количество работников – 5 человек;

– на улице Революционной предлагает ремонт бытовых машин и бытовых  приборов; количество работников – 9 человек;

– в Затоне предоставляет парикмахерские услуги (салон «Люкс»), количество работников – с января по май 4 человека, с мая до конца года 6 человек;

– в с. Тимашево и пос. Редькино оказывают бытовые услуги по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий; количество работников в каждом пункте – 9 человек.

Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате в г. Уфе за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию).

Решение.

ЕНВД рассчитывают отдельно по каждому  виду деятельности, облагаемому этим налогом, и по каждому месту ведения  такой деятельности. Это следует  из пункта 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

1. Рассчитаем ЕНВД для точки в Инорсе, оказывающей услуги по ремонту часов; количество работников – 5 человек.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» - 5 чел. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 7500 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «ремонт часов» К2=0,2.

Определим налоговую базу за отчетный квартал:⁷

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

7500

×(

5

+

5

+

5

×

1,4942

)×

0,2

=33620 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

33620 руб.

×

15%

= 5043 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для точки по ремонту часов в Инорсе 5043 руб.

2. Рассчитаем ЕНВД для точки на улице Революционной по ремонту бытовых машин и бытовых приборов. Количество работников – 9 человек.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» - 9 чел. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 7500 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «ремонт часов» К2=0,6.

Определим налоговую базу за отчетный квартал:⁸

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

7500

×(

9

+

9

+

9

×

1,4942

)×

0,6

=181545 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

181545 руб.

×

15%

= 27232 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для точки на улице Революционной  по ремонту бытовых машин и  бытовых приборов 27232 руб.

3. Рассчитаем  ЕНВД для подразделения в Затоне  по оказанию парикмахерских услуг (салон «Люкс»). Количество работников за второй квартал 2012 года – апрель 4 человека, май 6 человек, июнь 6 человек.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» - 4 чел., 6 чел. и 6 чел. соответственно за три месяца второго квартала 2012 г. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 7500 руб.

Значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Услуги, оказываемые парикмахерскими, салонами-парикмахерскими, салонами- парикмахерскими «Люкс», салонами красоты: Классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению кодами 019301 — 019332» (см. Приложение 1) К2=0,6. ⁹

Определим налоговую базу за второй квартал 2012 года:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

7500

×(

4

+

6

+

6

×

1,4942

)×

0,6

=107582 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

107582 руб.

×

15%

= 16137 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для подразделения в Затоне по оказанию парикмахерских услуг (салон «Люкс») 16137 руб.

4. Рассчитаем ЕНВД для подразделений в с. Тимашево и пос. Редькино по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий. Количество работников в каждом пункте – 9 человек.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» - 9 чел. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 7500 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Ремонт, окраска и пошив обуви, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, услуг по ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий» К2=0,4.

Определим налоговую базу за 2 квартал 2012 г. для подразделения в с. Тимашево по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

7500

×(

9

+

9

+

9

×

1,4942

)×

0,4

=121030 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию) для подразделения в с. Тимашево по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий:

ЕНВД за квартал

=

121030 руб.

×

15%

= 18155 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для подразделения по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий в с. Тимашево: 18155 руб.

Для подразделения в пос. Редькино по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий налоговая база за второй квартал 2012 г. составит также 121030 руб., а ЕНВД 18155 руб., т.к. все показатели для этих подразделений идентичны: Физический показатель - 9 чел., месячная базовая доходность физического показателя – 7500 руб., значение коэффициента-дефлятора К1 1,4942, значение корректирующего коэффициента К2 =0,4.