Контрольная работа по "Налогообложение"

2) Рассчитать суммы авансовых  платежей, подлежащие уплате в  бюджет за каждый отчетный период.

3) Исчислить сумму налога по  итогам налогового периода.

4) Определить сумму налога, подлежащую  уплате в бюджет по итогам  налогового периода.

Результаты расчетов оформить в  виде таблицы 2.

Таблица 2 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	авансовые платежи			налог
	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества за отчетный период				Х
Налоговая база	Х	Х	Х
Налоговая ставка (%)
Сумма налога за налоговый период	Х	Х	Х
Сумма авансового платежа				Х
Сумма авансовых платежей, исчисленная  за предыдущие отчетные периоды	Х	Х	Х
Сумма налога (авансового платежа  по налогу), подлежащая уплате в бюджет
Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная за период

 

Решение.

Таблица 1 – Данные о стоимости  имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	стоимость имущества	износ	остаточная  стоимость	Сср (Сср год)	по  состоянию на:	стоимость имущества	износ	остаточная стоимость	Сср (Сср год)
01.01	360	102	258	304,5	01.08	450	143	307	313
01.02	420	105	315		01.09	450	150	300
01.03	420	110	310		01.10	500	158	342
01.04	450	115	335		01.11	500	166	334	320,615
01.05	450	122	328	311,571	01.12	500	174	326
01.06	450	129	321		01.13	560	182	378
01.07	450	136	314

 

 

1) Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества для  целей налогообложения за отчетный период:

1 квартал: (258+315+310+335)/4=304,5 тыс. руб.

Полугодие: (258+315+310+335+328+321+314)/7=311,571 тыс. руб.

9 месяцев: (258+315+310+335+328+321+314+307+300+342)/10=313 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость за налоговый период (согласно п. т1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год:

(258+315+310+335+328+321+314+307+300+342+334+326+378)/13=320,615 тыс. руб.

2) Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно п. 4 Статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ:

1 квартал: 1/4*304,5 *2,2/100 = 1,675 тыс. руб.

Полугодие: 1/4*311,571 *2,2/100 = 1,714 тыс. руб.

9 месяцев: 1/4*313 *2,2/100 = 1,722 тыс. руб.

3) Согласно п. 2 статьи 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

Год: 1/4*320,615 *2,2/100 = 7,054 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового периода:

7,054 -1,675 -1,714 -1,722 = 1,944

4) Результаты расчетов приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	авансовые платежи			налог
	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества  за отчетный период	304,500	311,571	313,000	Х
Налоговая база	Х	Х	Х	320,615
Налоговая ставка (%)	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма налога за налоговый  период	Х	Х	Х	7,054
Сумма авансового платежа	1,675	1,714	1,722	Х
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды	Х	Х	Х	5,110
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет	1,675	1,714	1,722	1,944
Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная за период	1,675	1,714	1,722	1,944

 

Ответ:

1) средняя стоимость имущества  для целей налогообложения за  квартал 304,5 тыс.руб., полугодие  311,571 тыс.руб., 9 месяцев 313 тыс.руб. и среднегодовая стоимость за налоговый период 320,615 тыс.руб.

2) Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет: за квартал 1,675 тыс.руб., полугодие 1,714 тыс.руб., 9 месяцев 1,722 тыс.руб.

3) Сумма налога по итогам налогового периода: 7,054 тыс.руб.

4) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода 1,944 тыс.руб.

Задача 2

Определить количество отчетных периодов; среднюю стоимость имущества  для целей налогообложения и  сумму авансовых платежей за каждый отчетный период; налоговую базу и сумму налога на имущество для вновь созданного предприятия, если известно, что:

а) предприятие было создано 14 июня текущего года

Остаточная стоимость имущества  предприятия, признаваемого объектом налогообложения, составляет:

на 14 июня         -     0 тыс. руб.

на 1 июля           -     0 тыс. руб.

на 1 августа       -  100 тыс. руб.

на 1 сентября     - 100 тыс. руб.

на 1 октября       -   98 тыс. руб.

на 1 ноября        -    96 тыс. руб.

на 1 декабря       -  104 тыс. руб.

на 31 декабря     -  101 тыс. руб.

 

б) предприятие было создано 15 октября текущего года.

25.10 было приобретено имущество  на сумму 250 тыс. руб.; 5.11 – 100 тыс. руб.; а 10.12 – 50 тыс. руб.  На предприятии установлена годовая  норма амортизации в размере 24%. Расчет стоимости имущества свести в таблицу 3.

Таблица 3 – Расчет стоимости имущества, тыс. руб.

первоначальная стоимость имущества		начислен износ по Нам			износ на дату		остаточная стоимость имущества
		за месяц	Нам %	величина	дата	величина
дата	величина
15.10		октябрь			19.10
01.11		ноябрь			01.11
01.12		декабрь			01.12
31.12		Х	Х	Х	31.12

 

Решение.

Для вновь созданной организации  особого механизма расчета налоговой  базы главой 30 Кодекса не предусмотрено. Поэтому независимо от месяца, в котором организация создана, суммированная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца делится на 4, 7, 10 (за соответствующие отчетные периоды) или на 13 (за налоговый период). В периоде, когда организация еще не была создана, остаточная стоимость имущества признается равной нулю.¹²

1) Количество отчетных периодов 4:

Квартал: с 1 января по 1 апреля

полугодие: с  1 января по 1 июля

9 месяцев: с  1 июля по 1 октября 

Год: с 1 января по 31 декабря

2) Средняя стоимость имущества для целей налогообложения:

Квартал: (0+0+0+0)/4=0 тыс. руб.

Полугодие: (0+0+0+0+0+0+0)/7=0 тыс. руб.

9 месяцев: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98)/10=29,8 тыс. руб.

3) Сумма авансовых платежей за каждый отчетный период

1 квартал: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.

Полугодие: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.

9 месяцев: 1/4*29,8 *2,2/100 = 0,164 тыс. руб.

4) Налоговая база

Год: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98+96+104+101)/13= 46,077 тыс. руб.

5) Сумма налога на имущество:

46,077*2,2/100-0-0-0,164=0,850 тыс. руб.

Ответ: Количество отчетных периодов 4, средняя стоимость имущества для целей налогообложения: квартал 0 тыс. руб., полугодие: 0 тыс. руб., 9 месяцев: 29,8 тыс. руб., сумма авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 квартал: 0 тыс. руб., полугодие 0 тыс. руб., 9 месяцев 0,164 тыс. руб. Налоговая база 46,077 тыс. руб. Сумма налога на имущество: 0,850 тыс. руб.

Задача 3

Российская организация, занимающаяся сервисным обслуживанием населения, по месту своего нахождения в г. Уфе  имеет являющееся объектом налога на имущество организаций имущество, данные о стоимости которого приведены в таблице 4. На балансе организации по месту ее нахождения имеется имущество, используемое для охраны природы. Часть недвижимого имущества находится вне местоположения организации в другом регионе, ставка налога на имущество в котором составляет 2,1%.

Таблица 4 – Данные об имуществе  организации, тыс. руб.

По состоянию на:	Остаточная стоимость основных средств
	всего	в том числе
		вне местоположения организации	по местоположению организации
			всего	в т.ч. имущество для охраны природы
01.01	5000	50		260
01.02	5150	49		246
01.03	5120	48		232
01.04	5090	47		218

 

Рассчитать сумму авансового платежа  по налогу на имущество организаций  за 1 квартал текущего года, подлежащего  уплате в бюджет и заполнить декларации по налогу.

Таблица 5 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	1 квартал
	Декларация, подаваемая по месту расположения организации	Декларация, подаваемая по месту расположения имущества организации
Средняя стоимость имущества за отчетный период, всего
в том числе средняя стоимость  необлагаемого налогом имущества
Средняя стоимость облагаемого  налогом имущества за отчетный период
Налоговая ставка (%)
Сумма авансового платежа

 

 

Решение.

Таблица 4 – Данные об имуществе организации, тыс. руб.

По состоянию на:	Остаточная стоимость основных средств
	всего	в том числе
		вне местоположения организации	по местоположению организации
			всего	в т.ч. имущество для охраны природы	Имущество, подлежащее налогообложению
01.01	5000	50	4950	260	4690
01.02	5150	49	5101	246	4855
01.03	5120	48	5072	232	4840
01.04	5090	47	5043	218	4825
		194	20166		19210

 

По имуществу для охраны природы действующим федеральным законодательством не предусмотрено льгот. В г. Уфе действует п. 9 ст. 3 Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 № 43-з «О налоге на имущество организаций»,¹³ согласно которому освобождаются от уплаты налога: организации в отношении объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.

Налоговая ставка - 2,2%.

Средняя стоимость имущества для  целей налогообложения за отчетный квартал: (260+246+232+218)/4=239 тыс.руб.

Средняя стоимость имущества для  целей налогообложения за отчетный квартал:

по местоположению организации –

(4690+4855+4840+4825)/4=4802,5 тыс. руб.

вне местоположения организации –

(50+49+48+47)/4=48,5 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года, подлежащего уплате в бюджет:

по местоположению организации –

4802,5 тыс. руб.*1/4*2,2/100=26,414 тыс. руб.

вне местоположения организации –

48,5 тыс. руб. .*1/4*2,2/100=0,267 тыс. руб.

Таблица 5 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	1 квартал
	Декларация, подаваемая по месту расположения организации	Декларация, подаваемая по месту расположения имущества  организации
Средняя стоимость имущества  за отчетный период, всего	5041,5	48,5
в том числе средняя  стоимость необлагаемого налогом  имущества	239	0
Средняя стоимость облагаемого  налогом имущества за отчетный период	4802,5	48,5
Налоговая ставка (%)	2,2	2,2
Сумма авансового платежа	26,414	0,267