Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2013 в 13:05, контрольная работа
Организация производит и реализует табак трубочный, изготовленный по ГОСТу. Отпускная цена без косвенных налогов составляет 100 руб. за 1 кг. За месяц реализовано 120 кг табака.
Определить цену реализации 1 кг табака и сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц).
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Уфимский государственный авиационный технический университет
Институт экономики и управления
Кафедра управления в социальных и экономических системах
КОНТРОЛЬНАя работа
по дисциплине
«Налогообложение»
Выполнил: студент группы ГМУ-418
(ФИО, подпись)
зачетная книжка №
Консультант: Глущенко Л.Р.
(ФИО)
Дата защиты контрольной работы
Оценка
Уфа – 2013
Содержание
Организация производит и реализует табак трубочный, изготовленный по ГОСТу. Отпускная цена без косвенных налогов составляет 100 руб. за 1 кг. За месяц реализовано 120 кг табака.
Определить цену реализации 1 кг табака и сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц).
Решение.
Налоговая ставка акциза составляет 1000 руб. за 1 кг с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно (ст. 193 НК РФ)1.
Налоговая база в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ составит 120 кг.
Сумма акциза составит 120000 руб. (1000 руб. x 120 кг).
Следовательно, в бюджет акциз должен быть перечислен в сумме 120000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 198 НК РФ в цену реализации табака включается соответствующая сумма акциза.
Отпускная цена без косвенных налогов 120 кг табака составит 12000 руб. (100*120).
Цена реализации 120 кг табака составит 132000 руб. (12000+120000).
Цена реализации 1 кг табака равна 1100 руб. (132000 руб. / 120 кг).
Ответ: цена реализации 1 кг табака 1100 руб., сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц) 120000 руб.
Ввезено 8000 л пива, разлитого в жестяные банки. Определить величину акциза, подлежащего уплате таможенному органу, если нормативное содержание объемной доли этилового спирта в пиве составляет 6%.
Решение.
Согласно ст. 193 НК РФ налоговая ставка акциза составляет 15 руб. за 1 литр (пиво с нормативным (стандартизированным) содержание объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно). Эта ставка акциза действует с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.
Согласно п. 1 ст. 191 НК РФ при ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Т.е. налоговая база составит 8000 л.
Сумма акциза составит 120000 руб. (15 руб. x 8000 л).
Ответ: Величина акциза, подлежащего уплате таможенному органу составит 120000 руб.
Определить сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом по изготовлению 96% этилового спирта из пищевого сырья, за месяц текущего года, если:
1) объем реализации спирта на сторону составил за этот период 8000 л, в том числе ликероводочному заводу было отпущено 5000 л, парфюмерной фабрике - 3000 л.;
2) продукция, не реализованная на сторону и использованная предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами, составила 2000 л.
Решение.
Согласно пп. 2 п .1 ст. 181 НК РФ 96 % этиловый спирт является подакцизным товаром, т.к. объемная доля спирта составляет более 9%.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объем реализации спирта на сторону 8000 л, в том числе ликероводочному заводу 5000 л, парфюмерной фабрике - 3000 л. является объектом налогообложения.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ продукция, не реализованная на сторону и использованная предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами 2000 л. является объектом налогообложения.
Налоговая ставка в соответствии с п.1 ст. 193 НК РФ составляет:
по 96% этиловому спирту, реализованному ликероводочному заводу 5000 л – 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
по 96% этиловому спирту, реализованному парфюмерной фабрике 3000 л – 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
по 96% этиловому спирту, не реализованному на сторону и использованному предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами, 2000 л – 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Эта ставка акциза действует с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.
Единица измерения налоговой базы в этом случае – литр безводного этилового спирта.2Крепость этилового спирта в процентах – 96. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 5000 литров, 3000 л и 2000 л.
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет
4800 л = 5000 л · 96 %.
2880 л = 3000 л · 96 %.
1920 л = 2000 л · 96 %.
Сумма акциза составит:
по 96% этиловому спирту, реализованному ликероводочному заводу
1920000 руб. (400 руб. x 4800 л).
по 96% этиловому спирту, реализованному парфюмерной фабрике
1152000 руб. (400 руб. x 2880 л).
по 96% этиловому спирту, не реализованному на сторону и использованному предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами
768000 руб. (400 руб. x 1920 л).
Итого сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом:
3840000 руб. (1920000+1152000+768000)
Ответ: сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом по изготовлению 96% этилового спирта из пищевого сырья, за месяц текущего года 3840000 руб.
Завод вино-водочных изделий за налоговый период реализовал через собственный магазин розничной торговли алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 35% в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,5 л. на сумму 314500 руб. и с объемной долей этилового спирта 9% в количестве 42500 шт. бутылок объемом 0,7 л. на сумму 3400000 руб. Безвозмездно передал коммерческой организации 50 бутылок алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35%.
Заводу был произведен возврат 500 бутылок алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9%.
В качестве сырья использован оприходованный и оплаченный 96% этиловый спирт в количестве 1000 л. (счет-фактура с выделенным акцизом имеется).
Стоимость акцизной марки, приобретенной заранее заводом и подлежащей наклейке на бутылки, составляет 1,15 руб.
Определить сумму акциза с облагаемого оборота и сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Решение.
1. Сначала определим вид подакцизного товара и соответствующую ему налоговую ставку.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ алкогольная продукцию с объемной долей этилового спирта 35% относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».
Налоговая ставка для этого вида
продукции установлена в
Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр безводного этилового спирта. Крепость алкогольной продукции в процентах – 35. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 1850 литров (3700 шт. * 0,5 л). Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 647,5 л = 1850 л · 35%.
Сумма начисленного акциза равна 259000 руб. = 647,5 л · 400 руб./л.
2. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ алкогольная продукцию с объемной долей этилового спирта 9% относится к виду подакцизных товаров «алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации».
Налоговая ставка для этого вида продукции установлена в размере 320 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре.
Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр безводного этилового спирта. Крепость алкогольной продукции в процентах – 9. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 29750 литров (42500 шт. * 0,7 л). Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 2677,5 л = 29750 л · 9%.
Сумма начисленного акциза равна 856800 руб. = 2677,5 л · 320 руб./л.
3. Безвозмездно переданная коммерческой организации 50 бутылок алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35% также является объектом налогообложения согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, где указано: «В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров». Относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».
Налоговая ставка для этого вида продукции установлена в размере 400 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре.
Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр безводного этилового спирта. Крепость алкогольной продукции в процентах – 35. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 25 литров (50 шт. * 0,5 л). Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 8,75 л = 25 л · 35%.
Сумма начисленного акциза равна 3500 руб. = 8,75 л · 400 руб./л.
4. Согласно п. 5 ст. 200 суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, подлежат вычету, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Таким образом, подлежит вычету сумма акциза за 500 бутылок алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9%, т.е. 350 л (500 шт. * 0,7 л).
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет
31,5 л = 350 л · 9%.
Сумма акциза к вычету равна 10080 руб. = 31,5 л · 320 руб./л.
5. Согласно п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации. Т.е. сумма акциза, уплаченного за 96% этиловый спирт, использованный, оприходованный и оплаченный в количестве 1000 л подлежит вычету.
Для этилового спирта ставка акциза составляет 59 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет
960 л = 1000 л · 96%.
Сумма акциза к вычету равна 56640 руб. = 960 л · 59 руб./л.
6. До 1 января 2006 г. применялись вычеты акциза при приобретении региональных специальных марок. С 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 102-ФЗ отменена маркировка отечественной алкогольной продукции региональными специальными марками. Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ отменен п. 6 ст. 200 НК, предусматривающий вычет суммы авансового платежа, уплаченной при приобретении акцизных марок.
7. Сумма акциза с облагаемого оборота:
По реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35% (3700 шт. по 0,5 л) 259000 руб.
По реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9% (42500 шт. * 0,7 л) 856800 руб.
По безвозмездно переданной коммерческой организации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35%, которая в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ также является объектом налогообложения, т.к. признается реализацией подакцизных товаров (50 шт. * 0,5 л) 3500 руб.
Итого сумма акцизов с облагаемого оборота: 1119300 руб. (259000 руб.+ 856800 руб.+ 3500 руб.)
Сумма акциза к вычету:
за 500 бутылок алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9% (500 шт. * 0,7 л) 10080 руб.
за 1000 л 96 % этилового спирта 56640 руб.
Итого вычетов: 66720 руб. (10080 руб.+ 56640 руб.).
Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период:
1052580 руб. (1119300 руб.- 66720 руб.).
Ответ: Сумма акциза с облагаемого оборота: 1119300 руб., сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период: 1052580 руб.
Завод вино-водочных изделий за налоговый период реализовал через собственный магазин розничной торговли: вино натуральное в количестве 3700 бутылок объемом 0,7 л.; шампанское в количестве 1500 бутылок объемом 0,7 л.; алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 25% – 12000 бутылок объемом 0,7 л.
Определите сумму акциза с облагаемого оборота, а также сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период, если при производстве в качестве сырья использован оприходованный и оплаченный 96% этиловый спирт (счет-фактура с выделенным акцизом и НДС имеется), а бухгалтерия завода использовала максимально возможный вычет.
Решение.
1. Определим вид подакцизного товара и соответствующую ему налоговую ставку.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ вино и шампанское относится к виду подакцизных товаров «алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации».