Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

Налоги и налогообложение

Вариант № 5

СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретическая часть

1. Земельный налог

1.1. Элементы налога

1.2. Порядок исчисления и сроки уплаты налога              8

II. Практическая часть              11

Задача 1              11

Задача 2              13

Задача 3              15

Задача 4              19

Задача 5              21

Список использованной литературы              25

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Налоги на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается в качестве регионального налога, формирующего доходную базу бюджета субъектов РФ, и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на этих территориях.

Устанавливая налог, представительные органы субъектов РФ имеют право:

– определять конкретные ставки налога (в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса);

– устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и поря-док их применения;

– устанавливать размеры не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;

– определять порядок и сроки уплаты налога.

1.1. Элементы налога

На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.374 НК

          Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

         Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.              Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

-земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

-имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.(ст.374 НК)

1.2. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

       Налоговая база определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.                                                                       Сведения об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов в налоговый орган по местонахождению объектов.                                                                                                                 Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.                                                                       Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.                                                                                                                                             Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.                                                                                                                               С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 375

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 377

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 378

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 379

Налоговая ставка

Устанавливается законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.                                                                                                                                            

Налоговые льготы

Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов:

-среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;                                                                           -уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);              -учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации:

-в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

-в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

-в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

-в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

-в отношении космических объектов;

-в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества);

-в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

-признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";

-получившие статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

6) имущество:

-специализированных протезно-ортопедических предприятий;

-коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

-государственных научных центров.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 381

Федеральные:

Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ

(ред. от 23.12.2010) "Об инновационном центре "Сколково" (принят ГД ФС РФ 21.09.2010)

Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 504

(ред. от 26.07.2006) "О ПЕРЕЧНЕ ИМУЩЕСТВА, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ПУТЯМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, МАГИСТРАЛЬНЫМ ТРУБОПРОВОДАМ, ЛИНИЯМ ЭНЕРГОПЕРЕДАЧИ, А ТАКЖЕ СООРУЖЕНИЙ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ НЕОТЪЕМЛЕМОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ЧАСТЬЮ УКАЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ОРГАНИЗАЦИИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"

Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/63

«О ЛЬГОТЕ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ»

Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст

"О ПРИНЯТИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ОКВЭД" (вместе с "ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)) (дата введения 01.01.2003)

Порядок и сроки уплаты налога

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются три раза в год, по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Авансовые платежи в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляются по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженной на соответствующую налоговую ставку.

Таким образом, общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:

(ОС1 + ОС2 + ... + ОСн): Н + 1,

где:

ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;

Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде;

           Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В те же сроки уплачиваются авансовые платежи.

         По общему правилу в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации-налогоплательщика. Особые случаи – см. ст. 384, 385, 385.1, 385.2 Налогового кодекса РФ.

        Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. В иных случаях налог и авансовые платежи уплачиваются иностранными организациями в бюджет по местонахождению недвижимого имущества.                                                                       Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается сумма налога за истекший год.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 382

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 383

Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 384