Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Факультет финансово-экономический

Кафедра « Бухгалтерский  учет и аудит »

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новополоцк, 2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

Вопрос 9. Объект обложения, облагаемый оборот и сроки уплаты акцизов……………………………………………………...…...........................3

Вопрос 9.1…………………………………………………………………………7

Вопрос 25. Плательщики подоходного налога, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты………………………………………………….8

Вопрос 25.1………………………………………………………………………14

Задача 1………………………………………………………………………….15

Задача  9…………………………………………………………………………17

Список использованных источников…………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 9. Объект обложения, облагаемый оборот и сроки уплаты акцизов

 

В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Республики Беларусь объектами налогообложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые  плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

2. ввозимые на территорию Республики  Беларусь подакцизные товары  и (или) возникновение иных  обстоятельств, с наличием которых  Налоговый Кодекс, законы по вопросам  таможенного регулирования в  Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в  отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на территорию Республики Беларусь.

Факт уплаты акцизов при ввозе  подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь подтверждается:

- налоговым органом Республики  Беларусь – в отношении подакцизных  товаров, ввозимых из государств  – членов Таможенного союза,  за исключением ввоза подакцизных  товаров, подлежащих маркировке  акцизными марками Республики  Беларусь;

- таможенным органом Республики Беларусь – в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем государства – члены Таможенного союза, а также при ввозе с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.

Реализацией (передачей) подакцизных  товаров признаются также:

1. безвозмездная передача подакцизных  товаров, обмен с участием подакцизных  товаров, передача (реализация) подакцизных  товаров плательщиком своим работникам;

2. передача подакцизных товаров  в качестве предметов залога  залогодателем залогодержателю  (кредитору) при неисполнении  обеспеченного залогом обязательства,  передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, договору займа, договору аренды (финансовой аренды (лизинга));

3. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров для  использования на собственные  нужды.

4. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров своему  структурному подразделению для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

5. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров в качестве  сырья (материалов) на переработку  на давальческих условиях;

6. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организаций, а также в качестве вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7. передача организацией (хозяйственным  обществом или товариществом)  произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) его из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8. передача плательщиком произведенных  им из давальческого сырья подакцизных товаров владельцу (собственнику) указанного сырья либо другим лицам.

9. отгрузка (передача) плательщиком  произведенных им при контрактном  производстве табачных изделий  заказчику и (или) другим лицам.

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

1. при реализации (передаче) произведенных  (в том числе из давальческого  сырья) плательщиком подакцизных  товаров:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  определяемая исходя из отпускных  цен без учета акцизов, –  по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров;

2. при ввозе подакцизных товаров  на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

- как объем подакцизных товаров  в натуральном выражении –  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акцизов;

- как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

3. при реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь  подакцизных товаров:

- как объем подакцизных товаров  в натуральном выражении –  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акцизов,  ввезенным на территорию Республики  Беларусь без уплаты акцизов;

- как стоимость подакцизных  товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

При определении налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных  товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации подакцизных товаров.

При реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета  акцизов ниже их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму таможенных пошлин, налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.

При реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую  декларацию (расчет) не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.1 Организация использует подакцизные  товары в качестве сырья при  производстве товаров, не являющихся  подакцизными. Куда будут относиться  суммы акцизов по данным товарам?

 

Ответ

Согласно п. 1 статьи  122 Налогового кодекса сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, за исключением сумм акцизов, уплаченных:

1. на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;

2. при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, – в случае их последующей реализации на территории Республики Беларусь [1].

Таким образом, так как в нашей  ситуации организация использует подакцизные  товары в качестве сырья при производстве товаров не являющихся подакцизными, то суммы акцизов по данным товарам следует отнести на затраты по производству и реализации товаров, то есть на себестоимость продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 25. Плательщики подоходного  налога, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты

 

Согласно ст. 152 Особенной части  Налогового кодекса плательщиками  подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике  Беларусь и (или) от источников  за пределами Республики Беларусь  – для физических лиц, признаваемых  налоговыми резидентами Республики  Беларусь;

2. от источников в Республике  Беларусь – для физических  лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от операций, связанных с имущественными  и неимущественными отношениями  физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2. в размере оплаты организациями  или индивидуальными предпринимателями  расходов на проведение презентаций,  юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

3. в размере оплаты организациями,  в том числе профсоюзными организациями,  или индивидуальными предпринимателями  расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий;

4. в размере стоимости проживания  спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных  и восстановительных услуг (в  том числе стоимости фармакологических  и восстановительных средств,  витаминных и белково-глюкозных  препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

5. в размере стоимости приобретенной  организациями или индивидуальными  предпринимателями для работников  питьевой бутилированной воды, в  размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;