Резервы снижения затрат муниципального образования

 

Данные таблицы 24 показывают, что в отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации продукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).

Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации продукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности продукции.

Далее следует оценить структуру затрат, под которой понимается процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках его валовых затрат.

Таблица 25

Анализ  структуры затрат ООО  «АгроСиб-Раздолье»

Затраты предприятия	2005 г.	2006 г.	+,- изменения	Темп роста, %
Переменные тыс. руб. %	4233,5 74,6	5067,6 77,3	834,1 2,7	119,7
Постоянные тыс. руб. %	1441,4 25,4	1488,2 22,7	46,8 -2,7	103,2
Валовые тыс. руб. %	5674,9 100,0	6555,8 100,0	880,9 -	115,5

 

Данные таблицы 25 показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в таблицы 25 структуры затрат ООО «АгроСиб-Раздолье» позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (2005 г. - 74,6 %, 2006 г. - 77,3 %).

В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 %  (2005 г.) до 22,7 % (2006 г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска продукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов. Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ООО "АгроСиб-Раздолье" в удельных весах для более качественного анализа.

 

Таблица 26.

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства ООО  «АгроСиб-Раздолье»

Период	Объем выпуска (тонн)	Себестоимость всего выпуска (тыс. руб.)			Себестоимость 1 тонны продукции (тыс. руб.)
		Постоян. расходы	Перемен. расходы	Всего	Постоян. расходы	Перемен. расходы	Всего
2005 г.	1419,7	1441,4	4233,5	5674,9	1,02	2,98	4,00
2006 г.	1519,6	1488,2	5067,6	6555,8	0,98	3,33	4,31

 

Как видно из таблицы 26 общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну продукции снизились с 1,02 тыс. руб. (2005 г.) до 0,98 тыс. руб. (2006 г.). То есть, рост выпуска производства продукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.

В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ООО «АгроСиб-Раздолье» по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %.

Таблица 27.

Затраты на производство продукции ООО «АгроСиб-Раздолье»  в динамике за 2005 -2006 г.

Показатели	Сумма (руб.)			Структура затрат (%)
	2005 г.	2006 г.	+,-	2005 г.	2006 г.	+,-
Материальные затраты	3778,0	4086,6	308,6	66,6	62,3	-4,2
Заработная плата	998,4	1421,4	423,0	17,6	21,7	4,1
Отчисления от з/платы	406,4	578,8	172,4	7,2	8,8	1,7
Амортизационные отчисл.	138,5	148,9	10,4	2,4	2,3	-0,2
Прочие расходы	353,6	321,0	-32,6	6,2	4,9	-1,3
Полная себестоимость	5674,9	6555,8	880,9	100,0	100,0	-
в том числе: Переменные расходы	4233,5	5067,6	834,1	74,6	77,3	2,7
Постоянные расходы	1441,4	1488,2	46,8	25,4	22,7	-2,7

 

 

Как видно из таблицы 27. перерасход произошел по всем видам затрат, за исключение статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.

Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.

Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции.

Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Исходные данные для проведения факторного анализа затрат предприятия представлены в таблицы 28.

 

 

 

 

Таблица 28.

Факторный анализ общей суммы затрат

Показатели	Условное обозначение	2005 г.	2006 г.
Выпуск продукции, тонн.	Вплi, Вфi	1419,7	1519,6
Переменные затраты на 1 тонну, тыс. руб.	Хплi, Хфi	2,98	3,33
Постоянные затраты всего, тыс. руб.	Апл, Аф	1441,4	1488,2
Коэффициент продукции	Ктп	1519,6/1419,7 = 1,07

 

Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в таблице 29. Расчет производим методом цепных подстановок.

В связи с расширением производства продукции по сравнению с прошлым годом на 7,0 %, сумма затрат возросла на 296,3 тыс. руб., что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска продукции, сумма затрат снизилась на 1,4 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве снизились объемы выпуска затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 539,2 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 46,8 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше показателя прошлого года на 880,9 тыс. руб., в том числе за счет изменения  структуры выпуска продукции,  себестоимость снизилась на 1,4 тыс. руб., а за счет роста уровня удельных переменных затрат, роста  объема производства  и постоянных затрат себестоимость продукции выросла на 882,3 тыс. руб.

 

 

Таблица 29.

Факторный анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции ООО «АгроСиб-Раздолье»

Затраты, формула расчета	Расчет и сумма затрат, тыс. руб.	Расчет влияния факторов
За 2005 г. на выпуск продукции прошлого года: å(Вплi*Хплi)+Апл	(1419,7 * 2,98) + 1441,4 = 5674,9
За 2005 г., пересчитанному на фактический объем выпуска продукции: å(Вплi*Хплi)Ктп+Апл	(1419,7*2,98)*1,07 +1441,4 = 5971,2	5971,2-5674,9 = 296,3
По уровню прошлого года на фактический выпуск продукции: å(Вфлi*Хпi) +Апл	(1519,6 *2,98) + 1441,4 = 5969,8	5969,8-5971,2 = -1,4
Фактические при уровне постоянных затрат прошлого года: å(Вфi*Хфi)+Апл	(1519,6 * 3,33) + 1441,4 = 6509,0	6509,0-5969,8 = 539,2
Фактические: å(Вфi*Хфi)+Аф	(1519,6* 3,33) + 1488,2 = 6555,8	6555,8-6509,0 = 46,8

 

Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции ООО «АгроСиб-Раздолье» в отчетном году выше прошлогоднего показателя на 880,9 тыс. руб., или на 15,5 %.

 

2.3. Анализ затрат  на рубль товарной продукции ООО «АгроСиб-Раздолье»

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и является относительным показателем. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции а действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Таблица 30.

Анализ выпуска продукции ООО «АгроСиб-Раздолье»

Продукция предприятия	Методика расчета	Сумма, тыс. руб.
- за 2005 г.	å(VВПплi*Цплi)	5932,0
- фактически при структуре и ценах прошлого года	å(VВПпi*Цплi)+- DТПстр	6351,9
- фактически по ценам прошлого  года	å(VВПфi*Цплi)	6368,4
- фактически по фактическим ценам	å(VВПфi*Цфi)	6774,0

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепным подстановок по данным таблицы 30. и по данным о выпуске товарной продукции (таблицы 31.).

Расчет влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции представлен в таблице 31.

В процессе анализа выявлено, что ООО «АгроСиб-Раздолье» увеличило затраты на рубль товарной продукции в 2006г. по сравнению с данными прошлого года  на 1,11 коп. Увеличение удельных затрат произошло в том числе за счет увеличения уровня удельных переменных затрат (+8,46 коп.) и роста суммы постоянных затрат (+0,70 коп.). Данные факторы отрицательно повлияли на уровень затрат, и привели  к росту себестоимости.

Остальные факторы (рост объема производства продукции, изменения структуры производства, повышение оптовых цен на продукцию) вызвали уменьшение суммы затрат на рубль товарной продукции ООО «АгроСиб-Раздолье», в обще сумме на 8,05 коп.

Таблица 31.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции ООО «АгроСиб-Раздолье», коп.