Шпаргалка по "Бюджетный учет и отчетность"

30.Особенности налог-ния бюдж.орг-ций.

Осн.источником фин-ния бюдж.орг-ций явл-ся ср-ва кот. выд-ся из республ. и местн.бюджетов. Довольно сложное фин.положение бюдж.орг-ций способствует поиску ими дополнит.источников фин-ния. Гл.из них явл-ся доход, получаемый от предпр.деят-сти. Ср-ва полученные бюдж.орг-циями из бюджетов всех уровней не подлежат налог-нию, а доходы от предприн.деят-сти облаг-ся налогом в соот-вии с закон-вом .

Налоги уплачиваемые из выручки:

1)         НДС

Орг-ции фин-мые из бюджета при приобретении тов., работ, услуг за счет бюдж.ассигнований на расходы по смете относят полную их стоимость с учетом НДС, кот. не подлежит возмещению. В соот-вии с з-ном о НДС бюдж.орг-ции осущ-щие внебюдж.деят-сть явл-ся плательщиками НДС. Объекты налог-ния: обороты по реал-ции тов., работ и услуг на территории РБ включая обмен тов. и их безвозмездную передачу. Освобождаются от налог-ния обороты по реал-ции на тер-рии РБ:

- суммы полученные уполнлмочен.органами за предоставление орг-циям и физ.лицам опр.прав

- перечисляемые в доход бюджета ср-ва от продажи в пр-се приватизации им-ва нах-ся в собственности РБ и адм-тер единиц

- отчуждения находящ.в гос.собственности имущества

-безвозмездная передача (им-ва РБ или ее адм-тер единицам; им-ва находящ.в собст-ти РБ; неиспользован.гос.имущ-ва).

-услуг в сфере образования фин-мых из республ. и местн.бюджетов.

-платных услуг оказываемых органами внутр.дел РБ

Согласно з-ну осн.ставка – 18%.Сумма налога к уплате в бюджет опр-ся как разница между общ. суммой налога начисленного по результатам отч. периода и суммой налог. вычетов приходящихся на нал. период. Вычету подлежат предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении тов., работ, услуг, а также уплаченные налогоплат-ком суммы налога при ввозе тов. на тамож. тер-рию РБ. Для учета налога при приобретении ценностей прим-ся субсч. 175.

Хоз.операции:

-отражение суммы НДС уплачен. при приобретении тов., работ, услуг

Д 175 К 150,178,179,160

- сумма НДС исчисленная при реализации пр-ции

Д280,281,237  К173

-отражение суммы НДС подлежащей вычету

Д173 К175

-отражение суммы налога перечисленного в бюджет        Д173  К111

2) республ.платеж (2%)

Бюдж.орг-ции явл-ся плат-ками РЕП в части ср-в, полученных от осуществления предпр.деят-сти. Рассчит-ся из выручки, получен. от реал-ции тов., работ, услуг, по торг.деят-сти от валов.дохода. От уплаты РЕП освобожд-ся:

-орг-ции, фин-мые из бюджета в части ср-в выделяемых из респ. и мест. бюджетов;

-орг-ции осущ-щие научн.деят-сть в части выручки от данных работ.

Хоз.операции:

Начислен сбор в республ.бюджет     Д 280, 281, 237  К 173

Налоги включаемые в с/с пр-ции:

1)         платежи от ФОТ

1.обязат.мед.страх-ние от несч.случаев на пр-ве

Д  080, 200,211  К 171

2. отчисления в ФСЗН (35%)   Д 080, 200, 211  К 171

2) платежи за землю

Зем.налогом не облагаются участки предоставлен. бюдж. орг-циям. В случае сдачи в аренду иное возмездн. или безвозм.пользование зданий или сооружений (кроме их сдачи в аренду др.бюдж.орг-циям) возникает необх-сть уплаты зем.налога. При сдаче в аренду зданий юр.лицам и ИП для орг-ции питания детей, студентов в УО уплата зем.налога не произв-ся. Бюдж.орг-ции платежи за землю относят на расходы по предпр.деят-сти.   Д 080, 211  К 173

3)эколгич.налог

Орг-ции фин-мые из бюджета не уплачивают данный налог (и в части осущ-ния предприн.деят-сти).

4) плата за размещение отходов произ-ва

Дан.налог не уплачивают

Налоги уплачиваемые из прибыли:

1)         налог на недвижимость

Бюдж.орг-ции плательщиками налога не явл-ся. При сдаче в аренду ОС (кроме сдачи в аренду бюдж.орг-циям), ОС подлежат налог-нию.

Остаточн.стоимость сданных в аренду ОС опр-ся исходя из удельного веса во всей стоимости объекта   Д 411,  237   К 173

2)     налог на приобретение атомоб.трансп.ср-в

3)     налог на прибыль

Бюдж.орг-ции явл-ся плательщиками дан.налога при осуществлении предпр.деят-сти. Объект налог-ния: облагаемая налогом прибыль. Бюдж. орг-ции обязаны обеспечить раздельный учет доходов и расходов от предпр.деят-сти. В состав доходов от внереализ.операций вкл-ся доходы поступившие от оперций непосредственно не связанных с пр-вом пр-ции, включая безвозмездно получен. ден. ср-ва и иные ценности, кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

Ставки налога: 24% и 15%.

Не облаг-ся налогом на прибыль:

- ср-ва от реал-ции имущ-ва нах-ся в гос собственности

- прибыль, получ.от реал-ции неиспользован. им-ва закреплен. за мин-вом обороны

Суммы переданные бюдж.учреждениям (здравоохр-ния, нар.обр-ния, культуры) или суммы использован.на оплату счетов за преобрет. ТМЦ уменьш-ся налогообл.прибыль орг-ций, но не более 5%.    Д 411,  237  К 173.

Местные налоги и сборы:

1)     трансп.сбор на обнавление и восстановление транспорта общего пользования (не менее 2%)

2)     сбор на содержание и развитие инфроструктуры города (не более 1%)

Трансп.сбор на инфростр-ру не уплачивают:

- орг-ции учр-ний уголовно-исправит. системы МВД

- орг-ции, привлек. к работе суд отряды

- резиденты научно-технолог.парков

Д 411,237  К173

31.Порядок отражения заключительных операций при закрытии счетов текущего учета бюджетных организаций.

Составление бух отчетности явл-ся заключительным этапом учетной работы. Этому предшествует след подготовительные работы: 1.проверяется полнота и правильность отражения хоз операций в учете; 2.Инвентаризация имущ-ва пред-ия и его обязат-в. Инвентаризация обязательств проводится путем составления актов сверки расчетов, кот подписываются 2-мя сторонами;3.списывается зад-ти с истекшим сроком исковой давности;4.переоценка ОС;5.проверяется правильность учета расх по бюджету и их соответствие сметным назначениям;6. Составление заключительных записей.

- расх по бюджету спис-ся на уменьшение бюджетного финансирования Д230,140 К200 делается запись на меньшую сумму, т.к. не может быть с «-»

- расх за счет др бюджетов относятся на уменьшение финансирования за счет др бюджетов Д232,142 К202

- расх на выплату пенсий и пособий списываются на уменьшение финансир-ия из ФСЗН Д235 К206

- расх по внеб ср-ам списываются на уменьшение прочих источников Д237 К211

- расх за счет внеб ср-в и фондов по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строит-ва спис-ся Д237,272 К212. Затраты по незаконченным объектам числятся в переходящем остатке по субсчету 212 на нач след года.

- расх по предприм-ой деят-ти учтенные на счете 08 спис-ся на субсчет 280 для опред-ия финн рез-та Д280 К08 с/с      Д178 К280 выручка       Д280 К173 НДС,СХН

- определение финн рез-та от предприн-ой дея-ти Д280 К410 прибыль     Д410 К280 убыток

-использ-ие приб Д411 К173 –плата нал ; Д411 К240,246-создание фондов

Д410 К411 реформация прибыли, финн рез-та

- расх, учитываемые как расх будущих периодов на субсчете 210 расх к распределению в сумме остатка и переносятся на след год

В рез-те проведения заключительных записей часть счетов БУ зануляется для использования в след году