Формирование бухгалтерской отчетности

 

 Нематериальные активы  организации уменьшились на 48 тыс.  руб. за счёт изменения величины  каждого их вида. Основные средства  увеличились -на 23793 тыс. руб. за счёт их приобретения. Незавершённое строительство уменьшилось на 6719 тыс. руб. Запасы увеличились на 7644 тыс. руб., однако организация нуждается в привлеченных заёмных средств. НДС по приобретённым ценностям уменьшился на 46 тыс. руб., за счёт уменьшенья количества этих ценностей. Дебиторская задолженность возросла на 18045 тыс. руб. В этом случае образовывается опасность того, что дебиторы могут не рассчитаться вовремя. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 767 тыс. руб. Денежные средства тоже уменьшились на 265 тыс. руб. Это связано с выплатой налогов и заработной платой.

 

Таблица 3 – Финансовые результаты деятельности организации

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к 2009	2011 г. в % к 2010
1	2	3	4	5=(4:2)*100	6=(4:3)*100
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	153558	181226	219120	142,7	120,9
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	139641	158691	175744	125,85	110,75
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	13283	18180	21536	162,13	118,45
Прочие доходы, тыс. руб.	767	10395	3307	431,16	31,81
Прочие расходы, тыс. руб.	3678	7295	9027	245,43	123,74
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	9240	19101	14421	156,07	75,5
Чистая прибыль (убыток) отчётного  периода, тыс. руб.	10146	13678	12291	132,53	89,85
Рентабельность продаж, %	8,65	10,03	9,82	113,53	97,9
Затратоотдача, %	9,51	11,45	12,25	128,81	106,98

 

 Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 65562 тыс. руб., за счёт роста количества товаров  и роста цен. Однако и себестоимость  проданных товаров, работ, услуг  увеличилась на 36103 тыс. руб., за  счёт роста цен на производство. Рентабельность продаж показывает  сколько на каждый рубль выручки  было получено копеек. В 2009 году - 8,65, а в 2011 году – 10,03. Затратоотдача  с 2010 по 2011 год увеличивалась,  потому что возрастала прибыль от продаж и себестоимость продукции. Сравнивая 2009 год с 2011 годом она увеличилась на 2,74.

 

2.2 Порядок составления баланса ОАО «БРИК»

 Составление баланса  – процесс, требующий тщательного  и добросовестного подхода. Соблюдение  всех норм и принципов баланса  позволит получить достоверные  сведения о хозяйственно - производственном  и финансовом положении предприятия.

 Нормативно-правовые  и законодательные акты, раскрывающие  принципы ведения бухгалтерского  учёта, регламентируют и порядок  составления баланса. К таким  документам относятся: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г №402-фз "О бухгалтерском учете"; Положение о бухгалтерском учёте; План счетов; Учётная политика организации».

 Система показателей  баланса формируется в соответствии  с принципом сохранения и наращения  капитала. Она основана на разграничении  трёх ключевых компонентов баланса:  собственного капитала, активов и обязательств.

 

 Порядок составления  баланса предполагает следующие  этапы:

- проведение предварительной  ежегодной инвентаризации,

- составление оборотных  ведомостей либо Главной книги,

- анализ специфики формирования  показателей баланса,

- непосредственное составление  статей бухгалтерского баланса.

 

Порядок составления бухгалтерского баланса предписывает брать за основу учётные записи, которые подтверждаются оправдательными документами. В  случае, когда учёт ведётся с применением  журнально-ордерной формы счетоводства, баланс формируется на базе сведений Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов при этом в Главную  книгу собирают как из журналов-ордеров, так и из оборотных ведомостей. Обороты же по кредиту любого счёта выписываются только из журналов-ордеров.

 Также порядок составления  баланса указывает, что хозяйственные  операции записываются в журналы-ордера  по мере их проведения и  составления документации. По сути, систематическая запись в журналы-ордера является также хронологической записью. Главная книга и журналы-ордера дополняют друг друга.

 Статьи баланса заполняются  на основании остатков по счетам, прописанных в Главной книге.  Порядок составления баланса  гласит, что ряд статей должны  составляться с привлечением  сведений аналитического учёта.  Все статьи составляются на  два периода – на начало  и на конец отчётного года. При этом порядок составления  бухгалтерского баланса таков,  что данные на начало текущего  года должны обязательно соответствовать  данным на конец прошлого отчётного  годка. 

 Баланс представляет  собой двустороннюю таблицу, где,  как предписывает порядок составления  баланса, левая сторона отражает  актив, а правая – пассив. В  балансе обязательно достигается  равенство актива и пассива.

 Основной элемент баланса  – балансовая статья. Каждая статья  соответствует определённому виду  обязательств, имущества и источников  его формирования. Порядок составления  бухгалтерского баланса различает  агрегированные и детализирующие  статьи.

 

 Рассмотрим  «Бухгалтерский баланс» по строкам на примере ОАО «БРИК»:

Первый раздел актива баланса  «Внеоборотные активы» включает:

строка 110 «Нематериальные  активы» сч. 04, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим  затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию  в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации –2011 г. 4 т. р.;

строка 120 «Основные средства»  сч.01, которые отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации – 2011 г. 53660 т. р.;

строка 130 «Незавершенное строительство» сч. 08 и 07 (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как  хозяйственным, так и подрядным  способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также  оборудование, требующее монтажа  и предназначенное для установки) – отражается по фактическим затратам застройщика (инвестора) – 2011 г. 21732 т. р.;

строка 150 «Прочие внеоборотные активы» – по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

 

Второй раздел актива баланса  «Оборотные активы» включает:

строка 210 «Запасы» (сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для  перепродажи, товары отгруженные, расходы  будущих периодов, прочие запасы и  затраты), которые отражаются по фактическим  затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет незавершенное  производство и готовая продукция (могут оцениваться по фактической  или нормативной (плановой) производственной себестоимости) – 2011 г. 32080 т. р.;

строка 220 «Налог на добавленную  стоимость» сч. 19 по приобретенным ценностям  – по этой статье показывается сумма  НДС по приобретенным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению  в следующих отчетных периодах на уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих их покрытий – 2011 г. 720 т. р.;

строка 240 «Дебиторская задолженность» по сч. 63. Исчисление указанного срока  осуществляется начиная с первого  числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий  актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя  к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы); отражаются в  суммах, отраженных в бухгалтерских  записях, признаваемых организацией правильными – 2011 г. 32800 т. р.;

строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (займы, предоставленные  предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные  у акционеров; прочие краткосрочные  финансовые вложения) сальдо дебетовое  счёта 58 за минусом сальдо кредитовое счёта 59 – отражаются в суммах фактических  затрат для инвестора (собственные  акции оцениваются по номинальной стоимости) – 2011 г. 515 т. р.;

строка 260 «Денежные средства» (остаток денежных средств организации  в кассе сч.50, на расчетныхсч.51, валютных счетах сч.52, в банках сч.55, переводы в пути сч.57) – 2011 г. 108 т. р.;

 

Третий раздел пассива  баланса «Капитал и резервы» включает:

строка 410 «Уставный капитал» сч. 80– по этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах 2011 г. 3114 т. р.;

строка 420 «Добавочный капитал» сч. 83 – по этой статье указываются  суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода – 2011 г. 4799 т. р.;

строка 430 «Резервный капитал» сч. 82 (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами) – по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов – 2011 г. 778 т. р.;

строка 470 «Нераспределенная  прибыль» сч. 84 (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного  года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток в круглых  скобках. Такое отражение финансового  результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в наличии у организации – 2011 г. 63444т. р.

 

Четвертый раздел «Долгосрочные  обязательства» включает:

строка 510 «Займы и кредиты» (кредит банков и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) сч. 67 – по этой статье отражаются непогашенные суммы  заемных средств, подлежащие погашению  в соответствии с договором более  чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к  уплате на конец отчетного периода процентов – 2011 г. 2100 т. р.;

 

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

строка 610 «Займы и кредиты» (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты) сч. 66, по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств и подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов – 2011 г. 8149 т. р.;

строка 620 «Кредиторская  задолженность» (поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность  перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед  персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев  после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными – 2011 г. 36956 т. р.;

 Информация об отдельных  видах ценностей, не принадлежащих  организации, но временно находящихся  в его пользовании или распоряжении, а также условных прав и  обязательств отражается в «Справке  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах». 

 

2.3 Порядок составления «отчёта о финансовых результатах» ОАО «БРИК»

 В российской практике  в основе представления данных  «отчёта о финансовых результатах» лежит принцип признания доходов, вытекающий из ПБУ 9/99 «Доходы организации» с учётом характера деятельности организации, вида доходов, их величины и условий получения (от обычных видов деятельности или прочих поступлений).

«Отчёта о финансовых результатах» характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов:

валовая прибыль,

прибыль (убыток) от продаж,

прибыль (убыток) до налогообложения,

чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).