Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Результаты расчета  показателей бухгалтерской прибыли  приводятся в табл.13. В табл. 13 приведены  не только сами показатели прибыли, но и показатели, участвующие в их расчете, что существенно облегчает процесс проверки правильности расчета показателей прибыли.

Таблица 13

 

Наименование  показателя	Год
	2008	2009
1.Чистая выручка  от реализации продукции, р.	39268800	55308860
2.Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и ком-мерческих  расходов, р.	18173376	23644656
3. Валовая прибыль, р.	21095424	31664204
4.Общехозяйственные  и коммерческие расходы на  годовой объем продаж, р.	4129760	5272040
5. Прибыль от  продаж, р.	16965664	26392164
6. Прочий доход, р.	800000	940000
7. Сумма внереализационных  расходов и расходов на финансовую деятельность, р.	490000	530000
8. Прибыль до  налогообложения, р.	17275664	26802164
9. Налог на прибыль, р.	3455133	5360433
10. Чистая прибыль, р.	13820531	21441731
11. Резервные  фонды, р.	691026	1072086
12. Нераспределенная  прибыль, р.	13129505	20369645

 

По таблице 13 можно сделать следующие выводы:

• валовая прибыль в 2008 и 2009 году составляет 21095424 и 31664204 рублей соответственно;
• прибыль от продаж в 2008 и 2009 году равна 16965664 и 26392164 рублей;
• прибыль до налогообложения составляет в 2008 году 17275664 рублей, а в 2009 году 26802164 рублей;
• чистая прибыль в 2008 году составляет 13820531 рублей, а в 2009 21441731 рублей;
• нераспределенная прибыль в 2008 и 2009 году составляет 13129505 и 20369645 рублей соответственно.

 

1.3. Расчет  показателей рентабельности предприятия

 

Рентабельность  – это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.

Расчету показателей  рентабельности в курсовой работе должно предшествовать рассмотрение понятия рентабельности и сущности всех показателей рентабельности. Расчет показателей рентабельности производится в соответствии с формулами из табл. 14.

            Таблица 14

 

Показатель	Формула для  расчета	Условные обозначения
1. Рентабельность  активов	Rа  = (Prч / A)100	A–активы организации, Prч – чистая прибыль
2.Экономическая  рентабель-ность	Rэ  = (НРЭИ / A) 100	НРЭИ - нетто-результат  эксплуатации инвестиций
3.Рентабельность производ- ственных фондов	Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100	Fпр - производственные фон ды организации
4.Рентабельность  основных средств	Rо.ф. = (Prч / F о.) 100	Fо - основные средства организации
5.Рентабельность  собствен-ных средств	R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100	Sс.с - собственные средства организации
6.Рентабельность  реализа-ции	Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100	Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции
7.Рентабельность  текущих затрат	Rт.з. = (Prч / Cр.) 100	Ср - полная себестоимость годового объёма продаж
8.Устойчивый  рост органи- зации	Iу.р  = (Prн.р. / Sс.с.) 100	Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

 

Расчет показателей  рентабельности проводится на основе чистой прибыли и данных о величине активов.

Расчет нетто-результата эксплуатации инвестиций для определения  экономической рентабельности производится по формуле:

 НРЭИ = Vт – (1.2∑Q_вi х Z_мi + F_г + ∑Q_вi х Zс._нi + F_а.г),

где Vт – годовой объем товарной продукции (объем выпуска продукции);

1.2 – коэффициент,  учитывающий долю материальных  затрат в косвенных расходах  организации; 

Qвi – годовой объем выпуска i –го;

Zмi – сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу i - го изделия;

Fп – годовой фонд заработной платы персонала;

Zс.нi – отчисления на социальные нужды по i-у изделию;

Fа.г  -годовая сумма амортизационных отчислений.

 Рассчитанные  показатели рентабельности занесены в табл. 15. После табл. 15 привести примеры расчета показателей рентабельности.

 

 

Таблица 15

Показатель	2008 г.	2009 г.
1.Рентабельность  активов (%)	109,7	167,51
2.Экономическая  рентабельность (%)	121,461	222,470
3.Рентабельность  производ- ственных фондов (%)	134,180	201,520
4.Рентабельность  основных средств (%)	197,436	296,156
5.Рентабельность  собственных средств (%)	230,342	357,362
6.Рентабельность  реализации (%)	35,195	38,767
7.Рентабельность  текущих затрат (%)	61,967	74,15
8.Устойчивый  рост организации(%)	218,825	339,494

 

Расчет  показателей рентабельности:

 (2008)НРЭИ = Vт – (1.2∑Q_вi х Z_мi + F_г + ∑Q_вi х Zс._нi + F_а.г)= 39268800-(1,2* 16020705+ 3558659+ 869820+ 680000)= 15 304 100 р.

(2009)НРЭИ= 55308860-(1,2* 17631600+ 4522739+ 912220+ 720000)= 28 476 216 р.

1. 2008 Rа  = (Prч / A)100=(13820531/12600000)*100=112,22%

          2009 Rа = (21441731/12800000)*100=170,36%

2. 2008 Rэ  = (НРЭИ / A) 100=(15716350/12600000)*100 = 124,733%

           2009 Rэ = (28839296/12800000)*100=225,307%

3. 2008 Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100=(13820531/10300000)*100=137,278%

           2009 Rпр.ф.= (21441731/10640000)*100=204,95%

4. 2008 Rо.ф. = (Prч / F о.) 100=(13820531/7000000)*100=202,99%

           2009 Rо.ф.= (21441731/7240000)*100=301,19%

5. 2008 R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100=(13820531/6000000)*100= 235,66%

          2009 R с.с. = (21441731/6000000)*100= 363,44%

6. 2008 Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100=(13820531/39268800)*100=35,31%

          2009 Rр. =(21441731/55308860)*100=38,83%

7. 2008 Rт.з. = (Prч / Cр.) 100=(13820531/22303136)*100=62,33%

          2009 Rт.з. =(21441731/28916696)*100=74,41%

8. 2008 Iу.р  = (Prн.р. / Sс.с.) 100=(13129505/6000000)*100=223,88%

           2009 Iу.р  =(20369645/6000000)*100=345,27%

Проведенные в  главе расчеты позволяют сделать  следующие выводы:

       1.Показатели дохода в 2009 году  отличаются от 2008 года. Чистая выручка  от реализации продукции, валовой,  маржинальный и прочий доходы в 2009 году увеличились по сравнению с 2008 годом.

        2. Все показатели рентабельности в 2009 году увеличились по сравнению с 2008 годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОХОДА,  ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

   

2.1.Основы  комплексного анализа и диагностика   
 

Содержание анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия состоит  во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности  выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Сущность диагностики  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении  основных характеристик, отражающих состояние  машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

Цель анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия — повышение  эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.   

Предметом анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений  и процессов.

Объектом анализа  и диагностики финансово-хозяйственной деятельности является экономические результаты деятельности предприятия.

Субъектами являются предприятия в целом, органы государственного управления, финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, эксперты, СМИ и рейтинговые и информационные агентства.                                               

Задачами анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются:

•  идентификация  реального состояния анализируемого объекта;

•  исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

•  выявление  изменений в состоянии объекта  в пространственно-временном разрезе;

•  установление основных факторов, вызвавших изменения  в состоянии объекта, и учет их влияния;

•  прогноз  основных тенденций.

Правильный выбор  цели и постановка задач анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия имеют  большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся  возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия конкретизируется по содержанию, времени реализации и уровням.

Метод анализа  и диагностики представляет собой, комплексное изучение, измерение  и обобщение, влияния факторов на результаты деятельности предприятия.

Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия основаны на комплексном  изучении процессов и результатов  технико-экономического развития предприятия  и выявлении основных причинно-следственных связей. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает исследование совокупности технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов, закономерностей формирования, построения и функционирования систем управления; принципов построения организационных структур, оценку эффективности применяемых методов информационного, материально-технического и кадрового обеспечения. В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются следующие основные направления деятельности предприятия: научно-техническая, производственная, инвестиционная, социальная и функциональная деятельность.