Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 
 Величина годовых переменных расходов по i-у изделию С пер.г_i определяется по формуле:

С_пер.г = ∑С_перi Qв_i,

где Спер_i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.;

Qв_i – годовой объём выпуска i-го изделия.

Величина годовых  переменных расходов в целом по организации Спер.г определяется как сумма годовых переменных расходов по всем выпускаемым изделиям в данном году. Результаты расчета приводятся в табл.6.

Таблица 6

Показатель	Изделие			Итого
	кресло «VIP»	кресло «Премиум»	кресло «Стандарт»
1	2	3	4	5
1.Переменные  расходы на изделие, р./ шт. 2008 г. 2009 г.	6470 6570	4569 4569	1784 1871	12823 13010
2.Годовой объем  выпуска, шт./год 2008 г. 2009 г.	1060 1260	1060 1060	5060 5060	7180 7380
3.Переменные  расходы на годовой объем выпуска, р./год 2008 г. 2009 г.	6858200 8278200	4843140 4843140	9027040 9467260	20728380 22588600

 

Исходя из данных в таблице 6, можно сделать следующие  выводы: годовой объем переменных расходов в целом по организации в 2008 году: 20728380 р./год; годовой объем переменных расходов в целом по организации в 2009 году: 22588600 р./год

Расчет маржинального дохода проводится по формуле:

D_м = V_р.ч – C_пер.г.

Результаты расчета  годового маржинального дохода приводятся в табл.7.

 

 

 

 

 

Таблица 7

Показатель	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Чистая выручка  от реализации продукции, р.	39268800	55308860
2.Годовые переменные расходы, р.	20728380	22588600
3.Маржинальный  доход, р.	18540420	32720260

 

Исходя из данных таблицы 7, можно сделать следующий вывод: маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 18540420 руб., а в 2009 году 32720260 руб.

Заключительным показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Результаты расчета прочих доходов приводится в табл. 8.

 

Таблица 8

 

Показатель	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Внереализационные  доходы, р.	200000	240000
2.Доход от  финансовой деятельности, р.	600000	700000
Итого прочие доходы, р.	800000	940000

 

Согласно таблице 8, итого прочие доходы составили: в 2008 году 800000 и в 2009 году 940000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Расчет  показателей прибыли организации

 

Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий финансовые результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е прибыль – это показатель экономического эффекта.

Показатели прибыли  рассматриваются с экономической  и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли - прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

Расчет прибыли  от реализации продукции и чистой прибыли производится в таблице 9.

Прибыль от реализации i-го изделия Pr_i определяется по формуле:

 

Pr_i = Pф_i - C п_i,

где C п_i – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. 

Годовая прибыль  от реализации i-го изделия определяется как:

Pr.г = ∑Pr_i х Q_i. Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.

Таблица 9

Показатель	Изделие			Итого
	кресло «VIP»	кресло «Премиум»	кресло «Стандарт»
1	2	3	4	5
1.Цена изделия,  р./ шт.: 2008 г. 2009 г.	10560 10560	9960 9560	4560 4460	25080 25680
2.Полная себестоимость  изделия, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	8379 8673	6573 6411	2614 2701	17566 17785
3.Прибыль от  реализации изделия, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	2181 1877	3384 3149	1946 1759	7511 6785
4.Годовой объем  продаж, шт./год: 2008 г. 2009 г.	1060 1260	960 1160	4060 5560	6080 7980
5.Годовая прибыль  от реализации, р.: 2008 г. 2009 г.	2311860 2365020	3248640 3652840	7900760 9780040	13461260 15797900
6.Налог на  прибыль, р.: 2008 г. 2009 г.	462372 473004	649728 730568	1580152 1956008	2692252 3159580
7.Годовая чистая  прибыль, р.: 2008 г. 2009 г.	1849488 1892016	2598912 2922272	6320608 7824032	10769008 12638320

 

По таблице 9 можно сделать следующий вывод: годовая прибыль от реализации продукции  составила 13461260 и 15797900 рублей в 2008 и 2009 году соответственно, налог на прибыль в 2008 году 2692252,а в 2009 3159580 рублей. Следовательно, годовая чистая прибыль предприятия в 2008 году составила 10769008 рублей, а в 2009 году 12638320 рублей.

Налог на прибыль Nпр составляет 20% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как: P_r.ч = P_r.г – N_пр. Годовая чистая прибыль по организации определяется аналогично годовой прибыли от реализации. С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Эти показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли являются: чистая выручка от реализации продукции (табл.1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж.

Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на годовой  объем продаж определяется по формуле:

З _о.х.к. = ∑ З_о.х.к.i * Q_i,

 где З _о.х.кi – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт.

Результаты расчета  всех перечисленных показателей  приводятся в табл. 10.

          

Таблица 10

 

Показатель	Изделие			Итого
	кресло «VIP»	кресло «Премиум»	кресло «Стандарт»
1	2	3	4	5
1.Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на  изделие, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	1109 1220	1060 942	477 477	2646 2639
2.Годовой объем  продаж, шт./год: 2008 г. 2009 г.	1060 1260	960 1160	4060 5560	6080 7098
3.Общехозяйственные  и коммерческие расходы на  годовой объем продаж, р.: 2008 г. 2009 г.	1175540 1537200	1017600 1092720	1936620 2652120	4129760 5272040

 

Согласно таблице 10 общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж в 2008 году составили 4129760 руб., а в 2009 году 5272040 руб.

В табл. 11 определяется себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных  и коммерческих расходов как разница  позиций 1 и 2. Исходные данные для расчета берутся из табл. 3 и 10.

 

 

Таблица 11

Показатель	Год
	2008	2009
1.Полная себестоимость  изделий годового объема продаж  организации, р.	22303136	28916696
2.Общехозяйственные  и коммерческие расходы на годовой объем продаж, р.	4129760	5272040
3.Полная себестоимость  годового объема продаж без   общехозяйственных и ком-мерческих  расходов, р.	18173376	23644656

 

Расчет показателей  бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

 

Таблица 12

 

Показатель прибыли	Формула для расчета
1. Валовая прибыль	Prв = Vр.ч – Vс
2. Прибыль от  продаж	Prпр. = Prв – Zг.
3. Прибыль до  налогообложения	Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр
4. Чистая прибыль	Prч = Pr д.н. (1-Сн.пр.)
5.Нераспределённая  прибыль	Prч.н.р. = Prч (1– Ср.ф.)

 

Условные обозначения:

V_с – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов;

Z_г - годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации;

D_пр – годовые прочие доходы организации;

Z_пр – годовые прочие расходы организации;  

C_н.пр – ставка налога на прибыль;

С_р.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации.