Анализ и оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности организации

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКО-РОССЙИСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Экономический анализ деятельности предприятия»

на тему «Анализ и оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности организации»

(на примере ПУП «Червенский производственно-пищевой завод»)

 

 

Выполнила                                    

  студентка гр. ФК-112

                Овсянкина Александра Сергеевна

 

 

Руководитель                                                    старший преподаватель

               Бальчевская Ольга Владимировна 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Могилев 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………………………6

1.1 Сущность, понятия дебиторской  и кредиторской задолженности……….6

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия……………9

1.3 Методика анализа кредиторской  задолженности предприятия…………12

2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПУП «ЧЕРВЕНСКИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ПИЩЕВОЙ ЗАВОД» за 2011 – 2013гг……………………………………………………………………..……………15

2.1 Анализ основных финансово-экономических  показателей ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2011-2013 гг………………………….. 15

2.2 Анализ состава и  структуры дебиторской задолженности  ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2011-2012 гг………………...................19

2.3 Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности  ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2011-2012 гг. ………………….......21

2.4 Анализ состояния дебиторской задолженности ПУП «Червенский производственно- пищевой завод» за 2011-2013 гг………………………………….....23

2.5 Анализ состояния кредиторской  задолженности ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2011-2013гг………………………………….......26

2.6 Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ПУП «Червенский производственно-пищевой завод»……………………………………28

3 ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПУП «ЧЕРВЕНСКИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ПИЩЕВОЙ ЗАВОД»….31

3.1 Резервы роста оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………………………………31

3.2 Мероприятия, обеспечивающие рост эффективности дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………….34

3.3 Экономико-математическое моделирование……………………………35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...38

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...40

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» на 1 января 2013г.»……………………………………….41

ПРИЛОЖЕНИЕ Б « Бухгалтерский баланс ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» на 1 января 2014г.»……………………………………….43

ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчёт о прибылях и убытках ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2012г.»……………………………………………...45

ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Отчёт о прибылях и убытках ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» за 2013г.»……………………………………………46

ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Приложение к бухгалтерскому балансу ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» на 1 января 2013г.»………………………47

ПРИЛОЖЕНИЕ Е «Приложение к бухгалтерскому балансу ПУП «Червенский производственно-пищевой завод» на 1 января 2014 г.»……………………...50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 Обеспечение эффективного функционирования предприятий в современных условиях требует взвешенного подхода к выработке и реализации принимаемых управленческих решений в сфере финансов, экономически грамотного управления их деятельностью. 

Финансовое  положение предприятия находится  в прямой зависимости от того, как скоро средства, замороженные в дебиторской задолженности, превратятся в реальные деньги. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков). 
         Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях важное значение для предприятий имеет рациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. От эффективности системы управления зависит результативность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В современных условиях своевременность и правильность текущих расчетов с дебиторами и кредиторами является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятия и оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Целью курсовой работы является разработка мер по более эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности; 

- исследовать существующие подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрыть показатели  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности;

- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ПУП «Червенский производственно-пищевой завод»;

- предложить мероприятия, обеспечивающие рост эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

 

      Объектом  исследования курсовой работы являются дебиторская и кредиторская задолженность. Предметом исследования является совокупность отношений, связанных с оценкой дебиторской и кредиторской задолженности.

 

      При написании курсовой работы были использованы приемы экономического анализа, экономико-математические и статистический методы исследования.

 

      Теоретической базой исследования послужили труды ученых таких как Ю.А.Бабаева, Н.П.Кондракова, А.В.Стражева, Л.Т. Гиляровской, Г.В.Савицкой, В.И. Бариленкова, посвященные широкому кругу проблем, связанных с сущностью и анализом дебиторской и кредиторской задолженности.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1.1 Сущность, понятия дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям. Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Под дебиторской задолженностью  понимают задолженность юридических и физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность еще называют требованиями организации.

Задолженность появляется в результате  расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

Обобщая различные мнения  авторов в толковании  понятия  дебиторская задолженность, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации. Данное толкование в основе своей имеет балансовый принцип. «Дебет»  в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик.

В.Б.Ивашкевич  в исследовании «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» определяет дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. [1, с.303]

Н.П.Кондраков под дебиторской задолженностью понимает задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.) Организации и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами. [2,с.207]

Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется прежде всего различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учёта. Структура дебиторской задолженности представлена на рисунке 1. [3, с.64]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура дебиторской задолженности предприятия

 

Для учёта дебиторской задолженности действующим Планов счетов предусматриваются счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». [4]

Дебиторская задолженность в зависимости от сроков её погашения подразделяется на: