Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2014 в 22:09, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы для экзамена по по "Финансам".
P=Темп роста EBITA/Темп роста N
EBITA – прибыль до уплаты процентов и налогов
Информация взята из лекций. Подробно расписано на стр. 222-228 (учебник Лапуста)
Билет 41
Использование чистой прибыли
Билет 42.
Подходы к планированию прибыли
Важное место в финансовом планировании занимает этап планирования прибыли. Эта часть планирования использует все параметры бизнес-плана и является решающей в определении финансового результата от всей деятельности организации (предприятия). Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия). Нужно изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на размер прибыли. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на ее рост.
Планирование прибыли проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на размер прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.
В планировании прибыли используются методы: • прямого счета; • аналитический; • на основание эффекта производственного (операционного) рычага; • на основе бюджетирования.
1. Метод прямого счета.
В основе его лежит
2. Аналитический метод. Этот
метод используется при
3. Метод, основанный на эффекте производственного (онеращюяного) рычага (CVP-аналиэ). Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Следует подробно изучить методы планирования прибыли. Для коммерческих организаций (предприятий) очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Здесь нужно использовать метод операционного (производственного) рычага. Используя этот метод, можно установить точку безубыточности, т.е. объем выручки, при котором организация (предприятие) полностью покроет свои затраты, не получая ни прибыли, ни убытка.
4. Метод на основе
Билет 43
Налогообложение организаций
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Основные функции налогов: фискальная (обеспечения государства финансовыми ресурсами) и регулирующая (нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства).
Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия. Если налоговое бремя предприятия чрезмерно велико, утрачиваются стимулы к предпринимательской деятельности.
Налогообложение предприятий в России регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
В соответствии с данным документом к существенным элементам налогообложения относятся:
1. объект налогообложения,
2. налоговая база,
3. налоговый период,
4. налоговая ставка,
5. порядок исчисления налога,
6. порядок и сроки уплаты налога.
Объект налогообложения – это реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная физическая или другая характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – период, по окончании которого определяется налоговая база. Налоговый период может состоять из ряда отчетных периодов, по итогам которых устанавливаются авансовые платежи. Налоговым периодом как правило является год.
Налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики (субъекты налогообложения) и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ). К факультативным элементам налога относят те, отсутствие которых существенно не влияет на степень определенности налогового обязательства. Это налоговые льготы, ответственность за налоговые правонарушения, порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, формы изменения срока уплаты налога и т.д.
К формам изменения срока уплаты налога относятся отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
Налогоплательщик обязан составлять отчетность. К ней относится, в частности, налоговая декларация.
Налоговый агент – лицо (физическое или юридическое), на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Федеральная налоговая служба (ФНС) проводит камеральные (по месту нахождения налогового органа) и выездные (по месту нахождения налогоплательщика) проверки налогоплательщиков.
Мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция в виде денежный взысканий - штрафов. Уголовная ответственность наступает только в случае уклонения от уплаты налогов в крупном размере. Субъектами налоговой ответственности являются налогоплательщики (юридические и физические лица), сборщики налогов, кредитные учреждения, ответственные за перечисление налогов.
К способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налога относят:
залог имущества;
поручительство;
пеню;
приостановление операций на счетах в банках;
арест имущества (ограничение права собственности налогоплательщика в отношении его имущества).
В состав налогов, взимаемых на территории РФ, входят федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные.
Специальные налоговые режимы предусмотрены для субъектов малого предпринимательства. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль для организаций, НДС, налога на имущество, ЕСН, заменяется уплатой единого налога. Кроме того, освобождение налогоплательщиков от уплаты НДС производится в случае, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 1 млн. р.
Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями
Переход на упрощенную систему налогообложения может существенно снизить налоговое бремя предприятия. Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов: уплачивать 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Однако, законодательством наложены достаточно жесткие ограничения для перехода на этот режим налогообложения, перечисленные в ст.346.12 НК РФ . Например, не вправе применять УСН:
организации, имеющие филиалы или представительства,
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%,
организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек,
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. и др.
Также установлено ограничение по выручке. Переход на упрощенную систему возможен, если доход за 9 месяцев до перехода не превышал 15 млн. р. с учетом коэффициента дефлятора (в 2008 году – 1,34). В течение года при УСН доход не должен превышать 20 млн. р. с дефлятором.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) – специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Размер ЕНВД фиксирован и не зависит от полученного дохода.
В зависимости от объекта налогообложения налоги делят на прямые и косвенные.
Косвенные налоги – налоги, взимаемые со стоимости реализованных товаров. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на суммы НДС по приобретенным ценностям, оказанным работам и услугам.
Пример. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, полученную предприятием и уплаченную в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) составила 300 тыс. р. НДС, уплаченный за приобретенные сырье, материалы и комплектующие – 30 тыс. р. Ставка НДС – 18 %.
Решение:
полученный НДС: 300 х 0,18 = 54 тыс. р.
Таким образом, выручка с учетом НДС составила
300 + 54 = 354 тыс. р.
Сумма НДС, уплаченного в бюджет:
54 – 30 = 24 тыс. р.
Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство и реализацию и увеличивают себестоимость продукции. К ним относятся единый социальный налог (ЕСН), транспортный налог, земельный налог и ряд ресурсных налогов.
Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в первые месяцы эксплуатации объекта.
Билет 44
Вопрос: Денежные потоки организации. Методы расчета. Подходы к управлению денежными потоками.
Ответ:
Одним из важнейших направлений управления финансами организаций является управление потоками денежных средств. Управление денежными потоками организаций неразрывно связано со стратегией самофинансирования, поскольку предполагает выявление взаимосвязи между потоками денежных средств и прибылью организации. Наконец, комплексная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков и др.
Между тем следует различать такие понятия , как «движение денежных средств» и «поток денежных средств». И если движение денежных средств подразумевает валовые поступления и платежи предприятия и лежит в основе финансов, то для потока денежных средств характерны следующие особенности:
Вообще денежный поток- есть его результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени, или это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами за определенный период.
Денежный поток отражает движение денежных средств , которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли: инвестиционные расходы, налоговые платежи, налоги, уплачиваемые за счет прибыли; выплаты по погашению основной суммы долга.
Движение денежных средств определяется на основании оборотов счетов денежных средств « 50 Касса», « 51 Расчетные счета». « 52 Валютные счета». «57 Переводы в пути» и показывается отдельно по различным хозяйственным операциям. При этом выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Текущая деятельность— деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности.
Инвестиционная деятельность – это деятельность организации связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; осуществлением финансовых вложений, приобретением ценных бумаг других организаций.
Финансовая деятельность- это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств ( поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг, предоставлениями другими организациями кредитов и займов, а также погашение займов и кредитов , погашение обязательств по финансовой аренде.
Управление потоками денежных средств организации можно рассматривать как процесс принятия решений, которые должны обеспечивать: