Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

Оплата расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата плат.требований и инкассовых поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902. Частичная оплата оформляется платежным ордером.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, а получатели - платежные требования,и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N 90902. Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

 

26. Понятие  аккредитива, его виды и реквизиты,  указываемые плательщиком в аккредитиве при его открытии.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), должен произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления поставщиком документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

• Покрытый (депонированный) аккредитив. Банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет № 40901 “Аккредитивы к оплате“ на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
• Непокрытый (гарантированный) аккредитив. При установлении корреспондентских отношений между банками плательщика и поставщика непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
• Отзывный аккредитив. Может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.
• Безотзывный аккредитив. Не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в пользу которого он был открыт.

Реквизиты, указываемые  плательщиком в аккредитиве при  его открытии. В заявлении на открытие аккредитива указываются следующие сведения: 1) наименование банка-эмитента; 2) наименование банка - получателя средств; 3) наименование исполняющего банка; 4) вид аккредитива (отзывный или безотзывный); 5) условие оплаты аккредитива; 6) перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов; 7) дата закрытия аккредитива, период представления документов; 8) наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

Дополнительная информация об аккредитивах (из учебника):

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для использования  только одним поставщиком. Аккредитив может быть предоставлен на срок до 15 дней. Для продления срока действия аккредитива банк-эмитент должен предоставить в банк-исполнитель заявление на продление срока действия аккредитива. Для получения средств по аккредитиву поставщик должен представить счета об отгрузке и другие документы, предусмотренные в условиях аккредитива в банк-исполнитель до истечения срока действия аккредитива. Выплаты с аккредитива наличными деньгами не допускаются.

Существуют различные способы исполнения аккредитивов:

• Платеж по предъявлении. Сумма зачисляется, как только предписанные документы представлены в банк и проверены им. В этом случае выручка немедленно оказывается в распоряжении поставщика.
• Платеж с рассрочкой. Платеж с рассрочкой начинается не сразу по представлении документов, а через определенный срок, указанный в аккредитиве. Такой аккредитив допускает для покупателя отсрочку платежа, а продавцу гарантирует получение средств в нужный момент.

Аккредитивы широко применяется и в международных расчетах. Существуют различные их конструкции:

• Револьверный аккредитив. Это обязательство со стороны банка-эмитента возобновить аккредитив на первоначальную сумму, после того как он был использован. В аккредитиве должно быть указано, сколько раз он таким образом возобновляется и в какие промежутки времени. Револьверный аккредитив бывает кумулятивный и некумулятивный. Кумулятивный аккредитив предполагает перенесение на следующий раз неиспользованной суммы, а некумулятивный - невозможность использования неизрасходованного остатка по окончании срока. Револьверный аккредитив используется в случаях, когда покупатель хочет, чтобы заказанный товар поступал частями в определенном количестве и в определенные сроки (множественный договор на поставку).
• Трансферабельный аккредитив. Бенефициар, указанный в аккредитиве, имеет право инструктировать свой банк по переводу аккредитива полностью или частично другому бенефициару (если бенефициар является посредником), при этом ни поставщик, ни получатель товара не узнают друг о друге и о сумме прибыли, которую получит посредник.
• Аккредитив на взаимной основе (”back-to-back”). Это новый аккредитив, открытый на основе уже существующего, нетрансферабального (первоначального) аккредитива в пользу другого бенефициара. В этом случае источником надежности для банка является первоначальный аккредитив. Чем больше будут отличаться друг от друга первоначальный и производный от него аккредитивы, тем более затруднительным станет выполнение сделки.

 

27. Технология  расчета аккредитивом.

Схема расчетов покрытым аккредитивом:

1) представление покупателем заявления на аккредитив; 2) списание средств с расчетного счета покупателя; 3) помещение аккредитива на внебалансовый счет 90907; 4) извещение банка продавца об открытии аккредитива; 5) депонирование в банке продавца средств, поступивших по аккредитиву; 6) извещение продавца об открытии аккредитива; 7) отгрузка продукции  продавцом;  8) передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов в банк продавца; 9) зачисление денежных средств на расчетный счет продавца; 10) извещение банка покупателя об оплате, передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов; 11) списание аккредитива с внебалансового счета; 12) передача покупателю товарно-транспортных документов, оплаченных аккредитивом.

Счета бухгалтерского учета, используемые при расчете аккредитивом:

30109 Корреспондентские  счета кредитных организаций-корреспондентов

30110 Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах

40702 Коммерческие предприятия  и организации

40901 Аккредитивы к оплате

90907 Выставленные аккредитивы  для расчетов с резидентами

99999 Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи

Аналогичный внебалансовый  учет аккредитивов ведется и в банке продавца.

Расчет непокрытым (гарантированным) аккредитивом будет характеризоваться  тем, что в банке продавца не будет  происходить депонирование на счете  № 40901, а при выполнении условий  аккредитива перечисление средств  на расчетный счет получателя будет происходить с корреспондентского счета банка покупателя.

 

28. Очередность списания  денежных средств со счета. 

Очередность списания денежных средств  со счета устанавливается статьей 855 ГК РФ.

При наличии на счете  денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность).

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о выдаче алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому праву;
• в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности поступления документов.

Следует отметить, что  Конституционный суд Российской Федерации постановлением от 23 декабря 1997 г. № 21-П по делу о проверке конституционности  пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса  Российской Федерации и части шестой статьи 15 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в российской федерации" в связи с запросом Президиума Верховного суда Российской Федерации признал не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (часть 1), положение абзаца четвертого пункта статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Иными словами признано неправомочным существование третьей очереди.

 

29. Реквизиты,  заполняемые кредитными учреждениями  при выдаче расчетных чеков.

Статья 878 ГК РФ. Чек должен содержать: 1) наименование «чек», включенное в текст документа; 2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; 3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; 4) указание валюты платежа; 5) указание даты и места составления чека; 6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

 

30. Технология  расчетов чеками на территории  Российской Федерации и их  учет.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и банковскими правилами. Бланки чеков учитываются в банках на внебалансовом счете 91207 “Бланки” (Согласно положению ЦБ РФ № 2-П от 12 апреля 2001 года). Схема расчета чеками:

                                                                                         4

                                                                                          5

 

                                                         1             3                             6

                                                                                          7

                                                                                          9

                                                2                8                                     10

                                                   Д 40702    Д 40903                            Д 30109

                                                   К 40903    К 30110                            К 40702

1) Представление плательщиком заявления на получение чековой книжки. 2) Списание средств с расчетного счета и депонирование их на отдельном счете. 3) Выдача плательщику чековой книжки. 4) Отгрузка продукции получателем. 5) Плательщик выдает чек продавцу. 6) Получатель предъявляет чек в банк получателя. 7) Банк получателя предъявляет чек для оплаты в банк плательщика. 8) Банк плательщика проводит сумму чека для оплаты. 9) Банк плательщика сообщает банку получателя о проведенной операции. 10) Банк получателя зачисляет средства на расчетный счет получателя.