Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

Начисленные проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета No 70204 "Расходы  по операциям с ценными бумагами".

Выкупленные до срока  погашения сертификаты учитываются  на активном внебалансовом счете No 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета No 90703.

Если сертификат не был  перепродан, то при наступлении срока  погашения он гасится и списывается  в кредит счета No 90703.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа. Погашение  облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового  отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

Пример.

Организация покупает у  банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.

Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке

Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.

Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.

Дебет сч. No 52102

Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.

Начисляются проценты по депозитному сертификату:

Дебет сч. No 70204

Кредит корсчета или расчетного счета клиента.

 

44. Бухгалтерские проводки начисления и выплаты дивидендов акционерам коммерческого банка.

Прибыль или убыток банка  формируются на счетах No 703 (704) "Прибыль (убытки) банка".

Фактически прибыль  складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.

У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный - прибыль или  убыток, независимо от того, что у  входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом).

Все доходы и расходы  относятся на счета по их учету. Отнесение  сумм на счета учета прибылей и  убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы  доходов общей суммы расходов:

по дебету: сальдо сч. No 702;

по кредиту сальдо сч. No 701;

Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложения.

Средства, отвлеченные  за счет прибыли отчетного года учитываются  отдельно на балансовом счете No 705. Балансовый счет No 705 является накопительным и  отражает использование в течение  года фактически полученной в отчетном году прибыли .По счету No 705 ведутся отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:

- начисленный налог  на прибыль (дебет сч. No 705 кредит  сч. No 60301 л/с "Налог на прибыль");

- средства, направляемые  в фонды банка (дебет сч. No 705 кредит сч. NoNo 107);

- дивиденды, начисленные  участникам (дебет сч. No 705 кредит  сч. No 60320 "Дивиденды");

 

Начисление дивидендов участникам

(дебет сч. No 705 кредит  сч. No 60320 "Дивиденды");

Выплата дивидендов:

Дебет счета № 60320 Кредит счета  получателя (40702 юр лицо, 42301 – физ.лицо)

 

45. Особенности  создания и использования резервов  банка под потенциальное обесценение  его вложений в ценные бумаги  и их учет.

Резерв формируется  в соответствии с Положением Банка  России от 20.03.2006 № 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери”

Глава 2. «Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги;……..»

Элементами  расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 “Операции с ценными бумагами” главы А. “Балансовые счета” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России № 205-П, за исключением вложений кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”; вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей; отражаемых в бухгалтерском учете по рыночной цене вложений в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка, вложений в ценные бумаги, приобретенным по договорам займа, а также векселей, по которым формируется резерв в соответствии с Положением № 254-П.

При вынесении  профессионального суждения учитываются  следующие факторы (обстоятельства):

1. финансовое положение эмитента ценных бумаг;
2. степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;
3. степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;
4. состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам) (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков);
5. результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;
6. изменение уровня доходности ценных бумаг;
7. иные факторы (обстоятельства).

Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных дней, классифицируются в V категорию качества.

Бухгалтерские проводки

1) Создание резерва  на возможные потери

     Дт 70209 «Другие расходы» Кт 50114 «Резервы  на возможные потери»                                 

2)  уменьшение  резерва

      Дт 50114 Кт 70107 «Другие доходы»

 
46. Техника реализации учетных операций банков с векселями и их бухгалтерский учет. 
Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).

Особенность векселя  состоят в том, что:

• вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными;
• вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту);
• нотариальное засвидетельствование подписи не требуется;
• ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;
• при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста.

В пятом разделе плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих организациях “Операции с ценными бумагами” предусмотрен подраздел “Учтенные векселя”. В нем сгруппированы следующие счета первого порядка:

512 Векселя органов  федеральной власти и авалированные ими

513 Векселя органов  власти субъектов Российской  Федерации, местных органов власти и авалированные ими

514 Векселя банков

515 Прочие векселя

516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

517 Векселя органов  местной власти иностранных государств  и авалированные ими

518 Векселя банков-нерезидентов

519 Прочие векселя нерезидентов

1) Учет (дисконтирование) векселей, т.е. покупка векселей других лиц.

 Дт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" – по фактической цене приобретения,

Кт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России” или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта)),

2) Формирование резерва

     Дт 70209 Кт 51210

3) Погашение учтенного банком векселя на вексельную сумму:

Дт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России”  или расчетный счет плательщика - клиента банка,

Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" на фактическую цену приобретения.

Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами” на величину дисконта.

 

Приобретенные банком векселя  могут быть проданы им до срока  их погашения. Если перепродается дисконтный вексель по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка:

Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель,

Кт N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической  цены приобретения векселя.

Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” .

 

Если перепродается  дисконтный вексель по цене ниже номинала и ниже цены приобретения, в балансе  банка делаются проводки:

Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя на сумму, полученную за проданный вексель,

Дт 70204 “Расходы по операциям  с ценными бумагами” на сумму  разницы между дисконтом продажи  и дисконтом покупки.

Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической цены приобретения векселя.

 

47. Учет выпуска и обращения собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в российских рублях. 
Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).

Особенность векселя  состоят в том, что:

• вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными;
• вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту);
• нотариальное засвидетельствование подписи не требуется;
• ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

при неоплате векселя  в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста

При выпуске собственных  векселей банком делаются следующие проводки:

Дт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка - покупателя векселя - на фактическую цену реализации векселя,

Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» - разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт)

Кт 523 “Выпущенные векселя  и банковские акцепты” - в вексельной сумме..

При погашении банком собственного векселя по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Дт 523 “Выпущенные векселя  и банковские акцепты”,

Кт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка.

Если при первичной  реализации векселя была сделана  проводка по счету 52502, т.е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:

Дт 70204 “Расходы по операциям  с ценными бумагами”,

Кт 52502

При выпуске банком процентного  векселя, выплачиваемые при погашении проценты также учитываются по дебету счета № 70204.

Выдавая кредит с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя банка, он делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:

Дебет счета предоставленных  кредитов,

Кредит счета № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”.

Погашение собственных  банковских векселей, посредством которых  банк выдал кредит, производится в  порядке, описанном выше.

 

48. Учет лизинговых операций.

Лизинг – финансовая аренда. Договор аренды машин, оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении  права собственности на них за арендодателем на весь срок аренды (договора).

Порядок бухгалтерского учета определен Приложением №10 Положения БР №205-П.

1 вариант:

Если приобретение имущества  лизингодателем предшествует заключению договора с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском  учете как приобретение имущества, а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа). Учет имущества ведется на балансе арендодателя.

1) поступление основных  средств

     Дт 60701 «Вложения  в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и НМА»

     Кт 60311/12 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

2) платеж за основные  средства

      Дт 60311/12  Кт 30102,…., 40702