Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

Аналитический учет ведется  на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).

Счет N 47426 "Обязательства  по уплате процентов"

Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета  отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  договору.

Счет N 47427 "Требования по получению процентов"

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов  по размещенным средствам и причитающихся  к получению в установленные  договорами сроки либо при наступлении  предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов  по размещенным средствам в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих поступлений  по операциям, связанным с размещением  денежных средств ("кассовый" метод  и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке) или доходов (метод "начислений").

По кредиту счета  проводятся: суммы полученных процентов  в корреспонденции со счетами  клиентов (расчетными, текущими, счетами  банковского вклада (депозита), счетами  расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому договору.

 

40. Учет депозитных операций коммерческого банка.

Юр. и физ. лица могут  размещать имеющиеся у них  временно своб ден ср-ва на депозитных счетах в коммерческом банке с  целью получения дополнительного  дохода. Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 «Депозиты  юридических лиц»;

№ 425 «Депозиты юридических  лиц-нерезидентов»;

№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого  порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения. От юр лиц депозиты принимаются в безнал порядке. Предприятия и орг-ии представляют в свой банк плат поручение, на основании кот происходит зачисление средств. При откр депозита с клиентом закл-ся дог в 2-х экз, один из кот. ост. в банке, а др. у клиента. %% по депозиту уплачиваются по окончании его срока.

Для учета депозитов  физ.лиц в бухгалтерском учете  используется счета:

№ 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;

№ 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов».

1) Открытие вклада (депозита):

физ.лица:

Д-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физ.лиц».

юр.лица:

Д-т сч. № 401-408 «Средства  на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

2) Начисление процентов:

физ.лица:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»,

юр.лица:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

47426 «Обязательства банка  по уплате процентов».

3) Уплата процентов:

физ.лица:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

юр.лица:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

4) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юр лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физ лицам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению  средств от клиентов

5) Закрытие вклада (депозита):

физ.лица:

Д-т сч. № 423, 426 «Депозиты физ.лиц»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

юр.лица:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».

 

41. Организация учета вложений средств коммерческими банками в ценные бумаги.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. На основании "Закона о банках и банковской деятельности" банки имеют возможность:

- выпускать, продавать,  покупать и хранить ценные  бумаги;

- оказывать брокерские  услуги на основе заключенных договоров;

- оказывать консультационные  услуги;

- осуществлять доверительные  операции по поручению клиентов  на основании заключенных договоров  на проведение фидуциарных операций.

Инвестиционные операции банков, связанные с приобретением  акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.

Данные активные счета группируются в отдельный раздел 5 счетного плана.

В данном разделе выделены отдельные счета:

-по учету государственных федеральных обязательств (счет No 501);

-муниципальных обязательств (счет No 502);

-акций (счет No 508-511);

-негосударственных долговых обязательств (счет No 503-507);

-векселей (счет No 512-519).

Долговые обязательства  нерезидентов учитываются на счетах:

505 - иностранных государств;

506 - банков

507 - прочие обязательства.

Акции банков-нерезидентов учитываются на счете 510, а прочие акции нерезидентов на счете 511.

Счета 516-519 используются для учета векселей нерезидентов.

По дебету активных счетов проводятся суммы приобретенных  банками акций и долговых обязательств.

По кредиту счетов отражаются суммы проданных акций  и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам или по истечении срока долговых обязательств. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам акций и долговых обязательств, а также по предприятиям (организациям) выпустившим их. Все ценные бумаги учитываются на вышеуказанных активных счетах по фактической стоимости покупки. Как и по другим активным операциям, направление средств на покупку ценных бумаг и операции с ними, оформляются распоряжением отдела, отвечающего за проведение операций. Ценные бумаги, обращающиеся в бумажной форме хранятся в кассе коммерческого банка. При наличии постоянного оборота и остатков по ценным бумагам, обращаемым в бумажной форме, желательным является наличие отдельной фондовой (вексельной) кассы банка. Фондовая касса осуществляет операции с ценными бумагами и их хранение, а также с бланками строгой отчетности. Ценные бумаги подразделяются на два вида:

-эмиссионные;

-неэмиссионные.

К эмиссионные ценным бумагам относятся акции, облигации  и государственные облигации. Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо). В момент выплаты ( погашения ) купона по ценным бумагам сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных (купонных) доходов по данному долговому обязательству, учтенных на балансовом счете 61405 и 61305 относится на счет 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами". Доходы по ценным бумагам подлежат налогообложению (кроме купонного дохода по ОГСЗ и ОФЗ и дисконта по ГКО для физических лиц).

 

42. Обязательные реквизиты бланка сертификата.

Содержание бланка сертификата  строго регламентируется и в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. N 14-3-20 “О депозитных и сберегательных сертификатах банков (в ред. Писем ЦБ РФ от 18.12.92 N 23, от 24.06.93 N 40) на нем должны присутствовать следующие основные реквизиты:

-наименование "депозитный (или сберегательный) сертификат";

-указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

-дата внесения депозита или сберегательного вклада;

-размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

-безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад;

-дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;

-наименования и адреса банка - эмитента и - для именного сертификата - бенефициара;

-подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Подготовка к распространению  сертификатов связана с приобретением  бланков ценных бумаг, типографскими  расходами, уплатой комиссионного  вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и  др. Расходы, связанные с выпуском депозитных и сберегательных сертификатов относятся на счет № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”. Бланки сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах. При выдаче сертификатов клиенту от них отделяются корешки, которые после отражения операции по балансовым счетам помещаются в отдельные папки и хранятся подобно бланкам.

Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом  счете № 90701 “Бланки собственных  ценных бумаг для распространения”.

Распространенные сертификаты учитываются на счете № 521 “Выпущенные депозитные сертификаты” и № 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”. Счета второго порядка выделяются по срокам:

со сроком погашения  до 30 дней;

со сроком погашения  от 31 до 90 дней ;

со сроком погашения от 91 до 180 дней ;

со сроком погашения  от 181 дня до 1 года;

со сроком погашения  свыше 1 года до 3 лет ;

со сроком погашения  свыше 3 лет.

 

43. Учет операций выпуска и погашения банком сберегательных и депозитных сертификатов.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Депозитные сертификаты  выпускаются для юридических  лиц, а сберегательные сертификаты  для физических лиц.

В том случае, если бланки сертификатов отвечают всем требованиям Министерства финансов РФ и пронумерованы, банк может учитывать их на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности No 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного  сертификата ограничивается одном  годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

Реализованные сертификаты  учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка No 521 (депозитные сертификаты) и No 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения  сертификатов на счетах второго порядка.