Анализ расходов коммерческого банка

В целом  можно выделить ряд мероприятий . направленных на снижение  непроцентных расходов банка. Они представлены в  таблице  3.6.

Таблица 3.6 - Основные направления работы по снижению непроцентных расходов

Категория	Примеры	Комментарии
Персонал (потенциал снижения затрат — 5–10%)	Проведение аттестации сотрудников  на предмет соответствия занимаемой позиции и должностному окладу. Повышение контроля за исполнительской  дисциплиной персонала. Установление более тесной связи  между результатами работы и вознаграждением	Наиболее затратная статья, часто  занимающая около 50% всех операционных расходов. Снижение затрат на персонал более  чем на 15–20% потребует «организационной»  перестройки банка. Возможно значительное снижение той  части затрат, которая связана  с «администрированием» персонала (до 25%)
Командировочные и представительские  расходы (потенциал снижения затрат — 5–10%)	Пересмотр политик и процедур, связанных  данной группой расходов. Усиление контроля и требований к отчетным документам	Возможно краткосрочное сокращение издержек до 30%, однако это снижение не носит устойчивого характера. Согласно ряду исследований, около 25% сотрудников часто подходят «творчески»  к составлению отчетов по данной группе расходов
Расходы на аренду (потенциал снижения затрат — 5–20%)	Пересмотр условий аренды. Сокращение арендованных площадей	Могут возникнуть сложности в связи  с уже заключенными договорами аренды. При агрессивном следовании курсу  сокращения издержек на аренду недвижимости возможно их снижение до 20%
Продолжение таблицы 3.6.
Хозяйственные расходы (потенциал снижения затрат — 15–25%)	Повышение прозрачности в процессах  выбора поставщиков и заключения контрактов. Усиление контроля зарыночностью  цен по приобретаемым товарам  и услугам, централизация поставок. Создание единых стандартов и норм расходов. Снижение числа поставщиков. Усиление контроля за соблюдением  контрактов поставщиками	Пересмотр условий договоров и  напряженные переговоры с поставщиками могут уменьшить сумму хозяйственных  расходов до 7%. Повышение прозрачности процесса выбора поставщика может дать до 3% экономии. Ревизия условий текущих контрактов и проверка их соответствия реалиям  может принести до 4% экономии. Внедрение нормативов расходов и контроль за их исполнением может принести до 5% экономии
Расходы на маркетинг и рекламу (потенциал  снижения затрат — 5–10%)	Пересмотр политик и процедур, связанных  данной группой расходов. Повышение эффективности использования  и контроля отдачи от маркетинговых  и рекламных мероприятий	Данная статья может составлять 2–5% операционных расходов банка. Несмотря на возможное существенное снижение затрат в кратчайшие сроки (60–90 дней), в долгосрочной перспективе  сжатие маркетингового бюджета может  негативно сказаться на бизнесе. Банки, продолжающие маркетинговую  активность даже в кризисной ситуации, имеют более высокие шансы  увеличить долю на рынке
Централизация функций (потенциал снижения затрат — 10–20%)	Централизация некоторых функций  по обслуживанию бизнеса банка (например, оценка кредитных рисков, call-центр) на уровне головного офиса для  использования эффекта масштаба. Центры обслуживания могут быть расположены в зонах меньшей  стоимости недвижимости и труда	При централизации функций у банка  появляется возможность нанять высококлассных специалистов в головном офисе и  навсегда закрыть вопрос о недостатке экспертизы на местах. Дублирование функций центров  обслуживания часто является результатом  приобретений банков, которые долго  время остаются не интегрированы  в общую систему, являясь источником дополнительных расходов. При централизации также улучшается качество и оперативность подготовки управленческой отчетности ввиду концентрации информации и ответственности за ее подготовку. Возможно создание позиции «административный  директор банка», возглавляющего единое подразделение, в которое могут  войти функции управления персоналом, имуществом/недвижимостью,
Продолжение таблицы 3.6.
Аутсорсинг (потенциал снижения затрат — до 10%)	Аутсорсинг бизнес-процессов. Передача выполнения определенных функций третьей  стороне, для которой данная деятельность является основной и осуществляется при меньших издержках (например, поиск и тренинг персонала, инкассация, уборка помещений, автоуслуги). Заключение стратегического партнерства  с поставщиками услуг	У банка возникает возможность  получения дополнительного дохода от стратегического партнерства  с поставщиками. Важно отметить, что аутсорсинг не является лекарством от неэффективных  операций. В связи с этим перед  тем, как передавать выполнение операций на аутсорсинг, необходимо оптимизировать передаваемые процессы
Автоматизация (потенциал снижения затрат — 15–20%)	Автоматизация процесса учета командировочных  и представительских расходов. Автоматизация процесса выпуска счетов, их оплаты при авторизации и отслеживания сроков дебиторской задолженности	Мероприятия в данном направлении  наиболее дорогостоящие и требуют  значительных усилий. В то же время  затраты на процесс, так же как  и количество ошибок персонала, становятся минимальными. Устранение неавтоматизированных процессов позволит сократить численность  персонала. Например, при автоматизации  процесса учета командировочных  и представительских расходов экономия может составить от 10 до 80% Автоматическое отслеживание сроков дебиторской задолженности приводит к сокращению сроков ее сбора
Изменение/ Оптимизация бизнес-процессов (потенциал снижения затрат — 25–30%)	Оценка и устранение узких мест при выполнении рабочих процессов	На первом этапе работ в данном направлении выделяются несколько  ключевых процессов, важных для банка, и проводится их анализ на оптимальность. При оценке существующих процессов  необходимо ответить на ключевой вопрос: как бы этот процесс выглядел, если бы его создавали сегодня с  нуля? Оптимизация бизнес-процессов может  привести к существенному сокращению численности персонала. В результате оптимизации процессов  не должен быть превышен приемлемый уровень  операционного риска

Подводя итоги рассмотренному, следует  отметить, что сокращению расходов банка будут способствовать:

• гармонизация структуры ресурсной базы, т. е увеличение доли расчетных и депозитных счетов предприятий, организаций, граждан и уменьшение доли дорогостоящих инструментов (межбанковских кредитов). Для этого необходимо создать в банке специальное подразделение, которое целенаправленно занималось бы только ресурсами;
• разумное уменьшение непроцентных расходов.

 

Заключение

 

В ходе выполнения данной работы исследованы  теоретические и практические аспекты  анализа расходов коммерческой организации. В заключение сделаем основные выводы.

Расходы организации представляют собою уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов, то есть денежных средств, иного имущества  или возникновения обязательств, без соответствующего увеличения активов  организации.

Существует множество определений  понятия расходов  с точки зрения бухгалтерского,  налогового , управленческого  учета, . Общий подход к группировке расходов заключается в разделении их на относящиеся к обычным видам деятельности и прочие (операционные и внереализационные) расходы.

Расходы признаются в бухгалтерском  учете независимо от того, как они  принимаются в расчетах по налогообложению  прибыли, независимо от формы расхода (денежной или натуральной) и от намерения  или возможности получить доход  в виде выручки или иных поступлений.

Методики анализа доходов и  расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения. Известны методики анализа  доходов и расходов коммерческого  банка разработанные О.И. Лаврушиным, Н.И. Валенцевой, Ю.А. Маслеченковым  и другими авторами.

К основным методам оптимизации  затрат относятся: планирование затрат, управление тарифной политикой, прямое сокращение затрат, проведение банковского  мониторинга, оптимизацию налоговой  базы путем планирования.

Анализ организационно- экономических  характеристик ОАО  «Уральский Банк Реконструкции и Развития» показал. что банк находится в хорошем экономическом состоянии. Основные финансовые коэффициенты в норме. Однако анализ кредитного и депозитного портфеля  и анализ расходов на банковские услуги выявил ряд проблем связанных с расходами: в частности большая доля процентных расходов в  суммарных расходах.  Автором был предложен ряд мероприятий по оптимизации процентных расходов банка.Сокращению расходов банка будут способствовать: гармонизация структуры ресурсной базы, т. е увеличение доли расчетных и депозитных счетов предприятий, организаций, граждан и уменьшение доли дорогостоящих инструментов (межбанковских кредитов). Для этого необходимо создать в банке специальное подразделение, которое целенаправленно занималось бы только ресурсами; разумное уменьшение непроцентных расходов.

Таким образом, определенные во введении цель и задачи исследования можно считать достигнутыми в  полном объеме.

 

Список использованной литературы

 

1. Андреев В. К. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: учебное пособие/ В.К.Андреев, Л. Н. Степанюк, В. И. Остроухова.- М.: Бухгалтерский учет, 2008. -256 с.
2. Банки и банковские операции: учебник для вузов / под ред. Е.Ф.Жукова – М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 2007. - 536 с.
3. Банковская система России. Настольная книга банкира. /под ред. колл. А.Г. Грязнова, О.И. Лаврушин и др.- М.: ДеКа, 2009. - 112с.
4. Банковское дело: учебник /под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - М.: Юристъ, 2007. - 751 с.
5. Банковское дело: учебник / под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 328 с.
6. Беляков А.П. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. / А. П. Беляков. - М.: БДЦ-пресс, 2008. – 261 с.
7. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: пер. с англ. / научн, ред. перевода И. И. Елисеева. - М.: Финансы и статистика, 2007. -315 с.
8. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: пер. с англ. / Под ред. Л. П. Белых. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.-220 с.
9. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. / И.А.Бланк. - К.: Ника-центр, 2009.- 328 с.
10. Бочаров В.В. Финансовый анализ./В.В.Бочаров.  - СПб.: Питер, 2008.- 248 с.
11. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов/ пер. Н. Барышниковой с 7-го междунар. изд.  - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2008. - 1008 с. 
12. Бригхем Ю. Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Пер. с англ. / Под ред. В. В. Ковалева.- СПб: Экономическая школа, 2007.- 387 с.
13. Буевич С. Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учебное пособие/ С. Ю. Буевич, О.Г. Королёв. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2008.-325 с.
14. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Биб-ка ж. «Бухгалтерский учет», 2009. 315 с.
15. Ван Хори Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. И. И. Елисеевой - М.: Финансы и статистика, 2009.- 312 с.
16. Гальперин В. М., .Гребенников П. И., Леусский А. И., Тарасевич Л. С. Макроэкономика: Учебник / Под ред. Л. С. Тарасевича. Изд. 2-е, переработанное и доп. - СПб.: Иэд-во СПбГУЭФ, 2007. – 220 с.
17. Гальперин В. М., Игнатьев С. М., Моргунов В. И. Микроэкономика/ Под ред. В. М. Гальперина. - СПб.: Экономическая школа, 2004 (т. 1), 2007 (т. 2).
18. Гитман Л. Дж., Джонк М. Д. Основы инвестирования.:  Пер. с англ. (В комплекте с рук. по изучению). -  М.: Дело, 1997.- 991 с.
19. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября
20. Гришина О. В., Самиев П. А. Практика риск-менеджмента в российских банках: риски есть, системы нет. / О. В. Гришина, П. А. Самиев // Управление финансовыми рисками. - 2009 г. - Май.
21. Деньги, банки, кредит: учебник/ под ред. О.И. Лаврушина - М.: Кнорус, 2008. - 390 с.
22. Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О.В.Ефремова - М: Биб-ка ж. «Бухгалтерский учет», 2009.-348с.
23. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент./ В.В.Ковалев . - М.: Финансы и статистика,2009.-217с.
24. Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. /В.В.Ковалев. -М.: Финансы и статистика, 2010. – 315 с.
25. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры./В.В.Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2011.- 286 с.
26. Ковалев В. В. Как читать баланс. / В. В. Ковалев, В.В Патров  - М.: Финансы и статистика, 2008.
27. Ковалев В. В. Курс финансовых вычислений/ В.В Ковалев., В. А. Уланов. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 214 с.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2007
29. Козак П. Процентный риск в банковской системе / П. Козак. // Банковские Технологии. - 2008. - №4. - с. 26-28
30. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учебн. пособие: Пер. с франц. / Под ред. проф. Я. В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
31. Крушвиц Л. Инвестиционные расчеты.: Пер. с нем. / Под ред. В.В. Ковалева и 3. А. Сабова. - СПб: Издательство «Питер», 2011.
32. Крушвиц Л. Финансирование и инвестиции. Неоклассические основы теории финансов.: Пер. с нем. / Под ред. В. В. Ковалева и 3. Л. Сабова. - СПб: Издательство «Питер», 2010.
33. Кутер М. И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб.пособие./М.И. Кутер - М.: Финансы и статистика. Экспертное бюро, 2010.
34. Лаврушин О. И. Банковское дело: Учеб.для вузов/Под ред.О.И.Лаврушина- М.:Фин.и стат., 2009.- 672 с.
35. Ли Ч., Финнерти Дж. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Учебник для вузов / пер. с англ. канд.экон.наук Пинскера Б.С.- Серия: Университетский учебник, 2010
36. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. / Пер. с англ.- М.: Республика, 2009.
37. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования /Под ред. С. А. Николаевой.- М.: «Аналитика-Пресс», 2011.
38. Милгром П., Роберте Дж. Экономика, организация и менеджмент. Пер. с англ. / Под ред. И. И. Елисеевой, В. Л. Тамбовцева. - СПб.: Экономическая школа, 2009.
39. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб.: «ИздательскидбмГреда», 2011. К 39-ФЗ.
40. Никитина Т.В. Банковский менеджмент. / Т. В. Никитина. - СПб.: Питер, 2010. - 160 с.
41. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика./С.А.Николаева. - М.: Финансы и статистика, 2009.
42. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 2 декабря 1990г. №395-1 в ред. Федер. законов от 21.03.2009 №31-ФЗ.
43. О рынке ценных бумаг: Федеральный закон  от 22 апреля 1996 г.
44. О типичных банковских рисках: Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 70-Т // СПС "КОДЕКС"
45. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я. В. Соколова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010.
46. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка./Г.С.Панова - М.: Финансы и статистика, 2008;
47. ПБУ 10/99 «Расходы организации»: приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н
48. Печалова М.Ю. Организация риск-менеджмента в коммерческом банке / М.Ю.Печалова // Менеджмент в России и за рубежом. - 1. - 2011. - с. 19.
49. Родионов Н. В. Основы финансового анализа: Математические методы. Системный подход. / Н. В. Родионов, С. П. Радионова - СПб.: «Альфа», 2009.
50. Седин А. Риск-менеджмент в банке. / А. Седин // Банковское дело в Москве. - 2007. - №12(60). - с. 58-61
51. Селиванова Т.А. Процентная политика коммерческого банка и факторы, ее определяющие : учеб. пособие / Т.А. Селиванова, О.В. Шевцова. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ "РИНХ", 2007.
52. Словарь по экономике: Пер. с англ. / Под ред. П. А. Ватника. - СПб.: Экономическая школа, 2008.
53. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет; от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов./ Я.В.Соколов- М.: Аудит. ЮНИТИ. 2007.
54. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. О И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2008.
55. Управление рисками в российских банках. Обзор рейтинговойго агенства // Эксперт. - 2007. - Февраль.
56. Финансовый менеджмент. Компьютерный практикум: Учебное пособие / под ред. проф. В. В. Ковалева, проф. В. А. Ирикова.- М.: Финансы и статистика,2008.
57. Финансы. Учебник / под ред. проф. В. В. Ковалева. - М.: Проспект, 2011.
58. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г.Шмален -М.:Финансы и статистика, 2007 г., 512 с.

59. http://www.ubrr.ru/ - Официальный сайт ОАО «Уральский банк Реконструкции и Развития».

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Отчет о прибылях и убытках 2010 - 2011 гг.

 

Номер строки	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	Процентные доходы, всего, в том  числе:	6 253 632	5 113 221
1	От размещения средств в кредитных  организациях	11 138	14 230
1.1	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	4 858 292	3 537 717
1.2	От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	8 916	11 216
1.3	От вложений в ценные бумаги	1 375 286	1 550 058
1.4	Процентные расходы, всего, в том  числе:	3 858 627	4 295 199
2	По привлеченным средствам кредитных  организаций	478 739	397 567
2.1	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	3 252 219	3 838 948
2.2	По выпущенным долговым обязательствам	127 669	58 684
2.3	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа)	2 395 005	818 022
3	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских  счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	-1 731 805	-511 683
4	Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	-269 788	-133 140
4.1	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа) после создания резерва  на возможные потери	663 200	306 339
5	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или  убыток	-126 763	-138 213
6	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, имеющимися в наличии для  продажи	16 872	749 883
7	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, удерживаемыми до погашения	0	2 625
8	Чистые доходы от операций с иностранной  валютой	-300 752	-454 792
9	Чистые доходы от переоценки иностранной  валюты	534 821	575 126
10	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	22 658	15 800
11	Комиссионные доходы	2 093 052	1 659 452
12	Комиссионные расходы	108 077	78 671
13	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии  для продажи	0	0
14	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	0	0
15	Изменение резерва по прочим потерям	-25 977	-25 458
16	Прочие операционные доходы	2 533 179	837 265
17	Чистые доходы (расходы)	5 302 213	3 449 356
18	Операционные расходы	3 437 013	3 040 645
19	Прибыль (убыток) до налогообложения	1 865 200	408 711
20	Начисленные (уплаченные) налоги	58 195	84 117
21	Прибыль (убыток) после налогообложения	1 807 005	324 594
22	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:	0	0
23	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	0	0
23.1	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	0	0
23.2	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	1 807 005	324 594
24	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года