Особенности учета и анализа кредиторской задолженности (на примере ООО «Электра»)

 

Чтобы максимально упорядочить  организацию учета предлагаем использовать в ООО «Электра» разработанный нами график подготовки и предоставления отчетности (табл. 7).

Таблица 7 - График подготовки и предоставления отчетности ООО «Электра»

 

Отчетные формы	Отчетный период	Сроки представления	Адреса учреждений, организаций и должностных лиц, получающих отчеты	Способ предоставления отчетов	ФИО Ответственных  лиц
1	2	3	4	5	6
Бухгал-терский баланс	Год	До 20 марта года, следующего за отчетным	Налоговая инспекция по Советскому району	Лично	Кулиничева В.В.
Отчет о прибылях и  убытках	Год	До 20 марта года, следующего за отчетным	Налоговая инспекция по Советскому району	Лично	Кулиничева В.В.

 

На ООО «Электра» нет строго установленного и регламентированного графика распределения обязанностей работников бухгалтерии. Следовательно, нами был разработан график плана работы предприятия. Данный график предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата в течение месяца. В данном графике целесообразно указать: наименование работы, срок исполнения и исполнителей (табл.8).

В ООО «Электра» отсутствует специалист, занимающийся непосредственно контролем кредиторской задолженности.

 

 

Утверждаю:

_____________А.А.Щемелинин

Таблица 8- План работы бухгалтерского отдела на 1 квартал 2009 года

Наименование работы	Срок исполнения	Исполнители
Подготовка и сдача в банк платежных документов Разработка выписок банка по расчетному счету и по разным счетам Получение в банке денег и  выдача их по платежным документам Составление кассовых отчетов Прием, проверка и обработка документов по начислению зарплаты Начисление зарплаты и подготовка документов к ее выдаче Составление свода по зарплате Прием, проверка документов по реализации продукции Учет готовой продукции Прием, проверка кассового отчета и документов Прием, проверка авансовых отчетов Ведение учета складских операций Проверка отчетов экспедиторов Учет материалов Составление ж/о 2,7,12 Составление себестоимости Составление ж/о 1,6,10,10/1 Составление ж/о №11 Учет ГСМ Составление ж/о №12 Начисление по налогам и с  бюджетом Начисление амортизационных отчислений по о/с Прием ,проверка, обработка документов по движению основных фондов Запись в главную книгу ж/о Составление баланса Сдача финансово-хозяйственного отчета за 1 квартал 2009 года	Ежедневно   Ежедневно По мере необходимости Ежедневно   Ежедневно Ежемесячно   ежемесячно ежедневно ежедневно по мере сдачи ежедневно ежедневно ежедневно ежедневно ежемесячно ежемесячно ежемесячно ежемесячно ежедневно ежемесячно ежемесячно ежемесячно ежемесячно ежемесячно ежемесячно   28.04.2009	Кулиничева   Кулиничева   Кулиничева   Кулиничева   Кулиничева Кулиничева   Кулиничева Изоткина   Изоткина Кулиничева   Кулиничева Кулиничева Кулиничева Изоткина Ладанова Кулиничева Кулиничева   Кулиничева Изоткина Кулиничева   Кулиничева

Главный бухгалтер                               ____________В.В.Кулиничева

Существенным недостатком, выявленным в процессе исследования, является отсутствие в учетной политике ООО «Электра» сроков и условий проведения инвентаризации. Таким образом, отсутствие в учетной политике сроков и условий проведения инвентаризации, указывает на недостаточную организацию системы внутреннего контроля в ООО «Электра». Следовательно, ООО «Электра» можно предложить общий план контроля кредиторской задолженности, представленный в таблице 9.

 

Таблица 9 - Общий план контроля дебиторской задолженности в ООО «Электра»

 

Планируемые работы	Период выполнения	Исполнитель
1	2	3
Оценка системы внутреннего контроля кредиторской задолженности	ежеквартально	Кулиничева В.В.
Нормативное подтверждение  кредиторской задолженности	ежеквартально	Кулиничева В.В.
Подтверждение сумм сальдо по счетам расчетных операций	ежеквартально	Кулиничева В.В.
Встречная проверка (прослеживание) и арифметическая проверка (пересчет) правильности отражения расчетных операций в первичных документах, на счетах, в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.	ежеквартально	Кулиничева В.В.

 

Состояние учета кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление кредиторской задолженностью имеет особое значение, что в свою очередь требует от бухгалтера раскрытия его профессионального мастерства, проявления знаний нормативных документов, умения правильно их трактовать и применять.

С этой целью с работниками  бухгалтерии необходимо проводить  систематические ознакомления с изменениями и дополнениями в нормативном регулировании бухгалтерского учета.

Для этого главному бухгалтеру ООО «Электра» необходимо разработать план работы по совершенствованию профессионального мастерства работников бухгалтерии, что в свою очередь позволит своевременно изучать нормативные документы, уметь правильно их трактовать и применять.

На основе проведенного анализа учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями ООО «Электра» выявлены проблемные вопросы, такие как: ненадлежащее заполнение реквизитов документов, не для всех документов предусмотрен график документооборота, не ведется книга учета выданных доверенностей.

Для улучшения состояния  расчетов:

- необходимо следить  за соотношениями дебиторской  и кредиторской задолженности:  значительное преобладание дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику  диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать  состояние расчетов по просроченной  задолженности;

- производить классификацию  покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные  данные по просроченной задолженности,  необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок  при досрочной оплате, так как  снижение цены приводит к расширению  продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

На предприятии ООО «Электра» применяют автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ. Но в этом вопросе существует проблема, так как решением этого вопроса занимаются не специально и не специалисты. Насыщение структур бухгалтерии даже самыми последними моделями ПЭВМ ожидаемого эффекта не дают, так как совершенствованием технологии бухгалтерского учета нужно заниматься с двух встречных направлений: совершенствованием методик и инструкций по бухгалтерскому учету и создание специальных ПЭВМ для выполнения экономических расчетов, а не приспосабливать любые модификации, имеющиеся в продаже. Все это должно находится под контролем профессионалов-программистов, что даст возможность вести учет более качественно и у бухгалтеров будет возможность иметь более четкое представление о состоянии расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями в частности, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие  тенденции расчетной дисциплины.

В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов между предприятиями очень часто становится предоплата. Поставщики часто требуют от покупателей предварительную оплату за товары, но случается, что у покупателя либо недостаточно средств для этого (особенно при покупке дорогостоящего имущества),  либо же он не хочет рисковать - оплачивать товар заранее, еще не получив его, так как предварительная оплата очень часто связана с неэтичным использованием средств  покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. В таких случаях можно предложить ООО «Электра» использовать в качестве предоплаты товарный вексель. Это удобно, так как дает гарантию поставщику, что товар будет оплачен, и покупатель получает отсрочку платежа. Товарным векселем покупатель (векселедатель) гарантирует поставщику продукции (векселедержателю), что полученные товары будут оплачены в указанный в векселе срок.

Для прибыльного функционирования всех, без исключения, оптовых торговых предприятий большое значение имеет качественный отбор покупателей предлагаемой продукции, так как в прямой зависимости от этого находится объем продаж, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и многое другое. В ходе написания курсовой работы выявилось то, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ООО «Электра» составляет задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение этой задолженности оказало влияние повышение неплатежеспособности покупателей. Вследствие этого, мы рекомендуем менеджеру ООО «Электра» производить отбор покупателей с помощью таких критериев как:

• уровень финансовой устойчивости,
• текущей платёжеспособности,
• соблюдение платёжной дисциплины в прошлом,
• прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ,
• экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.)

Завершая рассмотрение данного вопроса, следует обратить внимание на необходимость разработать конкретные меры по улучшению организации учета расчетов на ООО «Электра» с поставщиками, подрядчиками и покупателями:

• меры, направленные на укрепление договорной дисциплины
• меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей и поставок, внедрению наиболее прогрессивных форм расчетов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения

Также мы предлагаем ввести план технического оформления учета. В данном плане дается подробная характеристика формы учета, которая применена на данном предприятии, а также указывается, какие вычислительные машины, приборы и устройства использованы в организации.

 

Таблица 10 - План технического оформления учета для ООО «Электра»

 

ФИО работника	Вычислительная техника	Счетные машинки	Принтеры	Ксерокс
Кулиничева  В.В.	Компьютер Pentium 4	Калькулятор Casio DJ-105	Epso№ Stylus Pro
Понуровская Е.М.	Компьютер Pentium3	Калькулятор Citizen SDC-737	hp DeskJet 3420
Малушина  Н.В.	Компьютер Прагма-1	Калькулятор Casio DJ-320	hp DeskJet 3420
Итого	5	7	3	0

 

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета  и обеспечения достоверности  отчетных данных большое значение имеет  разработка Плана организации учетной работы (табл. 11), являющегося составляющей частью первого раздела приказа по учетной политике.

План организации учетной  работы в качестве одного из элементов  должен включать в себя Порядок проведения инвентаризации. Поэтому в первый раздел приказа по учетной политике необходимо включить соответствующий пункт, предусматривающий проведение инвентаризаций в организации.

Таблица 11 - Процедуры контроля при расчетах с поставщиками и подрядчиками

 

№ п/п	Содержание	Источники информации для проведения проверки	Рекомендуемые приемы проверки
1	Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.	Договора, письма, счета-фактуры, приходные документы.	Прослеживание, подтверждение.
2	Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС.	Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.	Пересчет.
3	Установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры.	Регистры бухгалтерского учета, счета-фактуры.	Прослеживание.
4	Проверка реальности кредиторской задолженности.	Регистры бухгалтерского учета, счета-фактуры.	Прослеживание.
5	Проверка полноты оприходования ТМЦ, работ, услуг.	Счета, приходные акты, накладные.	Выборочная проверка, сопоставление.
6	Проверка правильности составления корреспонденции счетов.	Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные пор.	Прослеживание.

 

Порядок проведения инвентаризации оформляется в виде приложения к  приказу об учетной политике. Порядок  проведения инвентаризаций включает в себя график проведения плановых и внеплановых инвентаризаций (в том числе обязательных) в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации, в соответствии с п.1 ст.12 Закона о бухгалтерском учете согласно положениям Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.