Организация финансов предприятий малого бизнеса

       В денежной форме  капитал  малого  предприятия  продолжительное  время оставаться  не  может,  поскольку  он  должен  зарабатывать  новые   доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств  в  кассе  малого предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке  они  не  приносят  доходов или  почти  не  приносят.  Превращение  капитала   из   денежной   формы   в производительную называется финансированием.

       Финансовые  ресурсы малого предприятия - это  часть денежных  средств  в форме  доходов  и  внешних  поступлений,  предназначенных   для   выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по  обеспечению  расширенного воспроизводства.

       Из  определения финансовых ресурсов следует, что по  происхождению  они разделяются на внутренние (собственные) и  внешние  (привлеченные).  В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности  в виде чистой  прибыли  и  амортизации,  а  в  превращенной  форме  -  в  виде обязательств перед служащими предприятия. [12]

       Чистая  прибыль представляет собой часть  доходов  малого  предприятия, которая  образуется  после  вычета  из  общей  суммы  доходов   обязательных платежей - налогов, сборов,  штрафов,  пени,  неустоек,  части  процентов  и других обязательных выплат. Чистая прибыль остается  в  распоряжении  малого предприятия и распределяется по решениям ее руководящих органов.

       Внешние или привлечённые  финансовые  ресурсы  делятся  также  на  две группы: собственные и заёмные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данного предприятия: как предпринимательский или как ссудный капитал. Соответственно  результатом вложений предпринимательского  капитала  является  образование  привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений  ссудного  капитала – заёмные средства.

       Предпринимательский  капитал  представляет  собой  капитал,  вложенный (инвестированный) в различные предприятия с целью получения прибыли и прав на управление фирмой.

       Ссудный капитал - это денежный  капитал,  предоставленный  в  долг  на условиях  возвратности  и  платности.  В  отличие  от   предпринимательского капитала, ссудный не  вкладывается  в предприятие,   а передается  ему во временное пользование с целью получения процента.

       Собственные привлеченные финансовые ресурсы - это базовая  часть  всех финансовых  ресурсов  малого  предприятия,  которая  базируется на момент создания предприятия и находится в ее распоряжении  на  всем  протяжении  ее жизни. Эта часть финансовых ресурсов - уставный фонд  или  уставной  капитал предприятия. Уставной капитал формируется  за  счет  выпуска  и  последующей продажи  акций,  (обыкновенных,  привилегированных)  если речь идет об акционерном  обществе.  За  время  жизни  малого  предприятия  его  уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том  числе  за  счет части внутренних финансовых ресурсов предприятия.

       Источниками собственных финансовых ресурсов являются:

        - уставный капитал (средства от  продажи акций и паевые взносы  участников);

        - резервы, накопленные  малым предприятием;

        - прочие взносы  юридических   и  физических  лиц  (целевое  финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

 

2.4 Финансовое планирование. Задачи и методы финансового планирования 

       Финансовый  план является итоговым документом, для разработки которого  необходимо предварительно учесть и рассчитать все возможные изменения в условиях деятельности малого предприятия, которые могут произойти в планируемом периоде по сравнению с условиями базисного периода.

       Для расчетов влияния этих изменений на  финансовые  показатели  малого предприятия  существует  несколько  методов.  Они  различаются  тем, какая исходная база выбирается для финансового планирования.

       Один  из наиболее простых – метод, базирующийся на  планируемом  объеме реализации.

       От  объема  реализации  зависит  большинство  показателей   финансового плана:  прибыль,  платежи  в  бюджет  и  внебюджетные  фонды,  отчисления  в резервный и другие фонды предприятия и т.д.

       Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития малого предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственном процессе, и используемого денежного капитала.

       Задачи  финансового планирования:

       1. Обеспечение нормального воспроизводственного  процесса необходимыми источниками финансирования.

       2. Соблюдение интереса акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подробное финансовое обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом,  стимулирующим вложение капитала.

       3. Гарантия выполнения обязательств малого предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и  другими  кредиторами. Оптимальная для малого предприятия структура капитала  приносит  максимальную прибыль и обеспечивает платежи в бюджет на минимально необходимом уровне.

       4. Выявление резервов и мобилизация  ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов.

       5. Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия. 
 

 

3. Состояние финансовых ресурсов, их динамика на предприятии малого бизнеса 

3.1 Оценка финансового состояния малого предприятия 

       Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.

       Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности  повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

       В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния малого предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

       Анализ финансового состояния малого предприятия преследует несколько целей:

• определение финансового положения;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния.

       Финансовое  состояние малого предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

       Основной  формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку  суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

       Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

     Рассмотрим  структуру и динамику собственного и заёмного капитала ООО «Транс-Авто», а также его  финансовых ресурсов в целом. 
 
 
 
 
 

 

Таблица 1.

Состав  и структура собственного капитала (капитала и резервов)  
ООО «Транс-Авто» в 2006, 2007, 2008 годах. 

Показатели	на 31.12.2006 г		на 31.12.2007 г		на 31.12.2008 г
	сумма,   тыс. руб.	удельный  вес, %	сумма,   тыс. руб.	удельный  вес, %	сумма,   тыс. руб.	удельный  вес, %
Уставный  капитал	103	15,4	103	3,9	103	2,2
Нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток)	565	84,6	2555	96,1	4538	97,8
Итого	668	100	2658	100	4641	100

 

      Вывод: в структуре собственного капитала, представленного капиталом и  резервами, в 2006, 2007 и 2008 годах наибольший удельный вес занимает нераспределённая прибыль, а именно: в 2006 г – 84,6 %; в 2007 г – 96,1 %; в 2008 г – 97,8 %,  что  свидетельствует о капитализации чистой прибыли, то есть об использовании её на развитие организации. Это означает, что у организации появляется новое имущество (основные средства), источником которого будет являться нераспределённая прибыль.

      Остальную, незначительную часть занимает уставный капитал: в 2006 г – 15,4 %; в 2007 г – 3,9 %; в 2008 г – 2.2 %. Но он может увеличиваться за счёт нераспределённой прибыли по решению общего собрания акционеров. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.

Динамика  собственного капитала (капитала и резервов)  
ООО «Транс-Авто» в 2006, 2007, 2008 годах. 

Показатели	на 31.12.2006	на 31.12.2007	на 31.12.2008	темп  прироста в 2007 г по сравнению с 2006 г	темп  прироста в 2008 году по сравнению с 2007 годом	темп  прироста в 2008 году по сравнению с 2006 годом
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
Уставный  капитал	103	103	103	0	0	0
Нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток)	565	2555	4538	1990	1983	3973
Итого	668	2658	4641	1990	1983	3973

 

      Вывод: структура собственного капитала (капитала и резервов) в 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 годами изменилась только по одному показателю, а именно: произошло значительное увеличение величины нераспределённой прибыли,  при чём величина этих изменений совпадает с величиной изменений всего собственного капитала (так как размер уставного капитала за все 3 года постоянен). Можно предположить, что организация работает рентабельно благодаря качественной работе менеджеров, экономистов и других специалистов. Величина уставного капитала осталась без изменений.