Анализ и управление доходностью и деловой активностью на примере общества с ограниченной ответственностью «Трансстроминвест»

                учет                                   ден. средствами           планирование

               Составление                         Расчеты с                   Статистическая

                отчетности                          дебиторами и                 отчетность

                                                              кредиторами

                Внутренний                         Управление                   Управление

                 аудит                                   кредитами                    инвестициями             

              

Рис. 4. Схема управления финансами на предприятии9

Вместе с руководством компании именно планово-экономические службы являются ответственными за ключевые факторы формирования прибыли как результата определенного соотношения продаж и расходов. Отсюда их внимание к физическим и стоимостным объемам производства и реализации, к ценам, к детальному анализу производственных, коммерческих и управленческих расходов. Многие из этих разнообразных по содержанию  функций плановый отдел  объективно не может выполнять автономно; при планировании, подготовке отчетности неизбежна кооперация с производственным отделом, маркетинговой и инженерно-технической службами, отделом сбыта. Для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии ООО «ТСИ» необходимо его  нормативно-организационное  обеспечение — наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы  документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой)  с точки зрения  уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным  является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для  всех звеньев оперативного управления.

В рыночных условиях эффективность деятельности компании зависит прежде всего от качества работы финансовой службы. В большинстве случаев банкротство компании происходит из-за неправильного ценообразования, расточительного расходования средств, неконтролируемого роста кредиторской задолженности, недостатка оборотных средств и т.д. Правильная постановка деятельности финансовой службы позволяет изначально уберечь компанию от таких проблем. Организационная структура финансовой службы - это, прежде всего, набор функций, которые выполняют сотрудники подразделения. Совершенствование общей системы финансового контроля на предприятии: предлагается разработанная и оптимальная структура финансовой службы для ООО «ТСИ» (рис. 5).

Все вышеизложенные предложения повысят расчетную систему внутрихозяйственного внутреннего и финансового контроля ООО «ТСИ» минимум на 15-25%.

 

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                            Директор                            │

└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘

                        ┌────────────────-

                 ┌──────┴──────┐ ┌───────┴───────┐

                 │   Главный   │ │   Финансовый  │   

                 │  бухгалтер  │ │    аналитик   │ 

                 │             │ │(управленческий│

                 │             │ │     учет)     │

                 └──────┬──────┘ └───────────────┘

                        │                           

                        │                        

                        │                         

                        │                        

                        ├──────────────┬

                 ┌──────┴──────┐ ┌─────┴─────┐

                 │Зам. главного│ │Бухгалтерия│

                 │  бухгалтера │ │           │

                 │             │ │           │

                 │             │ │           │

                └─────────────┘ └───────────┘

 

Рис. 5. Структура финансового отдела для ООО «ТСИ»

На функциограмме показаны основные задачи, которые должны исполняться финслужбой ООО «ТСИ» (рис. 6).

                           ┌──────────┐

                           │  Задачи  │

                           │финансовой│

                           │  службы  │

┌─────────────────────────┐└─────┬────┘┌─────────────────────────┐

│      Бюджетирование     ├──────┼─────┤    Работа на внешних    │

│                         │      │     │    финансовых рынках    │

└─────────────────────────┘      │     └─────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐      │     ┌─────────────────────────┐

│  Оценка и планирование  │      │     │  Выработка и реализация │

│  финансового состояния  ├──────┼─────┤ инвестиционной политики │

│       предприятия       │      │     │         компании        │

└─────────────────────────┘      │     └─────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐      │

│  Оперативное управление ├──────┤     ┌─────────────────────────┐

│  финансами предприятия  │      │     │Бухгалтерский, налоговый,│

└─────────────────────────┘      ├─────┤        финансовый       │

┌─────────────────────────┐      │     │  и управленческий учет  │

│   Экономический анализ  ├──────┘     └─────────────────────────┘

└─────────────────────────┘

Рис. 6. Основные задачи финансовой службы ООО «ТСИ»

 

Каждой из задач отвечает конкретная должностная позиция. Таким образом, именно перечень и объем поставленных перед службой задач определяют ее оптимальную структуру. Причем в крупных компаниях за каждое направление отвечает отдельное подразделение. Исходя из этого, структура финансовой службы ООО «ТСИ» может выглядеть таким образом (рис. 7).

                     ┌─────────────────────┐

                     │ Финансовый директор │

                     └─────────┬──┬────────┘

┌ - - - - - - - - - - - - - ─┐ │  │ ┌─ - - - - - - - - - - - - - ┐

│ ┌─────────────────────────┐  │  │  ┌─────────────────────────┐ │

  │   Бухгалтерия           ││ │  │ ││  Планово-экономический  │

│ │ (бухгалтерский,         │  │  │  │          отдел          │ │

  │  налоговый, финансовый  ├┼─┤  ├─┼┤ (бюджетирование и оценка│

│ │  и управленческий учет) │  │  │  │  финансового состояния  │ │

  │                        ││ │  │ ││       предприятия,      │

│ │                         │  │  │  │  экономический анализ)  │ │

  └─────────────────────────┘│  │  │ │└─────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────┐  │  │  ┌─────────────────────────┐ │

  │   Финансовый менеджер   ││ │  │ ││     Финансовый отдел    │

│ │ (оперативное управление │  │  │  │ (оперативное управление │ │

  │  финансами предприятия, ││  │  │ ││  финансами предприятия, │

│ │  экономический анализ,  ├──┤  ├──┤    работа на внешних    │ │

  │  оценка финансового     ││    │ ││    финансовых рынках,   │

│ │  состояния организации) │     │разработка инвестиционной│ │

  │                         ││    │ ││        политики)        │

│ └─────────────────────────┘     │  └─────────────────────────┘ │

                             │    │ │┌─────────────────────────┐

│                                 │  │       Бухгалтерия       │ │

                             ┼    ├─┼┤     (бухгалтерский,     │

│                                 │  │  налоговый, финансовый  │ │

                             │    │ ││  и управленческий учет) │

│                                 │  └────┬────────────────────┘ │

                             │    │ │     │    ┌───────────────┐

│                                 │       │    │     Группа    │ │

                             │    │ │     └────┤управленческого│

│                                 │            │     учета     │ │

                             │    │ │          └───────────────┘

│                                 │  ┌─────────────────────────┐ │

                             │    │ ││Группа внутреннего аудита│

│                                 └──┤       (характерна       │ │

                             │      ││для холдинговых  структур)│

│                                    └─────────────────────────┘ │

    малая          компания  │      │  крупная         компания

└─ - - - - - - - - - - - - - ┘      └─ - - - - - - - - - - - - - ┘

 Рис. 7. Структура финансовой службы ООО «ТСИ»

 

Необходимо также отметить, что значительное влияние на структуру финансовой службы оказывают степень и характер ее взаимодействия с другими подразделениями ООО «ТСИ». При выполнении ряда своих функций финансовая служба опирается на данные, полученные из других отделов. Поэтому эффективная деятельность финслужбы невозможна без тесного взаимодействия с ними.

 

 

 

 

 

3.2. Пути улучшения  финансовых результатов в ООО «ТСИ»

                              

Исходя из анализа проведенного во второй главе, становится явным, что надо предпринимать шаги по увеличению объема прибыли, которую организация могла бы получать с каждого рубля, вложенного в производство.

Как мы наблюдали, в исследуемой организации происходит увеличение объемов продаж, а реального прироста чистой прибыли нет. На это влияло увеличение себестоимости продукции. Делая вывод, можно сказать, что такое развитие событий нам не целесообразно.

Возможным вариантом, является снижение себестоимости продукции, при условии неизменного объема продаж, что повлечет за собой увеличение прибыли и улучшит показатели рентабельности, а так же положительно скажется и на других основных показателях организации.

Известно, что себестоимость включает в себя переменные и постоянные затраты. При снижении себестоимости, постоянные затраты (сумма начисленной амортизации по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию, расходы на рекламу продукции и т.п.), довольно сложно снизить. Вследствие этого закономерным становится изменение переменных затрат, но и тут оказывается не все гладко. Так, например, если снижать расходы на оплату труда, то расходы можно снижать за счет уменьшения численности работников в организации. Или же уменьшать процент выплаты премий и других дополнительных выплат работникам, что может привести к тому, что работники организации сами будут увольняться. Это неизбежно приведет к снижению трудовых ресурсов, что допустимо только в крайнем случае. Прочие затраты снижать не имеет смысла, так как они составляют минимальную долю от всех затрат  организации и выявляются только в ходе производства продукции. Единственным вариантом снижения себестоимости остается уменьшение материальных затрат, тем более они составляют самую значительную часть затрат в организации.

Кроме этого снизим затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, за счет более дешевых источников (поставщиков), а также проведения сегментации рынка, т.е. изготовление готовой продукции как из дешевого, так и из дорогого сырья в зависимости от рынков сбыта, ориентированных на разных покупателей.

Снизим материальные затраты на 10%. Произведем расчет данных и проверим, к какому эффекту это приведет. Материальные затраты составят 30614 тыс. руб. Тогда все расходы будут 32346 тыс. руб. (30614 + 919 + 813). Таким образом, мы видим, что затраты снизились на 3401 тыс. руб. (35747 - 32346) (таблица 3).

Таблица 3