- суммы оплаты за инвалидов
организациями или индивидуальными
предпринимателями технических
средств профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, а также оплата
приобретения и содержания собак-проводников
для инвалидов;
- вознаграждения, выплачиваемые
за передачу в государственную
собственность кладов;
- суммы процентов по
государственным казначейским обязательствам,
облигациям и другим государственным
ценным бумагам, а также по
облигациям и ценным бумагам
органов местного самоуправления;
- доходы, получаемые детьми-сиротами
и детьми, оставшимися без попечения
родителей, и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых
на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от некоммерческих
организаций;
- доходы в виде процентов,
получаемые налогоплательщиками (как
резидентами, так и нерезидентами)
по вкладам в банках, находящихся
на территории Российской Федерации,
если:
- проценты по рублевым
вкладам не превышают действующую
ставку рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, увеличенную
на 5 процентных пунктов, в течение
периода, за который начислены
указанные проценты;
- установленная ставка
не превышает 9% годовых по вкладам в
иностранной валюте;
- проценты по рублевым
вкладам, которые на дату заключения
договора либо продления договора
были установлены в размере, не
превышающем действующую ставку
рефинансирования, увеличенную на 5
процентных пунктов, при условии,
что в течение периода начисления
процентов размер процентов по
вкладу не повышался и с
момента, когда процентная ставка
по рублевому вкладу превысила
ставку рефинансирования, увеличенную
на 5 процентных пунктов, прошло не
более 3 лет;
Примечание. Доходы в виде возвращенных
недополученных процентов по вкладам
облагаются НДФЛ с учетом
данных правил и в том случае, когда банк
возвращает клиентам средства, незаконно
списанные с их счетов в результате ошибок
или незаконных действий третьих лиц (мошенничества).
При этом сама сумма возвращенных средств
(без процентов) налогом не облагается.
- доходы в виде платы за использование
денежных средств членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков), процентов за использование
сельскохозяйственным кредитным потребительским
кооперативом средств, привлекаемых в
форме займов от членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива
или ассоциированных членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива
(эта льгота действует с 01.01.2011 г.), если:
- эти плата, проценты выплачиваются
в пределах сумм, рассчитанных
исходя из действующей ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной
на 5 процентных пунктов, в течение
периода, за который начислены
эти плата, проценты;
- проценты, исходя из которых
рассчитана сумма платы за
использование денежных средств
членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков), проценты за
использование сельскохозяйственным
кредитным потребительским кооперативом
средств, привлекаемых в форме
займов от членов этого кооператива
или ассоциированных членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива,
которые на дату заключения
договора либо продления договора
были установлены в размере, не
превышающем действующую ставку
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную
на 5 процентных пунктов, при условии, что
в течение периода начисления процентов
размер процентов по договору не повышался
и с момента, когда процентная ставка по
договору превысила ставку рефинансирования,
увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло
не более 3 лет;
- следующие доходы, не
превышающие 4 000 руб., полученные за
налоговый период:
- стоимость подарков, полученных
налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в
денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками на конкурсах
и соревнованиях, проводимых в соответствии
с решениями органов государственной
власти или органов местного самоуправления;
- суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим
работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности
или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями
своим работникам, их супругам, родителям
и детям (с 1 января 2013 г. - также усыновленным
и несовершеннолетним подопечным),
бывшим своим работникам (пенсионерам
по возрасту), а также инвалидам
стоимости приобретенных ими (для
них) медикаментов, назначенных им
лечащим врачом, при представлении
документов, подтверждающих фактические
расходы на приобретение этих
медикаментов;
- стоимость любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях
в целях рекламы товаров (работ,
услуг);
- суммы материальной помощи,
оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
- доходы солдат, матросов,
сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а
также лиц, призванных на военные
сборы, в виде денежного довольствия,
суточных и других сумм, получаемых
по месту службы, либо по месту
прохождения военных сборов;
- выплаты, производимые профсоюзными
комитетами членам профсоюзов
за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и
иных выплат за выполнение
трудовых обязанностей;
Примечание. Выплаты члену профсоюза профсоюзным
комитетом за счет иных источников подлежат
обложению НДФЛ.
- выигрыши по облигациям
государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые
в погашение этих облигаций.
- помощь (в денежной и
натуральной формах), а также подарки,
которые получены ветеранами
Великой Отечественной войны, инвалидами
Великой Отечественной войны, вдовами
военнослужащих, погибших в период
войны с Финляндией, Великой Отечественной
войны, войны с Японией, вдовами
умерших инвалидов Великой Отечественной
войны и бывшими узниками нацистских
концлагерей, тюрем и гетто, а
также бывшими несовершеннолетними
узниками концлагерей, гетто и
других мест принудительного
содержания, созданных фашистами и их
союзниками в период Второй мировой войны,
в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый
период;
- средства материнского
(семейного) капитала;
- суммы, получаемые налогоплательщиками
за счет средств бюджета на
возмещение затрат (части затрат)
на уплату процентов по займам
(кредитам);
- суммы выплат на приобретение
и (или) строительство жилого помещения,
предоставленные за счет средств
бюджетов (с 1 января 2008 г.);
- суммы дохода от инвестирования,
использованные для приобретения
(строительства) жилых помещений
участниками накопительно-ипотечной
системы жилищного обеспечения военнослужащих;
- суммы частичной оплаты
за счет средств федерального
бюджета стоимости нового автотранспортного
средства в рамках эксперимента
по стимулированию приобретения
новых автотранспортных средств
взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых
на утилизацию (см. раздел Автомобиль);
- единовременные компенсационные
выплаты медицинским работникам;
- взносы на софинансирование
формирования пенсионных накоплений (см.
раздел Пенсии);
- взносы работодателя
на дополнительное финансирование
накопительной части трудовой
пенсии, в сумме уплаченных взносов,
но не более 12 000 руб. в год в расчете
на каждого работника, в пользу которого
уплачивались взносы;
- доходы в виде жилого
помещения, бесплатно предоставленного
в собственность военнослужащего
на основании решения федерального
органа исполнительной власти;
- средства, получаемые родителями
(законными представителями) детей,
посещающих образовательные учреждения,
реализующих основную общеобразовательную
программу дошкольного образования,
в виде компенсации части родительской
платы за содержание ребенка
в этих учреждениях;
- доходы в денежной
или натуральной формах в виде
оплаты стоимости проезда к
месту обучения и обратно лицам,
не достигшим 18 лет, обучающимся
в российских дошкольных и
общеобразовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию;
- доходы в натуральной
форме, полученные налогоплательщиками,
пострадавшими от террористических
актов, стихийных бедствий или
от других чрезвычайных обстоятельств,
в виде оказанных в их интересах
услуг по:
- обучению налогоплательщиков
по основным и дополнительным
общеобразовательным программам;
- содержанию налогоплательщиков
в российских образовательных
учреждениях, имеющих соответствующую
лицензию, либо в иностранных
образовательных учреждениях, имеющих
соответствующий статус, в период
такого обучения, по профессиональной
подготовке и переподготовке
в указанных образовательных
учреждениях;
- лечению и медицинскому
обслуживанию и услуг санаторно-курортных
организаций;
- суммы пенсионных накоплений,
учтенных в специальной части
индивидуального лицевого счета
и/или на пенсионном счете накопительной
части трудовой пенсии в негосударственном
пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам
умершего застрахованного лица (см. раздел
Наследование);
- доходы заемщика в
виде суммы задолженности по
кредитному договору, начисленным
процентам и признанным судом
штрафным санкциям, пеням, погашаемой
кредитором-выгодоприобретателем за
счет страхового возмещения по
заключенным заемщиком договорам
страхования на случай смерти
или наступления инвалидности
заемщика, а также по заключенным
заемщиком договорам страхования
имущества, являющегося обеспечением
обязательств заемщика (залогом), в
пределах суммы задолженности
заемщика по заемным (кредитным)
средствам, начисленным процентам
и признанным судом штрафным санкциям,
пеням;
- доходы в виде имущества
(в том числе денежных средств),
переданного на формирование
или пополнение целевого капитала
некоммерческой организации и
полученного налогоплательщиком-жертвователем
в случае расформирования целевого
капитала некоммерческой организации,
отмены пожертвования или в
ином случае;
- единовременная выплата,
а также срочная пенсионная
выплата в порядке, установленном
Федеральным законом "О порядке
финансирования выплат за счет
средств пенсионных накоплений";
- доходы в натуральной
форме в виде оплаты услуг,
оказываемых туристам при предоставлении
им экстренной помощи.
5. Стандартные налоговые
вычеты
Многие категории физических
лиц имеют право на получение стандартных
налоговых вычетов.
Право на получение стандартных
налоговых вычетов имеют физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены
следующие стандартные вычеты:
- ежемесячный вычет в
размере 3 000 руб.;
- ежемесячный вычет в
размере 500 руб.;
- ежемесячный вычет на
детей.
В течение налогового периода
стандартные налоговые вычеты предоставляются
одним из налоговых агентов (работодателей)
по выбору налогоплательщика, на основании
письменного заявления налогоплательщика
и документов, подтверждающих право на
такие вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика
не с первого месяца календарного года
налоговые вычеты предоставляются по
этому месту работы с учетом дохода, полученного
с начала налогового периода по другому
месту работы, в котором налогоплательщику
предоставлялись налоговые вычеты. Сумма
полученного дохода подтверждается справкой
о полученных налогоплательщиком доходах,
выданной по старому месту работы.