ФИЛИАЛ НОУ ВПО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ
ИНСТИТУТ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ,
ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»
В Г. КАЛИНИНГРАДЕ
Контрольная РАБОТА
по дисциплине «Налогообложение»
Вариант № 4
Студентки 5 курса
Экономического факультета
Специальности «Менеджмент организации»
Группы 59 МР
Савосиной Кристины Андреевны
Преподаватель
Ст.преп. Овчинникова В.В.
Калининград
2013 г.
Содержание:
1. Вопрос № 15. Налог на доходы физических
лиц ..3
Задача №
2813
Список используемой
литературы14
Вопрос № 15. Налог на доходы физических
лиц:
Налогоплательщики. Элементы налогообложения:
объект налогообложения,
налогооблагаемая база, налоговый
период, ставки, льготы, порядок
исчисления и сроки уплаты.
Налогоплательщики — физическое лицо или юридическое
лицо, на которое законом возложена обязанность
уплачивать налоги в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций
исполняют обязанности этих организаций
по уплате налогов и сборов по месту нахождения
этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(часть вторая в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Налогоплательщики имеют
право:
- получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
- получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- уведомления и требования об уплате налогов;
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;
- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;
- вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;
- в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Также налогоплательщики
— организации и индивидуальные
предприниматели обязаны письменно
сообщать в налоговый орган соответственно
по месту нахождения организации, месту
жительства индивидуального предпринимателя:
- об открытии или закрытии счетов — в течение семи дней;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
- о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.
Объект налогообложения
– реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или
иное обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику,
с наличием которого законодательство
о налогах и сборах связывает
возникновение у налогоплательщика
обязанности по уплате налога. Является
одним из обязательных элементов
налога. При этом каждый налог должен
иметь самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью
второй и с учётом положений главы
7 "Объекты налогообложения" Налогового
кодекса РФ (НК РФ).
Общие принципы определения
объекта налогообложения: Имущество,
товар, работа, услуга, реализация товаров
(работ, услуг)
1. Под имуществом в
НК РФ понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением
имущественных прав), относящихся
к имуществу в соответствии
с Гражданским кодексом РФ.
2. Товаром для целей
НК РФ признаётся любое имущество,
реализуемое либо предназначенное
для реализации. В целях регулирования
отношений, связанных с взиманием
таможенных платежей, к товарам
относится и иное имущество,
определяемое Таможенным кодексом РФ.
3. Работой для целей
налогообложения признаётся деятельность,
результаты которой имеют материальное
выражение и могут быть реализованы
для удовлетворения потребностей
организации и (или) физических
лиц.
4. Услугой для целей
налогообложения признаётся деятельность,
результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются
и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
5. Реализацией
организацией или индивидуальным
предпринимателем в НК РФ признаётся
соответственно
- передача права собственности на товары одним лицом для другого лица
- передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица
- оказание услуг одним лицом другому лицу
на возмездной основе, а
в случаях, предусмотренных НК РФ,
– и на безвозмездной основе.
В частности, передачей (оказанием)
на возмездной основе и, соответственно,
реализацией признаётся обмен товарами,
работами или услугами.
Место и момент фактической
реализации товаров, работ или услуг
определяются в соответствии с частью
второй НК РФ.
Не признаётся реализацией
товаров, работ или услуг:
- 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
- 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации её правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
- 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
- 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
- 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
- 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
- 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
- 8) изъятие имущества путём конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
- 9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Доход, дивиденд,
проценты
1. Доходом в НК РФ
признается экономическая выгода
в денежной или натуральной
форме, учитываемая в случае
возможности её оценки и в
той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и определяемая
в соответствии с главой 23 "Налог
на доходы физических лиц"
и главой 25 "Налог на прибыль
организаций" НК РФ.
В соответствии с этими
главами осуществляется также разграничение
доходов, полученных от источников в
Российской Федерации, и доходов, полученных
от источников за пределами Российской
Федерации.
Если положения НК РФ не
позволяют однозначно отнести полученные
налогоплательщиком доходы к доходам
от источников в Российской Федерации
либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение
дохода к тому или иному источнику
осуществляется федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных
доходах определяется доля, которая может
быть отнесена к доходам от источников
в Российской Федерации, и доли, которые
могут быть отнесены к доходам от источников
за пределами Российской Федерации.
2. Дивидендом в НК РФ признаётся
любой доход, полученный акционером (участником)
от организации при распределении прибыли,
остающейся после налогообложения (в том
числе в виде процентов по привилегированным
акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям
акционеров (участников) в уставном (складочном)
капитале этой организации.
К дивидендам также относятся
любые доходы, получаемые из источников
за пределами Российской Федерации,
относящиеся к дивидендам в соответствии
с законодательствами иностранных
государств.
Не признаются дивидендами:
- 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
- 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
- 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление её основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведённые хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
3. Процентами в НК РФ
признаётся любой заранее заявленный
(установленный) доход, в том
числе в виде дисконта, полученный
по долговому обязательству любого
вида (независимо от способа его
оформления). При этом процентами
признаются, в частности, доходы,
полученные по денежным вкладам
и долговым обязательствам
Налоговая база (налогооблагаемая
база) — стоимостная, физическая или
иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.