Налог на доходы физических лиц

 

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине  «Налоги и налогообложение»

Вариант 13

Налог на доходы физических лиц

 

 

 

                                            Выполнил: студент  4 курса

                                                    факультета  УС

                                                    специальности  БУА и А

                                                    группы дневной

 

 

                                                 Тула 2013 г.

 

 

 

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Основные элементы налога  на доходы физических лиц……………………..4

1.1. Налогоплательщики и  объекты налогообложения…………………………5

1.2. Налоговая база………………………………………………………………10

3.   Налоговые вычеты………………………………………………………….11

1.4. Налоговые ставки…………………………………………………………...16

2. Налоговая декларация и порядок уплаты налога …………………………..18

3. Основные изменения налогового законодательства с 2013г. в главу

23 НК РФ…………………………………………………………………………22

Заключение………………………………………………………………………24

Список использованной литературы…………………………………………...26

Задача 1…………………………………………………………………………...27

Задача 2…………………………………………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является актуальной и практически  значимой темой, ведь подоходный налог  по своей сущности является юридической  формой экономической связи человека и государства. Данный налог является одним из самых распространенных налогов во всех странах.

Указанная тема является значимой, так как из-за распространенности НДФЛ налогоплательщикам необходимо быть проинформированными в этой области, ведь знание прав и обязанностей предоставляет  налогоплательщику полезные преимущества, например, право на налоговые вычеты.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Все элементы налогообложения установлены  федеральным законодательством, а  именно гл. 23 Налогового кодекса РФ. Для физических лиц НДФЛ – это  основной налог.

Целью данной работы является раскрытие налога на доходы физических лиц в России. 

Задачами работы выступают: характеристика основных элементов  НДФЛ, рассмотрение порядка его исчисления и уплаты в бюджет, анализ основных направлений его совершенствования.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты, в частности  Налоговый кодекс РФ, учебные материалы, статистическая информация, а также  электронные ресурсы, в том числе  сайт Федеральной налоговой службы РФ.

 

1. Основные элементы налога на доходы физических лиц

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил  создание к 1992 г. новой налоговой  системы, включающей один из важнейших  налогов - налог на доходы физических лиц. Дальнейшее развитие рыночных экономических отношений потребовало существенных изменений в системе подоходного налогообложения физических лиц. С 1 января 2001 года вступила в силу глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

НДФЛ как федеральный  налог обязателен к уплате на всей территории страны по единым ставкам.

Фискальная роль НДФЛ –  входит в группу бюджетообразующих налогов и является  одной из  самых крупных статей доходов региональных и местных бюджетов. (рис. 1).

Регулирующая роль НДФЛ –  налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими возможностями  воздействия на уровень реальных доходов населения.

 

          за 2011 год                                                                     за 2012 год

             Рис. 1. Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федераци

 

 

Рис. 2. Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011–2012 гг.

 

1.1. Налогоплательщики и  объекты налогообложения

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества,  находящегося в Российской Федерации;

- в Российской Федерации  акций или иных ценных бумаг,  а также долей участия в  уставном капитале организаций;

- в Российской Федерации  акций, иных ценных бумаг, долей  участия в уставном капитале  организаций, полученные от участия  в инвестиционном товариществе;

- прав требования к  российской организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  на территории Российской Федерации;

- иного имущества, находящегося  в Российской Федерации и принадлежащего  физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской  Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  обособленного подразделения в  Российской Федерации;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в Российскую  Федерацию и (или) из Российской  Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от  использования трубопроводов, линий  электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной  и (или) беспроводной связи,  иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в Российской Федерации.

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени  и в интересах этого физического  лица и связанных исключительно  с закупкой (приобретением) товара (выполнением  работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования  за пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества,  находящегося за пределами Российской  Федерации;

- за пределами Российской  Федерации акций или иных ценных  бумаг, а также долей участия  в уставных капиталах иностранных  организаций;

- прав требования к  иностранной организации;

- иного имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с законодательством  иностранных государств;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, а также  штрафы и иные санкции за  простой (задержку) таких транспортных  средств в пунктах погрузки (выгрузки);

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  за пределами Российской Федерации.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями  физических лиц, признаваемых членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением  доходов, полученных указанными физическими  лицами в результате заключения между  этими лицами договоров гражданско-правового  характера или трудовых соглашений.